2013年注册税务师考试税务代理实务练习题第十三章

第十三章 注册税务师执业文书 
一、单项选择题
1、下列执业文书，（ ）是注册税务师向税务机关出具的涉税文书。 
A.关于境外投资收益抵免所得税的答复 
B.税收筹划建议书 
C.土地增值税的纳税建议报告 
D.延期纳税的申请报告 
2、执业文书的时效性特点是指（　）。 
A.执业文书要尽快报送 
B.执业文书要与具体业务处理的时间相关联，尽量做到在最后的时间点报送 
C.执业文书要在一定时效内出具 
D.执业文书要按照税收征管的程序，按月报送主管税务机关 
3、涉税服务报告的基本结构不包括（　）。 
A.标题 
B.文头 
C.正文 
D.报告日期 
4、注册税务师代理涉税文书的填制，填制完毕后，要交由（　）签字、盖章。 
A.税务师事务所 
B.注册税务师 
C.纳税人 
D.主管税务机关 
5、注册税务师代理涉税服务报告时，不涉及如下程序的是（　）。 
A.草拟涉税服务报告 
B.复核涉税服务报告 
C.签发、编制文号，形成正式的涉税服务报告 
D.交由主管税务机关税务专管员审核签收 
6、下列不属于涉税鉴证报告的基本内容的是（ ）。 
A.标题 
B.鉴证实施情况 
C.附件 
D.委托人的签章 
二、多项选择题
1、执业文书的作用主要有（ ）。 
A.保证税收征管信息的准确和齐全 
B.扩大服务层面，深化服务层次 
C.是税务机关征税的依据 
D.是注册税务师及其事务所工作深度和执业质量的重要标志 
E.促进注册税师行业的不断规范和健康发展 
2、下列选项中，属于常见的涉税文书的有（ ）。 
A.企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告 
B.企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告 
C.土地增值税清算税款的鉴证报告 
D.纳税建议报告 
E.增值税纳税申报表 
3、执业文书的特点包括（　）。 
A.格式性 
B.提前性 
C.目的性 
D.准确性 
E.程序性 
4、涉税文书除与一般文书一样应做到文字清楚、准确、严密，内容齐全、结构合理外，作为专业化的文书还应当做到（）。 
A.记录情况真实可靠 
B.作出结论符合委托人的要求 
C.数据准确 
D.附件资料完整真实 
E.作出结论或提出意见、建议符合代理合同的要求 
5、注册税务师代理填报执业文书的基本程序包括（　）。 
A.搜集整理原始资料 
B.规范填写涉税文书 
C.交由纳税人审验签收 
D.按规定时限报送主管税务机关 
E.督促税务机关尽快办理并将批准文件交纳税人 
6、编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论有（）。 
A.证据不符合充分性、适当性的要求 
B.数据审核结果与申报结果不符 
C.不符合税法规定的条件 
D.对被鉴证人编制的纳税申报表及其他纳税资料持有重大异议 
E.审核范围受限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据、以至于无法对涉税事项发表审核意见 
答案部分
一、单项选择题 
1、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：选项A、B、C属于向委托人出具的涉税文书。向委托人出具的执业文书主要有答复咨询问题，提出纳税建议，指导办税程序和方法，指出存在的纳税问题和方法，提出整改意见，制作纳税筹划方案，说明工作情况，报告纳税审查结果等。 
【该题针对"执业文书的种类 "知识点进行考核】 
2、 
【正确答案】：C 
【答案解析】：执业文书的时效性是指在在一定时效内出具执业文书。 
【该题针对"执业文书的基本要求、特点和作用"知识点进行考核】 
3、 
【正确答案】：A 
【答案解析】：选项A属于正文的要素，不属于涉税服务报告的基本结构。 
【该题针对"涉税服务报告"知识点进行考核】 
4、 
【正确答案】：C 
【答案解析】：涉税文书制作完毕应将文书交给纳税人审验，确认文书中填报的内容和申办要求是否符合意愿，如果无异议，由纳税人签字、盖章。 
【该题针对"代理填报涉税文书操作规范"知识点进行考核】 
5、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：涉税服务报告制作完毕应交给委托人审验，确认报告所陈述的事实、内容、政策依据等能否达成共识，如果委托人无异议，由委托人相关人员签收。 
【该题针对"涉税服务报告"知识点进行考核】 
6、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：一般涉税鉴证业务报告的基本内容：标题、编号、收件人、引言、鉴证实施情况、鉴证结果、注册税务师和税务师事务所的签章、报告出具的日期、附件。 
【该题针对"涉税鉴证报告"知识点进行考核】 
二、多项选择题 
1、 
【正确答案】：ABDE 
【答案解析】：选项C是错误的，执业文书不能作为税务机关征税的依据。 
【该题针对"执业文书的基本要求、特点和作用"知识点进行考核】 
2、 
【正确答案】：ABCD 
【答案解析】：企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告属于涉税鉴证类文书。纳税建议报告属于涉税服务类执业文书。选项E属于纳税申报资料，不是执业文书。 
【该题针对"执业文书的种类 "知识点进行考核】 
3、 
【正确答案】：ACE 
【答案解析】：执业文书的特点包括目的性、格式性、时效性、程序性。 
【该题针对"执业文书的基本要求、特点和作用"知识点进行考核】 
4、 
【正确答案】：ACD 
【答案解析】：涉税文书除与一般文书一样应做到文字清楚、准确、严密，内容齐全、结构合理外，作为专业化的文书还应当做到：(1)记录情况真实可靠；(2)作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序；(3)数据准确；(4)附件资料完整真实。 
【该题针对"执业文书的基本要求、特点和作用"知识点进行考核】 
5、 
【正确答案】：ABCD 
【答案解析】：选项E是错误的，程序中不包括这一条。 
【该题针对"代理填报涉税文书操作规范"知识点进行考核】 
6、 
【正确答案】：ABCD 
【答案解析】：除上述选项ABCD外，发表保留意见的情形还有：审核范围受限制难以对鉴证事项发表意见。选项E，无法对涉税事项发表审核意见，注册税务师应出具无法表明意见的鉴证报告。 
【该题针对"涉税鉴证报告"知识点进行考核】