2013年注册税务师考试税务代理实务练习题第十章
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一、单项选择题
1、下列各项中，不依照房产余值缴纳房产税的是（ ）。
A.无偿使用其他企业的房产
B.融资租赁的房产
C.租赁给其他单位的房产
D.投资联营共担风险的房产
2、下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是（ ）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税
D.对冶金矿山铁矿石资源税减征40%
3、县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20％。收购临近小矿山的未税锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为（ ）。
A.60000
B.2400
C.62400
D.20000
4、某交通运输企业2011年12月签订以下合同：
（1）与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；
（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；
（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；
（4）与某保险公司签订2011年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为（ ）元。
A.505
B.540
C.605
D.640
5、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（ ）计税。
A.价款金额
B.报酬金额
C.使用费金额
D.研究开发费金额
6、甲公司与乙公司分别签订以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值300万元。甲公司应缴纳印花税为（ ）元。
A.900
B.1200
C.1800
D.2100
7、注册税务师在代理土地增值税的申报时，对于土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）主管税务机关申报纳税。
A.向纳税人机构所在地
B.向房地产坐落地的各方
C.事先选择其中一方
D.向房地产坐落地各方的共同上级
8、某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏"与转让房地产有关的税金等"不反映的税金或附加是（ ）。
A.印花税
B.营业税
C.教育费附加
D.城建税
9、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5％）
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
10、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是（ ）。
A.按期汇总缴纳
B.以缴款书代替贴花
C.以完税证代替贴花
D.代扣分期缴纳
11、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（ ）。
A.合并填报
B.分别填报
C.只填报征税项目
D.由主管税务机关核定填报
12、下列房产免征房产税的是（ ）。
A.个人拥有的经营用房
B.政府对外出租的用房
C.企业大修停用三个月的房屋
D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产
13、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
14、注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是（ ）。
A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
B.外资企业暂不缴纳房产税
C.加油站罩棚应当缴纳房产税
D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
15、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是（ ）。
A.营业税
B.城建税
C.教育费附加
D.印花税
16、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为（ ）万元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
1、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。
A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产对外出租的
C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
E.企业与个人之间交换的房地产
2、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（ ）。
A.公园中附设的照相馆使用的土地
B.农副产品加工场地和生活、办公用地
C.人民团体的办公楼用地
D.个人拥有的营业用地
E.厂区以外的绿化用地
3、按房产税暂行条例，下列在征税范围内的房产或其他建筑物属于房产税征税对象的是（ ）。
A.工厂围墙
B.宾馆的室外游泳池
C.水塔
D.企业职工宿舍
E.房地产公司出租的写字楼
4、注册税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有（ ）。
A.农林牧渔业的生产用地
B.商业企业在工矿区的用地
C.事业单位下属服务公司在城市的用地
D.工业企业厂区外的绿化用地
E.市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用的土地
5、注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报的，应当注意（ ）。
A.了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点，确定应税凭证可能发生的主要范围
B.核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、保险合同、营业账簿、权利许可证照、卫生许可证等，按合同金额和适用的税率计算应纳税额
C.核查企业具有合同性质的票据、单据
D.对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证，还应核查计税金额与扣除金额，确定计税依据
E.如果企业同一种类应税凭证纳税次数发生频繁，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法
6、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.自用从量计征资源税的应税产品，以自用数量为课税数量
B.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量
C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量
E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
7、注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理是正确的有（ ）。
A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除
B.核查时发现企业将原有的房产投入了生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税
C.核查企业的"其他业务收入"科目时，发现企业将办公楼其中一层租出，但是由于其他几层由企业自己生产经营使用，所以按照从价计征的方式计算房产税
D.现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，本年初已经停止使用，已经按照从价方式计提了房产税
E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税
8、以下房产中可以享受免征房产税优惠政策的房产有（ ）。
A.企业办的技工学校自用的房产
B.军队空余的出租房产
C.农村的房产
D.公安局租用某企业房屋，按年计付租金
E.公园照相馆经营用房产
9、注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有( )。
A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积
B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积
C.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积
D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积
E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积
10、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
E.国家规定上浮幅度以内的利息支出
11、印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的是（ ）。
A.技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税
B.已税合同金额发生增减时应当补退税
C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花
D.金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花
E.证券印花税实行单边1‰收取
12、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（ ）。
A.外商投资企业开采销售矿石
B.煤炭进出口公司进口煤炭
C.海盐盐场生产销售海盐
D.私营企业购进铁矿石直接对外出售
E.石油公司进口石油
13、对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有（ ）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依收购数量在收购地代扣代缴资源税
C.纳税人开采或者生产从量计征资源税的应税产品自用的，以自用数量为课税数量
D.独立矿山铁矿石资源税减按50%征收
E.对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税
14、注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是（ ）。
A.技术开发合同
B.专利证
C.技术咨询合同
D.专有技术使用权转移书据
E.非专利技术转让
15、注册税务师接受房地产企业的委托进行土地增值税的审核时，发现企业的以下经济业务有误的有（ ）。
A.将自行开发的房屋对外出租的，取得的租金收入没有计算缴纳土地增值税
B.将自行开发的房屋对外抵押借款的，在抵押期计算缴纳了土地增值税
C.采取合作建房的方式，为本公司建设办公楼，没有缴纳土地增值税
D.接受某企业委托进行代建职工宿舍工程，没有缴纳土地增值税
E.将自行开发的房屋与其他企业的土地进行交换，没有缴纳土地增值税
三、简答题
1、某工厂位于县城，2011年发生如下业务：
（1）年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。
（2）该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）。
（3）该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5％，全部用于该住宅楼的建设，已取得合法凭证。
（4）12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。
（5）7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。
要求：计算上述业务涉及的土地增值税。（契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定）
2、某食品生产企业2011年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件，卫生许可证1件、组织机构代码证1件；设置营业账簿20本，其中一本是实收资本账簿，注册资本为2900万元，一本是资本公积账簿，金额100万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行。请计算该企业应该缴纳的印花税。
一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：租赁给其他单位的房产应该依照收取的租金来计算缴纳房产税。
【该题针对"房产税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
本题知识点：资源税的优惠政策
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：铁矿石应纳的资源税：
2000/20%＝10000（吨）
10000×10×60％＝60000（元）
收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800×3＝2400（元），代扣代缴的资源税不计入到企业应纳的资源税中。
【该题针对"资源税应纳税额的计算"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳印花税=1000000×0.05‰×3+（650000－50000－100000）×0.5‰+5+50×4000×1‰＝605（元）。
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
【该题针对"印花税的计税依据"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=（300+300）×0.3‰×10000=1800（元）
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在房地产所在地分别申报纳税。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：房地产企业申报纳税时，《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏"与转让房地产有关的税金"，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：A
【答案解析】：（1）确认的转让收入是1000万元
（2）确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用（200＋400）×10%＝60（万元）
④转让税金：
营业税＝1000×5%＝50（万元）
城市维护建设税＝50×7%＝3.50（万元）
教育费附加＝50×3%＝1.50（万元）
⑤房地产企业的加计扣除金额：
（200＋400）×20%＝120（万元）
⑥房地产准予扣除项目合计：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（万元）
（3）转让房地产的增值额：
1000－835＝165（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率：
165÷835＝19.76%
（5）根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：D
【答案解析】：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
【该题针对"印花税的征收管理"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：B
【答案解析】：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税；政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税；企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：A
【答案解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税＝(10000－2000－1500×2－600)×2＝8800(元)
【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：A
【答案解析】：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
16、
【正确答案】：C
【答案解析】：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税＝（3000－1000）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×1.2%÷12×3＝19.2＋2.4＝21.6 （万元）；出租的房产按租金从租计征＝5×9×12%＝5.4（万元），企业当年应纳房产税＝21.6＋5.4＝27（万元）。
【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】
1、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；企业与个人之间房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。
【该题针对"土地增值税的征税范围"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：CE
【答案解析】：公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税。个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。
【该题针对"城镇土地使用税的税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：DE
【答案解析】：围墙、室外游泳池、水塔不是房产税的征税范围。
【该题针对"房产税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：BCE
【答案解析】：农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地；市政府机关将办公用地借给企业使用的土地，属于免税单位的土地用于纳税单位，应该征收城镇土地使用税。
【该题针对"城镇土地使用税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：卫生许可证不是印花税的征税范围，所以B不正确。
【该题针对"印花税的纳税审核"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：基本原则是按原油、原煤、原矿计税。选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：BE
【答案解析】：选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项B是正确的，原有房产用于生产经营的，自投入生产经营的当月起计征房产税；选项C是错误的，对于出租的房产，应该是从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D是错误的，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。
【该题针对"房产税的纳税审核"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C不属于房产税的应税范围；选项D如果是免费使用房屋的，可以免征房产税，对于收费使用的房产，不得享受税收优惠政策；选项E，公园自用的房产免征房产税，对于公园中附设的营业单位和出租的房产，不得享有免征房产税的优惠。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：应税土地面积是实际占用土地的面积，主要分三种不同的情况，进行确定：
(1)凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积；
(2)凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积；
(3)对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。
【该题针对"城镇土地使用税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许税前扣除：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。
【该题针对"印花税的纳税审核"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：AC
【答案解析】：资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品应按收购单位适用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额。选项D，对独立矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。
【该题针对"资源税的纳税审核"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B，专利证按照"权利、许可证照"缴纳印花税；选项D，专有技术使用权转移书据按照"产权转移书据"缴纳印花税。
【该题针对"印花税的征税范围、税率、纳税人"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：BE
【答案解析】：（1）土地增值税应当是在取得收入，发生房屋、土地产权转让时缴纳的，所以对于房屋出租、代建行为是不用缴纳房产税的；
（2）对于用房屋进行抵押借款时，在抵押期间产权没有转让，不用缴纳土地增值税，抵押期满，产权发生转移时，才应当缴纳土地增值税；
（3）对于一方出地、一方出资，双方合作建房的，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应列入征税范围；
（4）用房屋交换土地的，取得的土地属于实物收入，应当按照规定缴纳土地增值税。
【该题针对"土地增值税的征税范围"知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】：（1） 转让收入3500万元
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额＝1600＋2＋1600×5%＝1682（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本＝1100（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用＝（1682＋1100）×5％＋1000×5％＝189.1（万元）
住宅楼转让的营业税＝3500×5％＝175（万元）
应交城建税和教育费附加＝175×（5％＋3％）＝14（万元）
应交印花税＝3500×0.5‰＝1.75（万元）
可扣除税金＝175＋14＋1.75＝190.75（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数＝1682＋1100＋189.1＋190.75＝3161.85（万元）
住宅楼的土地增值额＝3500－3161.85＝338.15（万元）
增值率＝338.15÷3161.85×100％＝10.69%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
（2）转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格＝1000×70％＝700（万元）
转让旧仓库的可扣除项目合计＝700＋500＋500×5%＋130＝1355（万元）
增值额＝1500－1355＝145（万元）
增值率＝145÷1355×100％＝10.70％，适用税率30％
应纳土地增值税税额＝145×30％＝43.5（万元）
累计缴纳土地增值税＝43.5（万元）
【答案解析】：
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：（1）权利、许可证照应纳税额＝2×5＝10元；税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证不用缴纳印花税，营业执照正本已经贴花且副本不作为正本使用的不用贴花。
（2）营业账簿中资金账簿应纳税额＝（2900＋100）×0.0005×10000＝15000（元）
资金账簿的应纳税额应该按照"实收资本"和"资本公积"金额的合计数计算贴花。
其他账簿应纳税额＝（20－2）×5＝90（元）。
由于资金账簿已经按照金额缴纳了印花税，不用按件数征收印花税。
（3）材料采购合同属于购销合同，应纳税额＝200×0.0003×10000＝600（元）。
应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。
应纳印花税合计＝10＋15000＋90＋600＝15700（元）。
【答案解析】：
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
- 第1页：单项选择题
- 第2页：多项选择题及简答题
- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题及简答题答案
一、单项选择题
1、下列各项中，不依照房产余值缴纳房产税的是（ ）。
A.无偿使用其他企业的房产
B.融资租赁的房产
C.租赁给其他单位的房产
D.投资联营共担风险的房产
2、下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是（ ）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税
D.对冶金矿山铁矿石资源税减征40%
3、县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20％。收购临近小矿山的未税锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为（ ）。
A.60000
B.2400
C.62400
D.20000
4、某交通运输企业2011年12月签订以下合同：
（1）与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；
（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；
（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；
（4）与某保险公司签订2011年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为（ ）元。
A.505
B.540
C.605
D.640
5、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（ ）计税。
A.价款金额
B.报酬金额
C.使用费金额
D.研究开发费金额
6、甲公司与乙公司分别签订以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值300万元。甲公司应缴纳印花税为（ ）元。
A.900
B.1200
C.1800
D.2100
7、注册税务师在代理土地增值税的申报时，对于土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（ ）主管税务机关申报纳税。
A.向纳税人机构所在地
B.向房地产坐落地的各方
C.事先选择其中一方
D.向房地产坐落地各方的共同上级
8、某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏"与转让房地产有关的税金等"不反映的税金或附加是（ ）。
A.印花税
B.营业税
C.教育费附加
D.城建税
9、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是（ ）万元。（该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5％）
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
10、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是（ ）。
A.按期汇总缴纳
B.以缴款书代替贴花
C.以完税证代替贴花
D.代扣分期缴纳
11、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（ ）。
A.合并填报
B.分别填报
C.只填报征税项目
D.由主管税务机关核定填报
12、下列房产免征房产税的是（ ）。
A.个人拥有的经营用房
B.政府对外出租的用房
C.企业大修停用三个月的房屋
D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产
13、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
14、注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是（ ）。
A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税
B.外资企业暂不缴纳房产税
C.加油站罩棚应当缴纳房产税
D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税
15、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是（ ）。
A.营业税
B.城建税
C.教育费附加
D.印花税
16、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为（ ）万元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
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1、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。
A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产对外出租的
C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
E.企业与个人之间交换的房地产
2、下列土地，可以依法免缴城镇土地使用税的有（ ）。
A.公园中附设的照相馆使用的土地
B.农副产品加工场地和生活、办公用地
C.人民团体的办公楼用地
D.个人拥有的营业用地
E.厂区以外的绿化用地
3、按房产税暂行条例，下列在征税范围内的房产或其他建筑物属于房产税征税对象的是（ ）。
A.工厂围墙
B.宾馆的室外游泳池
C.水塔
D.企业职工宿舍
E.房地产公司出租的写字楼
4、注册税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有（ ）。
A.农林牧渔业的生产用地
B.商业企业在工矿区的用地
C.事业单位下属服务公司在城市的用地
D.工业企业厂区外的绿化用地
E.市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用的土地
5、注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报的，应当注意（ ）。
A.了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点，确定应税凭证可能发生的主要范围
B.核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、保险合同、营业账簿、权利许可证照、卫生许可证等，按合同金额和适用的税率计算应纳税额
C.核查企业具有合同性质的票据、单据
D.对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证，还应核查计税金额与扣除金额，确定计税依据
E.如果企业同一种类应税凭证纳税次数发生频繁，可向主管税务机关申请采取汇总缴纳的方法
6、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.自用从量计征资源税的应税产品，以自用数量为课税数量
B.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量
C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量
E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
7、注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业有如下情况，企业的处理是正确的有（ ）。
A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除
B.核查时发现企业将原有的房产投入了生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税
C.核查企业的"其他业务收入"科目时，发现企业将办公楼其中一层租出，但是由于其他几层由企业自己生产经营使用，所以按照从价计征的方式计算房产税
D.现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，本年初已经停止使用，已经按照从价方式计提了房产税
E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税
8、以下房产中可以享受免征房产税优惠政策的房产有（ ）。
A.企业办的技工学校自用的房产
B.军队空余的出租房产
C.农村的房产
D.公安局租用某企业房屋，按年计付租金
E.公园照相馆经营用房产
9、注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有( )。
A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积
B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积
C.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积
D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积
E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积
10、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有（ ）。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出部分
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
E.国家规定上浮幅度以内的利息支出
11、印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的是（ ）。
A.技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税
B.已税合同金额发生增减时应当补退税
C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花
D.金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花
E.证券印花税实行单边1‰收取
12、资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的单位和个人，应包括（ ）。
A.外商投资企业开采销售矿石
B.煤炭进出口公司进口煤炭
C.海盐盐场生产销售海盐
D.私营企业购进铁矿石直接对外出售
E.石油公司进口石油
13、对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有（ ）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依收购数量在收购地代扣代缴资源税
C.纳税人开采或者生产从量计征资源税的应税产品自用的，以自用数量为课税数量
D.独立矿山铁矿石资源税减按50%征收
E.对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税
14、注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应该按照技术合同缴纳印花税的是（ ）。
A.技术开发合同
B.专利证
C.技术咨询合同
D.专有技术使用权转移书据
E.非专利技术转让
15、注册税务师接受房地产企业的委托进行土地增值税的审核时，发现企业的以下经济业务有误的有（ ）。
A.将自行开发的房屋对外出租的，取得的租金收入没有计算缴纳土地增值税
B.将自行开发的房屋对外抵押借款的，在抵押期计算缴纳了土地增值税
C.采取合作建房的方式，为本公司建设办公楼，没有缴纳土地增值税
D.接受某企业委托进行代建职工宿舍工程，没有缴纳土地增值税
E.将自行开发的房屋与其他企业的土地进行交换，没有缴纳土地增值税
三、简答题
1、某工厂位于县城，2011年发生如下业务：
（1）年初从当地政府取得土地使用权，价值1600万元，支付登记费和过户手续费2万元。
（2）该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工，发生开发成本1100万元；房地产开发费用200万元（不含贷款利息支出）。
（3）该企业于本年1月1日向A银行贷款1000万元，贷款利率5％，全部用于该住宅楼的建设，已取得合法凭证。
（4）12月完工，因无法归还到期另外一笔3500万元的贷款，该企业改变将住宅楼出售给职工的计划，当月将该住宅楼抵债给银行，签订了产权转移书据。
（5）7月该企业将7成新的旧仓库以1500万元的价值抵账给建筑公司，同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费1000万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。
要求：计算上述业务涉及的土地增值税。（契税税率5%，其他房地产开发费用按最高比例确定）
2、某食品生产企业2011年5月份成立，领受工商营业执照正本、副本各1件，税务登记证正本、副本各1件，土地使用证1件，卫生许可证1件、组织机构代码证1件；设置营业账簿20本，其中一本是实收资本账簿，注册资本为2900万元，一本是资本公积账簿，金额100万元；签订了材料采购合同200万元，但因各种原因未能履行。请计算该企业应该缴纳的印花税。
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- 第1页：单项选择题
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- 第3页：单项选择题答案
- 第4页：多项选择题及简答题答案
一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：租赁给其他单位的房产应该依照收取的租金来计算缴纳房产税。
【该题针对"房产税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
本题知识点：资源税的优惠政策
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：铁矿石应纳的资源税：
2000/20%＝10000（吨）
10000×10×60％＝60000（元）
收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800×3＝2400（元），代扣代缴的资源税不计入到企业应纳的资源税中。
【该题针对"资源税应纳税额的计算"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳印花税=1000000×0.05‰×3+（650000－50000－100000）×0.5‰+5+50×4000×1‰＝605（元）。
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
【该题针对"印花税的计税依据"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=（300+300）×0.3‰×10000=1800（元）
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在房地产所在地分别申报纳税。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：房地产企业申报纳税时，《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏"与转让房地产有关的税金"，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：A
【答案解析】：（1）确认的转让收入是1000万元
（2）确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用（200＋400）×10%＝60（万元）
④转让税金：
营业税＝1000×5%＝50（万元）
城市维护建设税＝50×7%＝3.50（万元）
教育费附加＝50×3%＝1.50（万元）
⑤房地产企业的加计扣除金额：
（200＋400）×20%＝120（万元）
⑥房地产准予扣除项目合计：
200＋400＋60＋50＋3.50＋1.50＋120＝835（万元）
（3）转让房地产的增值额：
1000－835＝165（万元）
（4）增值额与扣除项目金额的比率：
165÷835＝19.76%
（5）根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：D
【答案解析】：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
【该题针对"印花税的征收管理"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：B
【答案解析】：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税；政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税；企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：A
【答案解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税＝(10000－2000－1500×2－600)×2＝8800(元)
【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：A
【答案解析】：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
16、
【正确答案】：C
【答案解析】：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税＝（3000－1000）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×1.2%÷12×3＝19.2＋2.4＝21.6 （万元）；出租的房产按租金从租计征＝5×9×12%＝5.4（万元），企业当年应纳房产税＝21.6＋5.4＝27（万元）。
【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】
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1、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；企业与个人之间房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。
【该题针对"土地增值税的征税范围"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：CE
【答案解析】：公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税。个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。
【该题针对"城镇土地使用税的税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：DE
【答案解析】：围墙、室外游泳池、水塔不是房产税的征税范围。
【该题针对"房产税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：BCE
【答案解析】：农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地；市政府机关将办公用地借给企业使用的土地，属于免税单位的土地用于纳税单位，应该征收城镇土地使用税。
【该题针对"城镇土地使用税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：卫生许可证不是印花税的征税范围，所以B不正确。
【该题针对"印花税的纳税审核"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：基本原则是按原油、原煤、原矿计税。选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：BE
【答案解析】：选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项B是正确的，原有房产用于生产经营的，自投入生产经营的当月起计征房产税；选项C是错误的，对于出租的房产，应该是从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D是错误的，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。
【该题针对"房产税的纳税审核"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C不属于房产税的应税范围；选项D如果是免费使用房屋的，可以免征房产税，对于收费使用的房产，不得享受税收优惠政策；选项E，公园自用的房产免征房产税，对于公园中附设的营业单位和出租的房产，不得享有免征房产税的优惠。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：应税土地面积是实际占用土地的面积，主要分三种不同的情况，进行确定：
(1)凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积；
(2)凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积；
(3)对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。
【该题针对"城镇土地使用税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许税前扣除：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。
【该题针对"印花税的纳税审核"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：AC
【答案解析】：资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品应按收购单位适用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额。选项D，对独立矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。
【该题针对"资源税的纳税审核"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B，专利证按照"权利、许可证照"缴纳印花税；选项D，专有技术使用权转移书据按照"产权转移书据"缴纳印花税。
【该题针对"印花税的征税范围、税率、纳税人"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：BE
【答案解析】：（1）土地增值税应当是在取得收入，发生房屋、土地产权转让时缴纳的，所以对于房屋出租、代建行为是不用缴纳房产税的；
（2）对于用房屋进行抵押借款时，在抵押期间产权没有转让，不用缴纳土地增值税，抵押期满，产权发生转移时，才应当缴纳土地增值税；
（3）对于一方出地、一方出资，双方合作建房的，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应列入征税范围；
（4）用房屋交换土地的，取得的土地属于实物收入，应当按照规定缴纳土地增值税。
【该题针对"土地增值税的征税范围"知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】：（1） 转让收入3500万元
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额＝1600＋2＋1600×5%＝1682（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本＝1100（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用＝（1682＋1100）×5％＋1000×5％＝189.1（万元）
住宅楼转让的营业税＝3500×5％＝175（万元）
应交城建税和教育费附加＝175×（5％＋3％）＝14（万元）
应交印花税＝3500×0.5‰＝1.75（万元）
可扣除税金＝175＋14＋1.75＝190.75（万元）
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数＝1682＋1100＋189.1＋190.75＝3161.85（万元）
住宅楼的土地增值额＝3500－3161.85＝338.15（万元）
增值率＝338.15÷3161.85×100％＝10.69%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
（2）转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格＝1000×70％＝700（万元）
转让旧仓库的可扣除项目合计＝700＋500＋500×5%＋130＝1355（万元）
增值额＝1500－1355＝145（万元）
增值率＝145÷1355×100％＝10.70％，适用税率30％
应纳土地增值税税额＝145×30％＝43.5（万元）
累计缴纳土地增值税＝43.5（万元）
【答案解析】：
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：（1）权利、许可证照应纳税额＝2×5＝10元；税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证不用缴纳印花税，营业执照正本已经贴花且副本不作为正本使用的不用贴花。
（2）营业账簿中资金账簿应纳税额＝（2900＋100）×0.0005×10000＝15000（元）
资金账簿的应纳税额应该按照"实收资本"和"资本公积"金额的合计数计算贴花。
其他账簿应纳税额＝（20－2）×5＝90（元）。
由于资金账簿已经按照金额缴纳了印花税，不用按件数征收印花税。
（3）材料采购合同属于购销合同，应纳税额＝200×0.0003×10000＝600（元）。
应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。
应纳印花税合计＝10＋15000＋90＋600＝15700（元）。
【答案解析】：
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
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