2011年注册税务师考试《税法二》第一章同步练习
2011年税法二同步练习第1章
第一大题 ：单项选择题
1、下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的有()。
A.自创商誉
B.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
2、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是( )。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
3、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是( )。
A.企业所得税基本税率20%
B.企业所得税法实行地区差别比例税率
C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税
4、下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是( )。
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，不属于视同销售，不应当确认收入
B.特许权使用费收入，按照实际取得特许权使用费收入的日期确认收入的实现
C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入
D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入
5、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
6、某商贸企业2010年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。
A.850
B.842
C.844
D.902
7、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是( )。
A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除
B.无形资产的摊销年限不得低于10年
C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用
D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除
8、某企业2010年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
A.50
B.60
C.70
D.80
9、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2010年4月1日该厂房开始建设，2011年5月1日房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。
A.36.6
B.35.4
C.32.7
D.31.5
10、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是()。
A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余 额的10%计算限额
B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收 入金额的10%计算限额
C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除
D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
11、以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是()
A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税
B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税
C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业
D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整
12、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是()。
A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购 、资产收购、合并、分立等
B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定
C.企业债务重组,以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失
D.企业重组的税务处理,区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定
13、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是( )。
A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除
B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除
C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除
D.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除
14、根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是( )。
A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业
B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业
C.在境外成立的企业都是非居民企业
D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业
15、根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损15万元，2009年度亏损10万元，2010 年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为( )万元。
A.18.75
B.17.25
C.15
D.25
16、以下关于企业政策性搬迁的有关企业所得税的说法错误的是()
A.企业从规划搬迁当年起的6年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业所得税当年应纳税所得额
B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良固定资产，可以在按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除
C.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税
D.主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理
17、2010-年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。
A.90
B.40.8
C.44.4
D.23.4
第二大题 ：多项选择题
1、根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有()。
A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值为计税基础
C.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
D.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和相关费用为计税基础
E.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
2、下列属于企业所得税税收优惠方式的有()。
A.加计扣除
B.减计收入
C.税额抵免
D.费用返还
E.加速折旧
3、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。
A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现
B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现
4、根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租入的生产线
C.以融资租赁方式租入的机床
D.与经营活动无关的小汽车
E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备
5、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有( )。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用
C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金
E.按照国家规定，企业为投资者支付的补充养老保险
6、根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则( )。
A.有效性原则
B.相关性原则
C.合理性原则
D.配比性原则
E.收付实现制原则
7、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A.计提的用于生态恢复方面的专项资金
B.违反法律被司法部门处以的罚金
C.非广告性质的赞助支出
D.银行按规定加收的罚息
E.外购货物管理不善发生的损失
8、下列企业2010年发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有()。
A.化妆品制造企业
B.医药制造企业
C.饮料制造企业
D.酒类制造企业
E.卷烟制造企业
9、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有( )。
A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产
B.补贴收入
C.汇兑收益
D.确实无法偿付的应付款项
E.接受捐赠的固定资产
10、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有( )。
A.以融资租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.单独估价作为固定资产入账的土地
D.未投入使用的房屋
E.以经营租赁方式租入的固定资产
11、对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得， 应纳税所得额的确定，说法正确的是( )。
A.权益性投资收益所得，以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额
B.租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
E.租金所得以收入全额减去发生的营业税后的余额为应纳税所得额
12、根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有()
A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
13、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法证据，下列属于具有法律效力的外部证据的有( )。
A.司法机关的判决或者裁定
B.具有法定资质的中介机关的经济鉴证证明
C.国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告
D.当事人的口头证明、证言
E.债务人不能清偿的声明
14、根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列( )方法进行调整。
A.再销售价格法
B.交易净利润法
C.可比非受控价格法
D.利润加成法
E.利润分割法
15、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有( )。
A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税
B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税
C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除
D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年
E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年
16、以下关于股权转让所得的管理表述正确的有()。
A.同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种
B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税
C.非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整
D.境外投资方(实际控制方)同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关
E.在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价
17、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括( )。
A.提供劳务的场所
B.办事机构
C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人
D.来华人员居住地
E.农场
18、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是( )。
A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C.在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
第三大题 ：计算题
1、某居民企业于2009年8月成立，企业2010年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费; (2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元; (3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款; (4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30%，子公司当年处于减半征收期; (5)12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
(1)计算2010年工资及三项费用纳税调整金额为()万元。
A. 5.80 B. 10.52 C. 6.78 D. 10.78
(2)计算2010年管理费用纳税调整金额为()万元。
A. 6.4 B. 8.4 C. 10.4 D. 7.5
(3)计算企业2010年度境内生产经营所得额为()万元。
A. 33.3 B. 63.3 C. 83.3 D. 95.8
(4)计算企业2010年度应缴纳的企业所得税()万元。
A. 17.45 B. 18.45 C. 18.71 D. 21.71
2、我国某机械制造有限公司于2009年5月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人， 2010年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入9000万元; (2)产品销售成本3300万元;(3)销售税金及附加200万元;(4)销售费用1000万元(其中广告费350万元);财务费用200万元;(5)管理费用1200万元(其中业务招待费85万元;新产品研究开发费30万元);(6)营业外支出800万元(其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元)。(7)全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费140万元，分别按工资总额的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均实际支出。(8)经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知期间费用中未包含工资和三项经费。要求：根据所给资料，回答下列问题：
(1)该企业所得税前可以扣除的期间费用为( )万元。(不含加计扣除)
A、2115 B、2352 C、2456 D、2360
(2)企业准予扣除的营业外支出为( )万元。
A、723.8 B、783.8 C、733.8 D、673.8
(3)企业准予扣除工资和三项经费为( )万元。
A、956 B、1180 C、948 D、1185
(4)企业应纳企业所得税为( )万元。
A、360.8 B、364.5 C、341.5 D、410.8
3、假定某企业为工业企业，2010年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元。(2)销售成本1343万元。(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。
(1)企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为( )万元。
A、75 B、75.5 C、78.5 D、81
(2)企业营业外支出需要调增的数额为( )万元。
A、9.6 B、13.26 C、15.16 D、20.46
(3)企业“三项经费”应调增所得额为( )万元。
A、7.25 B、4.25 C、2.25 D、1.25
(4)企业应纳企业所得税为( )万元。
A、67.71 B、26.85 C、21.48 D、16.11
第四大题 ：综合题
1、位于西部地区某市的一家水力发电公司，2007年1月成立， 2010年度相关生产经营业务如下：(1)当年电力收入700万元，对外提供电力设施安全培训收入120万元。国债利息收入250万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。(2)全年营业成本为330万元。(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为资本化的利息。(4)管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。(6)营业税金及附加13万元(7)上年广告宣传费超支20万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)企业2010年的收入总额为( )万元。
A、870 B、956.8 C、966.8 D、1116.8
(2)企业2010年可扣除的财务费用为( )万元。
A、50 B、40 C、30 D、20
(3)企业2010年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)为( )万元。
A、60 B、40 C、108 D、58
(4)企业2010年可扣除的营业外支出( )万元。
A、23.72 B、10 C、15 D、13.72
(5)企业2010年的应纳税所得额为( )万元。
A、161.97 B、161.97 C、181.97 D、277
(6)企业2010年的企业所得税为( )万元。
A、0 B、57.30 C、65.80 D、69.25
2、某中外合资家电生产企业，2010年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元;(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元);(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费和职工教育经费29万元;(4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备投资额81.9万元，预计使用10年，假定不考虑增值税的影响;(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。已知三项经费均超过税法规定的扣除标准。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)广告费、业务招待费的税前调整额( )万元。
A、60. B、70.62 C、79.62 D、81
(2)对外捐赠的纳税调整额( )万元;
A、6 B、7.5 C、9.41 D、0
(3)三项经费应调增所得额( )万元;
A、4.25 B、7.62 C、8.25 D、8.29
(4)境内所得应纳税所得额是( )万元。
A、640.18 B、650.62 C、677.84 D、689.58
(5)A国分支机构在我国应补缴企业所得税额( )万元;
A、5 B、15 C、35 D、75
(6)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税( )万元。
A、6 B、6.26 C、19.25 D、16.27
参考答案：
第一大题 ：单项选择题
1、答案：C
解析：选项C，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
2、答案：B
解析：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
3、答案：D
解析：企业所得税法实行比例税率，现行规定是：基本税率为25%，低税率为20%。国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。
4、答案：D
解析：企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入;特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;企业自产的产品转为自用，是内部资产处置，不视同销售。
5、答案：A
解析：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15-100×14%=1(万元)
6、答案：B
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。
7、答案：A
解析：生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。
8、答案：D
解析：该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。
9、答案：D
解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。
10、答案：A
解析：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除;非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收 入金额的5%计算限额;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
11、答案：B
解析：采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。
12、答案：B
解析：资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。
13、答案：C
解析：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除;企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
14、答案：D
解析：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
15、答案：C
解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以08、09年的亏损都可以用10年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。 2010年应纳企业所得税=(125-15-10)×15%=15(万元)
16、答案：A
解析：企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按相关规定处理
17、答案：C
解析：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。
第二大题 ：多项选择题
1、答案：ACDE
解析：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
2、答案：ABCE
解析：税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
3、答案：DE
解析：选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
4、答案：ABDE
解析：税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(二)以经营租赁方式租入的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(五)与经营活动无关的固定资产。上述选项A.B.D.E的情形，属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。对于选项C，融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除，所以，选项C不符合题意。
5、答案：ADE
解析：选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
6、答案：BCD
解析：除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
7、答案：BC
解析：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
8、答案：ABC
解析：自2008年1月1日起至2010年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30% 的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
9、答案：BCDE
解析：选项A属于免征企业所得税的项目。
10、答案：BD
解析：以融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧;单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧;未投入使用的房屋可以计提折旧。
11、答案：CD
解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
12、答案：AB
解析：企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
13、答案：ABC
解析：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，当事人的口头证明、证言和债务人不能清偿的声明不属于具有法律效力的外部证据。
14、答案：ABCE
解析：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。
15、答案：ACD
解析：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
16、答案：BCDE
解析：同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
17、答案：ABCE
解析：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(1)管理机构、营业机构、办事机构;(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
18、答案：ABE
解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
第三大题 ：计算题
1、答案：
解析：(1)A;(2)D;(3)B;(4)C。
(1)实际支付的工资72万元，可据实扣除。
工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了2.16万元，纳税调增2.16-1.44=0.72(万元)，职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.16-10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。
工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)
(2)销售(营业)收入=500(万元)
业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除。
会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。
纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)
(3)企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。
境内生产经营所得额
=70-50+5.80+7.5+30=63.3(万元)
(4)境外的投资收益，在境外实际的税率是15%，那么需要根据税率差进行补税;企业购买符合条件的环境保护专用设备，投资额的10%可以抵免税额。
2010年度应缴纳的企业所得税
=63.3×25%+50÷(1-15%)×(25%-15%)-30×10%
=18.71(万元)
2、答案：
解析：(1)D (2)C (3)C (4)A
(1)2010年销售收入=9000(万元)
广告费用扣除限额=9000×15%=1350(万元)
实际发生350万元，准予据实扣除。
业务招待费限额=9000×5‰=45(万元)，实际发生额的60%=85×60%=51(万元)，准予扣除45万元。
可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计=1000+200+1200-85+45=2360(万元)
(2)2010年利润总额=9000-3300-200-1000-200-1200-800-1000-1000×(2%+2.5%+14%)=1115(万元)
公益捐赠税前扣除限额=1115×12%=133.8(万元)
实际公益捐赠额=150(万元)
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。
准予扣除的营业外支出=800-150+133.8-50=733.8(万元)
(3)税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费=800×(1+2%+2.5%+14%)=948(万元)
(4)应纳税所得额=9000-3300-200-2360-733.8-948-30×50%=1443.2(万元)
应补缴企业所得税=1443.2×25%=360.8(万元)
3、答案：
解析：(1)D (2)C (3)B (4)B
(1)广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)
2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)
业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)
合计调增数额=75+6=81(万元)
(2)会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)
捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)
(3)职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费 应调增的数额=29-150×16.5%=4.25(万元)
(4)应纳税所得额=7+81+15.16+4.25=107.41(万元)，应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20%的优惠税率，应缴企业所得税=107.41×25%=26.85(万元)
第四大题 ：综合题
1、答案：
解析：(1)D (2)B (3)A (4)B (5)D (6)D
(1)收入总额=700+120+250+46.8=1116.8(万元)
(2)资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
(3)营业收入=700+120=820(万元)
广告宣传费扣除限额=820×15%=123(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。
税前可扣除的销售费用=40+20=60(万元)
(4)利润总额=1116.8(收入)-13(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=586.07(万元)
捐赠限额=586.07×12%=70.33(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出=10(万元)
(5)应纳税所得额=1116.8(收入总额)-(250+46.8)(免税收入)-13(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=277(万元)
(6)电力收入÷总收入=700÷1116.8=62.68%
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。收入不能达到规定70%的 比例，不能享受优惠税率。
企业2009年的应纳所得税额=277×25%=69.25(万元)
2、答案：
解析：(1)D (2)A (3)A (4)C (5)A (6)D
(1)广告费的调整额=450-2500×15%=450-375=75(万元)
业务招待费的调整额
2500×5‰=12.5(万元);15×60%=9(万元)。税前扣除的招待费为9万元。
业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)
合计调整增加75+6=81(万元)
(2)计算专用设备折旧对会计利润及应纳税所得额的影响额
81.9÷10÷12×5=3.41(万元)
调账后的会计利润总额=600-3.41+230=826.59(万元)
公益捐赠扣除限额=826.59×12%=99.19(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。
对外捐赠的纳税调整额=6(万元)
(3)三项经费应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)
(4)研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额
境内应纳税所得额=826.59+81+6-10+4.25-230=677.84(万元)
(5)国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)
(6)2010 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=677.84×25%-81.9×10%投资抵税+5境外补税-150已预缴=16.27(万元)
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