2012年注册税务师税务代理实务考前模拟试卷一
一、单项选择题（共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）
1. 关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是（）。
A.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款
C.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款
D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正
2. 增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（）。
A.厂办公室购置办公用品
B.外购钢材用于对外投资
C.外购食用油发放给职工
D.生产车间新添生产用机床
3. 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）。
A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
4. 某企业2009年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为400000元，预计使用年限5年，预计净残值12000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出2013年的折旧额为（）元。
A.74400
B.34560
C.57600
D.37200
5. 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。
A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2％、14％
B.投资者及职工工资不得在税前扣除
C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
6. 下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是（）。
A.公路内河货物运输业统一发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
B.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期，经税务机关相应程序，可以继续抵扣进项税额
C.纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证
D.纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证
7. 下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A.小规模纳税人生产销售商品 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
B.一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额）
C.一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额）
D.小规模纳税人处置已使用过的生产设备 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税
8. 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。
A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售
A
B.C电子产品并提供设计劳务
B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行
C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司
D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
9. 行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是（）。
A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人
B.作为申请人的公民被宣告失踪
C.申请人的法人资格终止
D.申请人死亡，无近亲属
10. 下列属于业务类工作底稿的是（）。
A.历年税务检查处理决定书
B.注册会计师的查账报告
C.代理纳税审核的工作记录
D.企业重要的租赁合同
二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
1. 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。
A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款
E.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户
2. 下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有（）。
A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
D.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额
3. 下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有（）。
A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加
B.企业生产产品销售对应的成本
C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本
D.用于抵债的货物成本
E.生产企业出租无形资产的累计摊销
4. 注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不符合规定的有（）。
A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证
B.为帮助仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单
C.该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表
D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证
E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作
5. 根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有（）。
A.A市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向W省地方税务机关提出行政复议
B.A市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并处以2000元的罚款，甲企业不服，决定向A市人民政府提出行政复议
C.国家税务总局直接对甲企业作出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议
D.A市国税机关稽查局对甲企业2011年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向Ｗ省国税机关提出行政复议
E.A市国税机关与地税机关对甲企业共同作出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议
6. 下列房产中，不需要缴纳房产税的有（）。
A.企业办的技工学校自用的房产
B.因大修停用3个月停用期间的房产
C.个人拥有的经营用房
D.房地产开发企业持有的未售商品房
E.公园内茶社用的房产
7. 对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有（）。
A.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报
B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报
C.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报
D.工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除
E.房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的10%以内计算扣除
8. 下列一般纳税人企业涉税会计核算处理正确的有（）。
A.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳当月增值税税额
B.退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏
C.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费-应交个人所得税”科目
D.税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费-增值税检查调整”专门账户
E.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”
9. 关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有（）。
A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易
B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整
C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
D.外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易
E.年度关联购销交易金额2.5亿元人民币（另有关联融通资金支付利息500万元）
10. 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。
A.支付的委托加工费
B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税
C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税
D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
E.发出的用于委托加工物资的材料成本
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1. 某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012年3月北京市朝阳区国家税务局派员对其2009年1月～2012年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款500万元，增值税款85万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数585万元，因对方延期付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。 税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于2012年4月15日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 收到处罚决定后，企业于2012年5月17日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元。 企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。 要求：
（1）判断北京市朝阳区国家税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
（2）是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。
（3）信达税务师事务所可否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。
2. A公司与B个人于2007年8月分别以700万元和300万元货币资金投资成立了C公司，分别占有70%和30%的股权。2011年12月C公司终止经营，进行清算。
C公司终止经营时，经A公司和B个人协商，用货币资金清偿短期借款200万元，房屋销售价格1200万元，设备含增值税销售价格为270万元，存货不含增值税销售价格310万元，支付清算费用100万元。该房屋系C公司于2008年购入的房屋，购入价格为800万元；设备系C公司2008年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设C公司本月无增值税进项税额。 进行清算后按股权比例向A公司和B个人分配剩余资产。 问题：
（1）C公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加？
（2）C公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税？
（3）C公司应该如何办理注销税务登记？
（4）A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税？
（5）B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税？ 提示：C公司适用的城建税税率为7%，存货适用的增值税税率为17%。
3. 2011年为实现企业的多元化经营，甲企业决定收购乙企业全部非现金资产。2011年12月20日乙公司将非现金资产转让给甲公司，甲公司向乙公司进行股权和非股权支付，完成乙公司资产转让。（具体构成见下面表格）
假设乙公司资产的计税基础与账面价值相同。
在该次资产收购中，各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权。 问题：
（1）该项资产收购是否可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理？为什么？
（2）如果甲企业和乙企业采用特殊性税务处理，乙企业如何确定取得的丙公司股权以及债券的计税基础？乙企业应该缴纳多少企业所得税？甲企业如何确定取得乙企业资产的计税基础？ （提示：忽略资产转让过程中发生的增值税、营业税等）
4. 张某2011年1月15日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业（当日领取营业执照），企业将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人，注册资本金70万元，其中以自有房产出资作价20万元，职工人数10人。张某想让当过商业会计工作十年的妻子担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：
（1）办理税务登记的时限；
（2）设置账簿的时限；
（3）需要设置哪些账簿；
（4）需要办理哪些税种、税率认定；
（5）若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。 要求： 请就上述问题作 出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。
5. 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2011年取得如下收入
（1）2011年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2011年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2011年12月28日起甲某可以行权， 2011年12月28日甲某以施权价购买股票30000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。 甲某认为，自己虽然行权，但尚未转让，所以暂不缴纳个人所得税。
（2）6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。
（3）6月1日~12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金7000元，甲某认为应纳的个人所得税是[（7000-800）×20％]×7＝8680元。（不考虑其他税费）
（4）6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转让收入为20000×5.1-383＝101617（元），支付购进价款是40000×4.3+645＝172645（元），没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
（5）8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为（2000-800）×20％×4＝960（元）。
（6）9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为8000×20%=1600（元），因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。 要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。
6. 某市烟草集团公司系增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011年3月将自产烟丝800万元，委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取加工费0.1万元 （不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。 （说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。） 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
7. 甲公司是汽车生产厂，2011年8月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的50辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以500万元现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为12万元/辆，最高售价为12.8万元/辆，生产成本为9.8万元/辆，投资时评估价格为12万元/辆，该品牌小轿车消费税税率5%；乙公司的闲置厂房为企业于2004年购入，原值和计税基础均为500万元，已经计提折旧150万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为500万元。三方约定，丙公司每年可以分取40万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。（城建税税率为7%） 问题
（1）甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?
（2）乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税？
（3）丙公司这笔投资业务如何进行税务处理？
8. 某公司2011年涉及印花税的业务如下：
（1）公司2011年设立当年启用设置营业账簿20本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿共1本；记载的实收资本为1000万元，资本公积为200万元；
（2）当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用；
（3）签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金1.5555万元；
（4）签订以物易物交易合同一份，用自产的价值200万元的产品换取一台价值200万元的机器设备；
（5）企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，三份合同内容分别为：①运输费用10万元、装卸费用0.30万元；②运输费用5万元、装卸费用0.70万元；③运输费用5万元、装卸费用1万元；
（6）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
（7）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。 （印花税税率：资金账簿0.5‰，财产租赁合同1‰，购销合同0.3‰，技术合同0.3‰，运输合同0.5‰；加工承揽合同0.5‰） 要求：根据上述资料，按顺序计算2011年应纳印花税税额，并简要说明理由。
四、综合分析题（本题20分）
1. 要求：作为注册税务师，根据下述资料代为计算该企业2011年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位） 资料：某自营出口生产企业的加工货物出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2010年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，2011年4～6月有关财务资料和发生的业务如下：
（1）2011年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票；同时购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为11.4万元。
（2）2011年4月将外购材料内销，不含税销售额300万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
（3）2011年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元；2011年5月，未发生其他涉税业务。
（4）2011年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，证明上补开 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元。2011年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元（4月份）的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468万元，款项全部收到；同时，企业将3月外购的一批材料用于厂房建设，所用材料的成本为108万元，其中含运费成本8万元。
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1. [答案]:C
[解析]选项A，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项B，尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款，如果已经造成委托人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。
2. [答案]:C
[解析]选项C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣进项税额。
3. [答案]:C
[解析]扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项B是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限具有法律效力，选项D是错误的。
4. [答案]:D
[解析]年折旧率＝2÷5×100%＝40% 2010年的折旧额＝400000×40%＝160000（元） 2011年的折旧额＝（400000－160000）×40%＝96000（元） 2012年的折旧额＝（400000－160000－96000）×40%＝57600（元） 2013年的折旧额＝（400000－160000－96000－57600－12000）÷2＝37200（元）
5. [答案]:D
[解析]选项A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是2.5％、14％；选项B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
6. [答案]:D
[解析]纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
7. [答案]:C
[解析]选项C，一般纳税人处置小汽车适用简易征收办法，故不应通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算，应直接用“应交税费—未交增值税”科目反映。
8. [答案]:D
[解析]选项
A
B.C中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。
9. [答案]:D
[解析]选项
A.B，行政复议中止；选项C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项D，行政复议终止。
10. [答案]:C
[解析]选项C属于业务类工作底稿。其他选项属于备查类工作底稿。
二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）
1. [答案]:BCE
[解析]税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产；税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
2. [答案]:DE
[解析]选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。
3. [答案]:BDE
[解析]主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本额，取数来自会计账。选项A，企业对外出租包装物缴纳的营业税、城建税及教育费附加应填入“营业税金及附加”栏内。选项C，企业用于对外捐赠的产品成本应该填入“营业外支出”栏内。
4. [答案]:BE
[解析]选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。
5. [答案]:ACE
[解析]选项B，甲企业应当向Ｗ省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项D，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，所以，甲企业应当向A市国税机关提出行政复议；选项E，对国税机关与地税机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级税务机关申请行政复议，即向国家税务总局申请行政复议，选项E正确。
6. [答案]:AD
[解析]选项B，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；选项C，个人拥有的用于经营的房屋征收房产税；选项E，公园自用的房产免征房产税，但其附设的营业单位所用的房产征收房产税。
7. [答案]:ACD
[解析]同时转让两个或两个以上计税单位的，应按每一个基本计税单位填报一份申报表的原则操作。房地产开发费用，利息单独计算扣除的，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的5%以内计算扣除；利息不允许单独计算扣除的，在合计数10%以内计算扣除。
8. [答案]:ABCE
[解析]“应交税费-增值税检查调整”专门账户只适用于税务机关检查调整，税务师事务所对企业的检查相当于企业自查，并不通过此科目核算。
9. [答案]:AC
[解析]属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料
（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额
（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
10. [答案]:ACDE
[解析]对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加工物资的成本中。
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1. [答案]:
[解析]（1）①税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴纳增值税是正确的。
增值税的计税依据是销售额。销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。该矿山收到的银行承兑汇票中超过发票金额的15万元实际上是延期付款利息，所以应作为价外费用计征增值税。应当补缴增值税=150000÷（1+17%）×17%=21794.87（元）。
②税务机关要求其补缴增值税21794.87元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款，是正确的，因为该项行为属于偷税行为。
③企业于2012年5月17日补税、缴纳滞纳金和罚款时，被税务机关加处罚款5557.69元是正确的，因为税务机关对当事人作出罚款决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3% 加处罚款。该企业在2012年5月17日缴纳罚款时加处罚款=21794.87×50%×17×3%=5557.69（元）
（2）①可以提起税务行政复议，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的征税行为和税务行政处罚行为。
②应该向北京市国家税务局提起税务行政复议。
因为对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
（3）税务师事务所可以接受该事项的委托，税务行政复议是税务代理范围之一。
鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。
2. [答案]:
[解析]（1）C公司在进行清算的过程中需要缴纳的税款
应纳增值税=270/1.04×4%×50%+310×17%=57.89（万元）
应纳营业税=（1200-800）×5%=20（万元）
应纳城建税及教育费附加=（57.89+20）×10%=7.79（万元）
（2）C公司的清算所得需要缴纳的企业所得税
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用、相关税费+债务清偿损益=600（货币资金）+310（存货）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（设备）-1900-100（清算费用）-（20+7.79）（相关税费）+0（债务清偿损益）=347.02（万元）
应纳企业所得税=347.02×25%=86.76（万元）
清算新增留存收益=347.02-86.76=260.26（万元）
（3）C公司应该如何办理注销税务登记？
C公司应该先结清税款、缴销税务登记证件、发票领购簿以及未使用完的发票，再办理注销税务登记，最后办理注销工商登记。
（4）A公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税
C公司的剩余资产=600（货币资金）+310（存货）+1200（房屋）+（270-270/1.04×4%×50%）（设备）-100（清算费用）-（20+7.79）（相关税费）-200（偿还债务）-86.76（清算所得税）=1960.26（万元）
A公司获得的剩余资产=1960.26×70%=1372.18（万元）
其中：
①投资成本的收回：700万元
②股息红利所得=（200+500+260.26清算新增留存收益）×70%
=672.18（万元）
③投资资产转让所得=1372.18-672.18-700=0（万元）
应纳企业所得税为0万元。
（5）B个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税
B个人获得的剩余资产=1960.26×30%=588.08（万元）
其中：
①投资成本的收回：300万元
②股息红利所得=（200+500+260.26）×30%=288.08（万元）
③财产转让所得=588.08-288.08-300=0（万元）
应纳个人所得税=288.08×20%=57.62（万元）
3. [答案]:
[解析]（1）该项资产收购可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理，因为该项资产收购中，甲企业收购了乙企业全部非货币性资产，大于乙企业全部资产的75%；甲企业在该资产收购发生时的股权支付金额为14000万元，占交易支付总额15000万元的93.33%，大于交易支付总额的85%，而且各方承诺在1年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权，符合特殊性税务处理的条件，因此可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理。
（2）在采用特殊性税务处理的条件下
① 乙企业的处理
A.股权支付部分：乙企业应按照被转让资产的原有计税基础确定取得的丙公司股权的计税基础。
乙企业取得丙公司股权的计税基础＝8000×（14000/15000）＝7466.67（万元）
B.非股权支付部分：
乙企业取得的债券和现金属于非股权支付，应该按照公允价值确定其计税基础，即1000万元。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（15000－8000）×（1000÷15000）＝466.67（万元）
即：原计税基础8000＋资产转让所得466.67＝丙公司股权计税基础7466.67＋债券800万元＋现金200万元。
乙企业应纳企业所得税＝466.67×25%＝116.67（万元）
② 甲企业的处理
A.股权支付部分：甲企业取得乙企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
甲企业取得乙企业资产的计税基础＝8000×（14000/15000）＝7466.67（万元）
B.非股权支付部分（债券和现金部分）：应该按照公允价值确定所获得资产的计税基础，即以800万元债券和200万元现金之和确定。
甲企业取得乙企业资产的计税基础＝7466.67＋800＋200＝8466.67（万元）
4. [答案]:
[解析]（1）根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。
（2）从事生产、经营的纳税人应当自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。
（3）需要设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。
（4）涉及缴纳的税种及税率为：
国税机关：企业所得税（企业所得税率为25%）、增值税（17%）。
地税机关：营业税（5%），城市维护建设税（5%），教育费附加（3%），房产税（1.2%），城镇土地使用税（税额由当地省政府规定）。
（5）由于该批发企业注册资金在80万元以下、职工人数为10人，符合小型商贸批发企业的规定，要进行辅导期管理，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。
5. [答案]:
[解析]（1）甲某的理解有误。甲某取得行权所得，应该缴纳个人所得税。
应纳个人所得税=[30000×（5－2.5）÷6×25%－1005]×6=12720（元）
（2）甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人通过非营利的社会团体或国家机关向受灾地区捐赠，应该在应纳税所得额的30%以内税前扣除，超出的部分不允许税前扣除。
个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过20000元部分加征50％的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。
捐赠扣除限额＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）
（3）甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10％计算个人所得税。
应缴纳的个人所得税＝7000×（1－20%）×10％×7＝3920（元）
（4）甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。
甲某出售债券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）
应缴纳的个人所得税＝15294.50×20％＝3058.90（元）
（5）甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税＝2000×4×（1-20％）×20％＝1280（元）
（6）甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税=1000×20%=200（元）。
6. [答案]:
[解析]（1）纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。
代收代缴的消费税
＝（800÷500×200＋0.1×200＋200×250×200×0.003÷10000）÷（1－56%）×56%＋200×250×200×0.003÷10000
＝439.55（万元）
（2）应纳消费税为零。
（3）卷烟批发环节适用5%的消费税税率
应纳消费税＝320×5%＝16（万元）
（4）应纳消费税＝100×320÷80×5%＝20（万元）
7. [答案]:
[解析]（1）甲公司将自产汽车用于投资，会计上确认收入，应以同类售价计算缴纳增值税，以最高售价计算缴纳消费税。
应纳增值税=50×12×17%=102（万元）
应纳消费税=50×12.8×5%=32（万元）
应纳城建税和教育费附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（万元）
应纳企业所得税=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25%
=64.6×25%=16.15（万元）
（2）根据营业税暂行条例的规定，用不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
非房地产企业以房地产对外投资，且被投资单位为非房地产开发企业，共担风险的，暂免征收土地增值税。
以评估价确认长期股权投资的入账价值，评估价与账面价值的差作为固定资产处置收益，计入营业外收入，计算缴纳企业所得税。
应纳企业所得税=[500-（500-150）] ×25%=37.5（万元）
（3）丙公司取得的固定收入相当于是将资金借与他人取得的资金占用利息，应按“金融保险业”计算缴纳营业税。
应纳营业税=40×5%=2（万元）
应纳城建税及教育费附加=2×（7%＋3%）=0.2（万元）
应纳企业所得税=（40－2－0.2）×25%=9.45（万元）
8. [答案]:
[解析]（1）营业账簿中的其他账簿应该按件5元贴花，营业账簿中记载资金的账簿按0.5‰贴花。
账簿应纳印花税＝（20－1）×5+（1000+200） ×0.5‰×10000＝6095（元）
（2）税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。营业执照正本在火灾烧毁之前也需要贴花；
副本当正本使用的，应当缴纳印花税。
权利许可证照应纳印花税＝（1+1）×5＝10（元）
（3）财产租赁合同应按租赁金额全额贴花。对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。
租赁合同应纳印花税＝1.5555×24×0.1%×10000＝373.32（元）=374（元）。
（4）以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应当计算两次印花税，对于产品应当按照“购销合同”计算印花税。
应纳印花税＝（200＋200）×0.3‰×10000＝1200（元）。
（5）货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包含所运货物的金额、装卸费和保险费。
应纳的印花税＝（10＋5＋5） ×10000×0.5‰＝100（元）
（6）由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
加工承揽合同应缴纳的印花税=[（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150（元）
（7）技术合同的计税依据为合同所载的报酬金额，研究开发经费不作为计税依据。
技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750（元）
四、综合分析题（本题20分）
1. [答案]:
[解析]（1）2011年4月
①购进货物的处理
借：原材料 900
应交税费—应交增值税（进项税额） 153
贷：应付账款 1053
借：周转材料 100
应交税费—应交增值税（进项税额） 17
贷：应付账款 117
借：原材料 400
贷：应付账款 400
②内销货物的处理
借：应收账款 351
贷：主营业务收入—内销 300
应交税费—应交增值税（销项税额） 51
③进料加工出口货物免税销售的处理
借：应收账款 600
贷：主营业务收入—进料加工贸易 600
④按出口销售额乘以征退税率之差计算“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”＝600×（17%-13%）＝24（万元），作如下会计分录：
借：主营业务成本—进料加工贸易出口 24
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 24
来料加工出口货物免税销售的处理
借：应收账款 100
贷：主营业务收入—来料加工贸易100
⑤按出口销售额比例分摊进项税
来料加工复出口货物耗用的国内料件进项税额
＝100/（300+600+100）×（153＋17）=17（万元）
会计分录如下：
借：主营业务成本—来料加工贸易出口 17
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 17
⑥内销货物应纳税额的计算
期末留抵税额
＝51－（153+17－24－17）－11.4
＝－89.4（万元）
月应纳税额＝0（万元）
（2）2011年5月
按《生产企业进料加工贸易免税证明》中注明的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，作如下会计处理：
借：主营业务成本 -8
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） -8
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=0－8＝－8（万元）<0，则8万元留待下期抵减。
月应纳税额＝0（万元）
（3）2011年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，作如下会计处理：
借：主营业务成本 -8
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） -8
内销货物
借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 68
企业将外购材料用于厂房建设，其会计分录为：
借：在建工程 125.60
贷：原材料 108
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17.60 [100×17%＋8÷（1－7%）×7%]
应纳税额的计算
本月应纳税额
＝68-[0-（17.60－8－8）]－89.4
＝－19.8（万元）
免抵退税额的处理
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额＝600×13%－52＝26（万元），因6月免抵退税额26万元>2011年6月末留抵税额19.8万元，所以，当期应退税额＝19.8（万元）；当期免抵税额＝26－19.8=6.2（万元），当期无留抵税额。
会计分录如下：
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 19.8
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 6.2
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 26
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