2013年注册税务师考试税务代理实务练习题第二章

第二章 税务管理概述 
一、单项选择题
1、下列关于账簿设置的表述，正确的是（　）。 
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 
B.纳税人使用计算机记账的，应当在领取税务登记证之日起15日内将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查 
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料 
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 
2、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（　）。 
A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方 
B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司 
C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元 
D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京 
3、以下说法错误的是（ ）。 
A.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年 
B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿 
C.纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿 
D.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案 
4、税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（ ）。 
A.被执行人拥有的豪华住宅 
B.单价10000元的生活用品 
C.被执行人所扶养的直系亲属所拥有的金银饰品 
D.被执行人所扶养亲属维持生活的必需品 
5、下列有关税款征收措施说法错误的是（ ）。 
A.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物 
B.扣押后仍不缴纳应纳税款的，经省以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款 
C.纳税人与关联企业业务往来时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用 
D.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整 
6、根据《税收征管法》的规定，税务检查的范围不包括（　）。 
A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产 
B.到车站、码头、机场、邮政、电信企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭据和有关资料 
C.到扣缴义务人的经营场所检查与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况 
D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 
7、下列纳税人享有的权利中，说法错误的是（　）。 
A.纳税人由于客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报 
B.纳税人认为税务机关的具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，有权要求税务机关赔偿 
C.纳税人对税务机关做出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 
D.纳税人不得要求税务机关对自己的生产经营情况保密 
8、《征管法实施细则》第十四条规定： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以（　）的罚款。 
A.20000元 
B.2000元以上 
C.2000元以下 
D.2000－5000元 
9、扣缴义务人采取虚假申报的手段不缴或少缴已扣、已收税款，税务机关可以处以不缴或少缴税款（　）的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。 
A.50%以上3倍以下 
B.50%以上5倍以下 
C.1倍以上3倍以下 
D.1倍以上5倍以下 
10、由国家税务局系统负责征收的税种范围不包括（　）。 
A.增值税、消费税 
B.外商投资企业所得税 
C.土地增值税 
D.中央税的滞补罚收入 
11、根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是（　　）。 
A.某公司职员李某，2011年2月将家中的旧汽车处置 
B.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 
C.某高校教授，受市教委委派去某高中授课 
D.某学校校长的夫人，在校内开设一家超市 
12、以下说法不正确的是（ ）。 
A.某商业企业当期购进商品取得的增值税专用发票注明税额为30万元，当期销售货物销项税为25万元，无期初留抵税额，当期可以不办理纳税申报 
B.某工业企业当期因故办理了延期纳税申报，也应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算 
C.某扣缴义务人因洪灾，不能按期报送代扣代缴报告表，可以延期办理，但是应当在洪灾造成的影响消除后立即向税务机关报告 
D.某个体工商户实行定期定额方式缴纳税款，可以实际简易申报、简并征期申报纳税方式 
13、从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（ ）日内向主管税务机关书面报告其全部账号。 
A.10 
B.15 
C.30 
D.45 
14、对于汇总合并申报缴纳所得税的企业的分支机构的纳税评估，由（　）的主管税务机关实施。 
A.总机构所在地 
B.分支机构所在地 
C.如果属于是不同省份的，由国家税务总局实施，如果属于是同一省的，由所在省的省级税务机关实施 
D.由企业自己选择，并报主管税务机关批准后确定 

二、多项选择题
1、以下税款属于由地税机关负责征收的有（ ）。 
A.外国企业常驻代表机构的企业所得税 
B.消费税 
C.房产税 
D.城镇土地使用税 
E.车辆购置税 
2、2011年10月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2010年4月份的应纳增值税款20万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债务，则该项税款应优先于（　）项执行。 
A.2009年8月从银行贷款50万元，期限为2年，贷款方式为无担保贷款，至今未还 
B.2011年9月以赊销方式采购材料一批，款项尚未支付 
C.2010年1月以企业设备作为抵押物贷款50万元，期限2年 
D.2011年10月，因废气泄漏，被环保部门罚款20万元 
E.2011年5月，企业委托加工企业加工产品一批，由于未付加工费，产品被加工企业留置 
3、税款征收的方式包括（ ）。 
A.查定征收 
B.查验征收 
C.核查征收 
D.代扣代缴 
E.委托代征 
4、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况有（　 ）。 
A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 
C.因停电，使正常生产经营活动受到影响的 
D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及当期企业财产保险后不足以缴纳税款的 
E.当期流动资产小于流动负债 
5、甲企业在某工商银行开设了基本存款账户，但是银行没有在甲企业的账户中登录税务登记证件号码，则银行可能面临的处罚有（ ）。 
A.处以2000元以下的罚款 
B.处以2000元以上1万元以下的罚款 
C.处以2000元以上2万元以下的罚款 
D.处以1万元以上5万元以下的罚款 
E.处以2万元以上5万元以下的罚款 
6、纳税人有下列（ ）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 
A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 
C.未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的 
D.擅自改动税控装置的 
E.偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的 
7、税收立法权不包括（ ）。 
A.税法制定权 
B.税法解释权 
C.税目的增减权 
D.税率的调整权 
E.税法公布权 
8、以下税种属国家税务局系统征收范围的有（　）。 
A.海洋石油企业的资源税 
B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税 
C.保险总公司集中缴纳的营业税 
D.中央企业缴纳的房产税 
E.海洋石油企业缴纳的所得税 
9、纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有（ ）。 
A.纳税人发生解散、破产、撤销的 
B.纳税人因住所、经营地点变更涉及改变主管税务机关的 
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 
D.纳税人改变注册资金的 
E.纳税人法定代表人变更 
10、下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（ ）。 
A.保险公司 
B.外商投资企业 
C.应缴纳营业税的企业 
D.在国家税务局缴纳营业税的企业 
E.典当公司 
11、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。 
A.纳税人申报的计税依据明显偏低，经查是因为产品要过保质期企业进行的促销 
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 
C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的 
E.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 
12、延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况（ ）。 
A.A企业因雪灾，导致其发生较大损失，生产经营活动受到较大影响 
B.B企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产 
C.C企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款 
D.D企业因"三角债务"的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款 
E.E企业因地震灾害导致生产经营长期中断 
13、以下关于违反税务管理的有关说法正确的有（ ）。 
A.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款 
B.未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款 
C.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照 
D.纳税人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款 
E.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金 
14、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（ ） 。 
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施 
B.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行 
C.个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内 
D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 
E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出 
三、简答题
1、某电器有限公司2011年3月10日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2011年6月15日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知，要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2011年7月30日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记，并支付罚款5000元。 
电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否正确、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议以及税务师事务所是否可以接受委托代理。请就上述问题作出回答。 

答案部分
一、单项选择题 
1、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：选项A中应当是"自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内"；选项B中应当是"纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案"；选项C应当是"其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿"。 
2、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于企业类型发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。 
3、 
【正确答案】：A 
【答案解析】：除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。 
4、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：不在税收保全措施范围之内的有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。 
5、 
【正确答案】：B 
【答案解析】：扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 
6、 
【正确答案】：B 
【答案解析】：车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构都是与托运、邮寄商品、货物有关的场所，而电信企业提供的是电信服务，与托运、邮寄商品、货物不直接相关。 
7、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：选项D是错误的，应该为：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。 
8、 
【正确答案】：C 
【答案解析】：纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。 
9、 
【正确答案】：B 
【答案解析】：扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。 
10、 
【正确答案】：C 
【答案解析】：土地增值税由地方税务局系统负责征收。 
11、 
【正确答案】：D 
【答案解析】：选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记；选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记；选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项D属于个体经营，应当办理税务登记。 
12、 
【正确答案】：A 
【答案解析】：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 
13、 
【正确答案】：B 
【答案解析】：从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。 
14、 
【正确答案】：B 
【答案解析】：对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施。对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施。 
二、多项选择题 
1、 
【正确答案】：CD 
【答案解析】：外国企业常驻代表机构的企业所得税、消费税、车辆购置税由国家税务机关负责征收和管理。 
2、 
【正确答案】：ABDE 
【答案解析】：税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C属于企业以设备抵押在先，欠税发生在后，不适用于税款优先的原则。 
3、 
【正确答案】：ABDE 
【答案解析】：税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。 
4、 
【正确答案】：AB 
【答案解析】：纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 
5、 
【正确答案】：CE 
【答案解析】：银行及其他金融机构未依照《征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。 
6、 
【正确答案】：ABCD 
【答案解析】：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 
偷税数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。 
7、 
【正确答案】：BCD 
【答案解析】：税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。 
8、 
【正确答案】：ABCE 
【答案解析】：海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税由国家税务局系统负责征收。集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税，由国家税务局系统负责征收。铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，由国家税务局系统负责征收管理。房产税由地方税务机关负责征收管理。中央税的滞补罚收入由国家税务局系统负责征收管理。 
9、 
【正确答案】：ABC 
【答案解析】：纳税人法定代表人变更、改变注册资金的应当办理税务变更登记。 
10、 
【正确答案】：ABD 
【答案解析】：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 
同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： 
（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 
（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 
（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 
选项E属于除银行（信用社）、保险公司以外的其他金融企业，这应该向地方税务局缴纳企业所得税。 
11、 
【正确答案】：BCDE 
【答案解析】：选项A，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的才进行核定应纳税额，而产品保质期要到，企业再不进行降价销售将成为废品，所以，理由正当，不选。 
12、 
【正确答案】：ACE 
【答案解析】：特殊困难是指： 
（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的： 
（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 
选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难；选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。 
13、 
【正确答案】：ACDE 
【答案解析】：选项B，未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。 
14、 
【正确答案】：BCD 
【答案解析】：选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项E，纳税强制执行措施由税务机关做出并执行。 
三、简答题 
1、 
【正确答案】：（1）根据《税收征收管理法》有关规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 
（2）税务行政处罚的依据是：《征管法》规定，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营业务的场所应在领取营业执照之日起30日内向所在地税务机关办理设立税务登记。纳税人未按规定期限向主管税务机关办理税务登记手续，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款。分公司所在地的国税局行政处罚行为与额度都是正确的。 
（3）该事项属于税务行政复议的受案范围，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。 
（4）税务师事务所可以接受该事项的委托，《注册税务师管理暂行办法》明确，注册税务师可以代理税务行政复议。