2013年注册税务师考试税务代理实务练习题第五章

第五章 建账建制代理记账实务
一、单项选择题
1、以下个体工商户，应当设置复式账的是（　 ）。
A.注册资金15万元
B.注册资金30万元
C.从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的
D.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的
2、某个体工商户，2011年12月列支招待费用8000元，其中50%为业主招待亲属的费用，则正确的会计分录应该为（　）。
A.借：管理费用　　　8000
　　贷：银行存款　　　8000
B.借：管理费用　　　4000
　　税后列支费用　4000
　　贷：银行存款　　　8000
C.借：营业费用　　 8000
　　贷：银行存款　　　8000
D.借：营业费用　　 4000
　　税后列支费用　4000
　　贷：银行存款　　　8000
二、多项选择题
1、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有（ 　）。
A.广告费支出
B.人民银行罚款
C.赞助贫困生学费支出
D.业主生病住院费用
E.公益救济性捐赠超过限额的部分
2、以下个体工商户，应当设置复式账的有（　）。
A.提供加工劳务，月销售额50000元
B.注册资金在35万元
C.从事生产收音机，月销售额55000元
D.从事货物批发，月销售额70000元
E.从事餐饮业，月营业额45000元
3、以下关于代建个体工商户复式账的规定，理解正确的有（）。
A.应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目
B.可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目
C.按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关
D.按季编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关
E.按月编制资产负债表、应税所得表和现金流量表，报送主管财税机关
4、注册税务师代理个体工商户建账、记账的工作内容有（ ）。
A.代制原始凭证
B.审核原始凭证
C.代为编制会计报表
D.代为编制现金日记账
E.代制记账凭证
5、以下个体工商户，应当设置简易账的有（ ）。
A.个体工商户李某注册资金30万元
B.个体工商户王某每月的营业税劳务营业额10000元
C.个体工商户张某每月的货物批发收入70000元
D.个体工商户郭某生产小工艺制品月销售额40000元
E.个体工商户袁某每月商品零售收入30000元
6、根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（　）。
A.有固定经营场所的个体业户
B.名为国有实为私营经济业户
C.个人租赁经营企业
D.有限责任公司
E.股份有限公司
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：B
【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：
（1）注册资金在20万元以上。
（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。
（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
【该题针对"代理建账建制的适用范围和基本要求"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：个体工商户会计科目中只有"营业费用"科目，没有"管理费用"科目；个体工商户招待亲属的费用，属于税后列支费用，不允许税前列支。
【该题针对"代理记账操作规范"知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。
【该题针对"代理建账建制的基本内容"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABE
【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：
（1）注册资金在20万元以上。
（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。
（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
所以本题中只有A、B、E符合设置复式账的条件。
【该题针对"代理建账建制的适用范围和基本要求"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D、E均不正确，正确的说法是C。
【该题针对"代理建账建制的基本内容"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：BCE
【答案解析】：注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。同时现金日记账和银行存款日记帐，也不能代为编制。
【该题针对"代理记账操作规范"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：CD
【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
1．注册资金在10万元以上20万元以下的。
2．销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
3．省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
【该题针对"代理建账建制的适用范围和基本要求"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设账。
【该题针对"代理建账建制的适用范围和基本要求"知识点进行考核】

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