2011年注册税务师考试《税法二》第六章同步练习
第一大题 ：单项选择题
1、某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨;自重5.7吨的载货卡车10辆;自重吨位为4.5吨的汽车挂车5辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，载客汽车的税额是420元/年。该公司当年应纳车船税为( )元。
A.9750
B.9570
C.9150
D.8970
2、某运输公司拥有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元/吨;净吨位1600吨的B型机动船为5艘，税额为4元/吨;3200马力的拖船6艘，税额为4元/吨;净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元/吨。该运输公司应纳车船税为( )元。
A.354200
B.395700
C.391500
D.389700
3、车船税的征税范围是()。
A.依法在中国境内行驶的车船
B.依法应当在车船管理部门登记的车船
C.依法在中国境内使用的车船
D.依法在中国境内购买的车船
4、车辆适用的车船税税率形式是( )。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.定额税率
5、下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的有( )。
A.办理交强险业务的保险机构
B.机动车的生产厂家
C.车辆船舶的所有人
D.车辆船舶的管理人
6、依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是( )。
A.省级人民政府
B.省级税务机关
C.县级人民政府
D.县级税务机关
7、某货运公司2010年拥有3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨;四座小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年应纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆420元。该公司2010年应缴的车船税为( )元。
A.5620
B.1110
C.1240
D.1690
8、下列各项中，不属于车船税征税范围的是( )。
A.三轮汽车
B.火车
C.摩托车
D.养殖渔船
9、下列车船中，以自重吨位作为车船税计税标准的有( )。
A.载客汽车
B.三轮汽车
C.船舶
D.拖船
10、某运输公司拥有净吨位4000吨的机动船15艘，税额为5元/吨;净吨位1600吨机动船为5艘，税额为4元/吨;3200马力的拖船6艘，净吨位200吨的非机动驳船10艘，税额为3元/吨。该运输公司应纳车船税为()元。
A.354200
B.395700
C.391500
D.389700
11、下列车船中，以自重每吨作为车船税计税标准的是()。
A.载客汽车
B.三轮汽车
C.船舶
D.拖船
12、某小型运输公司2010年7月底购入客货两用车3辆，可乘4人，自重吨位为每辆1.3吨，8月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为80元/吨，4人座客车每年税额200元。则2010年应纳的车船税是( )元。
A.150
B.180
C.130
D.156
第二大题 ：多项选择题
1、下列拥有车船，不缴纳车船税的有( )。
A.领事馆大使专用车辆
B.被盗的车辆
C.拥有运输车的农民
D.拥有小汽车的某省省长
E.报废的车辆
2、下列对车辆税额的特殊规定中不正确的是( )。
A.对车辆自重尾数未超过0.5吨者，按1吨计算
B.船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按1吨计算
C.对车辆自重吨位尾数超过半吨者，按1吨计算
D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下者，免算;超过0.5吨者，按1吨计算
E.1吨以下的小型船，一律按照1吨计算
3、有关车船税的相关规定，下列表述不正确的有()。
A.车辆自重尾数在0.5吨以下者免算
B.从事运输业务的专项作业车所挂的挂车，按载货汽车自重吨位的50%计征
C.1吨以下的小型船，一律按照1吨计算
D.客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税
E.自重是指机动车的整备质量
4、根据车船税的规定，下列说法正确的有( )。
A.车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府确定
B.扣缴义务人需要在扣收车船税后向纳税人开具代扣代缴税款凭证
C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地
D.车船税由地方税务机关负责征收
E.车辆自重尾数为0.5吨的，按1吨计算
5、某货物运输企业2009年5月20日购置两辆载货汽车，自重吨位分别是25.2吨、25.5吨，未办理车船登记，也从未缴纳税款，2011年3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是60元/吨。则应补缴的2009年、2010两年的税款分别是( )元。
A.5100
B.1785
C.2040
D.3030
E.3060
6、下列车船中，法定免征车船税的是()。
A.电动自行车
B.已经缴纳船舶吨税的船舶
C.液化石油气罐车
D.农业部门登记的拖拉机
E.农村公共交通车船
7、以下对车船税的理解正确的有( )。
A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月
B.扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机关申报
C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地
D.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定
E.纳税人购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税，不再向地方税务机关申报
8、下列关于车船税纳税人说法正确的是有( )。
A.中美合资公司在华使用的车船，是车船税的纳税人
B.日本藉人员在华使用的车船，不是车船税的纳税人
C.外国企业在华使用的车船，不是车船税的纳税人
D.中国公民在华使用的车船，是车船税的纳税人
E.港澳台同胞在华使用的车船，是车船税的纳税人
9、下列车船中，可享受车船税减免政策的有( )。
A.低速货车
B.三轮汽车
C.警用车船
D.捕捞用渔船
E.城市公交车
10、下列关于车船税表述正确的有( )。
A.属于行为税类
B.车船税采用定额税率
C.适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，但不包括外商投资企业
D.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税
E.四轮农用运输车免征车船税
11、车船税纳税义务发生时间为( )。
A.车船管理部门核发的车船登记证书的当月
B.新置车船的购置使用之日
C.车船行驶证书所记载日期的当月
D.车船行驶证书所记载日期的次月
E.未按规定到车船管理部门办理登记手续的，车船购置发票所载开具时间的当月
12、核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准时，做法正确的有( )。
A.以车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书相应项目所载数额为准
B.以车船出厂合格证或进口凭证相应项目所载数额为准
C.以车船实际装载数额为准
D.由主管地方税务机构根据车船自身状况并参考同类车船核定
E.由纳税义务人根据车船自身状况提供计税标准
参考答案：
第一大题 ：单项选择题
1、答案：C
解析：(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;(2)卡车应纳税额=6×60×10=3600(元);(3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4.5×60×5=1350(元);(4)载客汽车应纳税额=10×420=4200(元);该运输公司应纳车船税=3600+1350+4200=9150(元)
2、答案：A
解析：应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200/2×4×6×50%+200×10×3×50%=354200(元)拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。
3、答案：B
解析：车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船。
4、答案：D
解析：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。
5、答案：A
解析：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。
6、答案：A
解析：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通给予定期减免、免税。
7、答案：B
解析：客货两用车应纳税=3×30×3=270(元);小轿车应纳税=2×420=840(元)。合计应纳车船税=840+270=1110(元)
8、答案：B
解析：养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。
9、答案：B
解析：载客汽车以辆为计税标准;船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。
10、答案：A
解析：应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200/2×4×6×50%+200×10×3×50%=354200(元) 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。
11、答案：B
解析：载客汽车以辆为计税标准;船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。
12、答案：A
解析：车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;应纳车船税=3×1.5×80×5/12=150(元)
第二大题 ：多项选择题
1、答案：ABE
解析：依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。
2、答案：AB
解析：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。
3、答案：ABD
解析：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。从事运输业务的专项作业车所挂的挂车，按载货汽车的自重吨位计征车船税，没有减免优惠;1吨以下的小型船，一律按照1吨计算;客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
4、答案：ACD
解析：扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证;车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。
5、答案：CE
解析：对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的;购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。则2009年应补税额=(25.5+25.5)×60÷12×8=2040(元)购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)补缴2010年的税款=(25.5+25.5)×60×(2011-2009-1)=3060(元)
6、答案：ABD
解析：省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，但是不属于法定免税。
7、答案：BCDE
解析：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
8、答案：ADE
解析：外商投资企业和外国企业以及外籍人员也适用车船税的规定。
9、答案：CDE
解析：中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船);(2)拖拉机;(3)捕捞、养殖渔船;(4)军队、武警专用的车船;(5)警用车船;(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
10、答案：BD
解析：选项C，境内拥有或管理车船的外商投资企业、外国企业、外籍人员从2007年1月1日起，也缴纳车船税;四轮农用运输车属于低速货车，属于车船税的纳税范围。
11、答案：ACE
解析：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
12、答案：ABD
解析：《车船税暂行条例》及细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。