2012年注册税务师税务代理实务考前模拟试卷四
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一、单项选择题
1.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（）。
A.纳税人被吊销营业执照
B.纳税人因资不抵债而破产
C.纳税人因经营地点从一个省变更为另一个省
D.纳税人变更法定代表人
2.下列有关增值税专用发票开具时限的具体说法，表述不正确的是（）。
A.将货物分给股东或投资者的，为货物移送的当天
B.采用分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
C.采用托收承付结算方式的，为合同约定的收款日期的当天
D.将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天
3.增值税专用发票在同时符合一定条件的时候可以作废，下列表述不属于必须符合条件的有（）。
A.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过开票之日起180天
B.销售方未抄税并且未记账
C.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”
D.购买方未认证或者认证结果为“专用发票代码、号码认证不符”
4.某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是（）。
A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”，贷记“银行存款”
B.通过银行缴纳城镇土地使用税，借记“应交税费—应交城镇土地使用税”，贷记“银行存款”
C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”
D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不再设置专栏
5.下列关于增值税的表述中，不正确的是（）。
A.销售电视机价外收取的包装物租金应当并入销售额计算增值税
B.销售化妆品，增值税的应税销售额应当包括消费税税金
C.销售数控机床，价外收取的优质费应当并入销售额计算增值税
D.销售玻璃，价外收取的包装物押金要并入销售额计算增值税
6.2012年1月10日，甲企业（增值税一般纳税人）对外捐赠一台2009年3月购进的固定资产，该固定资产原值是100万元，根据会计制度规定已计提折旧30万元，固定资产增值税税率是17%，甲企业当期应确认的增值税销项税额是（）万元。
A.10.4
B.11.3
C.11.9
D.17
7.根据营业税暂行条例的规定，下列项目应当缴纳营业税的是（）。
A.甲企业将不动产无偿赠送给乙企业
B.乙企业将外购房产对外投资，参与利润分配，共同承担风险
C.张三无偿赠与其儿子房产一栋
D.丙企业自建房产对外出租，其发生的自建行为
8.2012年3月，某生产企业转让一处2008年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计27.5万元，缴纳印花税0.25万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（）万元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
9.下列关于计算房产税的规定，正确的是（）。
A.房产原值是纳税人按照会计准则的规定，在“固定资产”科目中记载的房屋账面价值
B.房产原值应包括中央空调、消防设施等与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施
C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，仍然以房屋的原价记载，不增加相应房屋的原值
D.对于与地上房屋相连的地下建筑物，如地下室等，应将地下建筑部分和地上建筑部分分别核算，分别计算房产税，地下建筑物适用更优惠的征税政策
10.对税务行政复议的管辖原则，以下表述不正确的是（）。
A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
B.对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
C.对税务所的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级行政机关申请行政复议
D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议
二、多项选择题
1.下列项目中，注册税务师不该有的行为包括（）。
A.执业期间，买卖委托人的债券
B.允许他人以本人名义执业
C.诱导委托人行贿
D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
E.经委托人认可购买其发行的股票
2.甲公司发生特定的情形，可以要求延期缴纳税款，下列属于特定情形的有（）。
A.因山洪爆发，导致纳税人发生重大损失，生产经营受到重大影响，无力缴纳税款
B.因企业主要销售客户破产，企业无法收回货款，导致无力缴纳税款
C.因原材料严重短缺，导致企业生产受到影响，无力缴纳税款
D.当期货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款
E.当期货币资金扣除应付外购原材料款后，不足以缴纳税款
3.下列不需要通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.耕地占用税
B.教育费附加
C.契税
D.代扣代缴的个人所得税
E.印花税
4.下列业务中，应当视同销售货物，征收增值税的有（）。
A.将外购的水泥用于不动产在建工程
B.将外购的电视机交付其他企业代销
C.将自产的酒精继续用于生产药酒
D.将外购的礼品用于交际应酬
E.将自产的水泥用于自己的不动产在建工程
5.某新成立的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。该电脑公司取得的下列各项经营业务收入，应缴纳营业税的有（）。
A.销售受托开发著作权归电脑公司的软件
B.销售某品牌财务软件
C.随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护费
D.销售受托开发著作权归委托方或双方共同拥有的软件
E.财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费
6.根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认的表述正确的有（）。
A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度
B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，则在收到代销清单时确认收入
C.宣传媒介的收费，按照合同约定的收款日期确认收入
D.销售商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入
E.提供设备的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
7.下列关于企业所得税税前扣除项目的描述，正确的有（）。
A.制药企业的广告费和业务宣传费支出可以限额在计算应纳税所得额时扣除
B.非广告性质的赞助费支出可以在当年销售（营业）收入15%限额之内税前扣除
C.补充养老保险和补充医疗保险不得税前扣除
D.企业计提的长期股权投资减值准备不得税前扣除
E.除法律或者合同另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年
8.下列表述中，不符合印花税政策的有（）。
A.专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税
B.银行同业拆借所签订的借款合同应征收印花税
C.企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税
D.领取卫生许可证，应当缴纳5元的印花税
E.未按期兑现合同也应贴花
9.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。
A.老年服务机构自用的土地
B.供电部门的输电线路用地
C.盐矿的矿井用地
D.供热企业向非居民供热所使用的土地
E.机场飞行区用地
10.下列税务代理工作底稿中，属于业务类工作底稿的有（）。
A.纳税筹划的工作记录
B.各种涉税文书制作
C.代理发票领购与审查的工作记录
D.计税资料的汇总
E.税务处理决定书
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1.大熊猫公司财务总监张某到某税务师事务所咨询了以下问题，请根据以下问题，代税务师事务所给予回答，并说明理由：
（1）大熊猫公司在某市设立的分公司从本市的一个区（县）迁入了本市的另一个区（县），问是否需要先办理注销税务登记，再办理开业税务登记。
（2）大熊猫公司在经营过程中支付给兼职人员的款项，未代扣代缴个人所得税，税务机关对公司给予了未扣缴税款1倍的处罚，张某对此不理解，又不是自己应纳的税款，只是替税务机关代扣的，不应当对其处罚，问税务机关的处理是否正确。
（3）大熊猫公司作为债权人向北极熊公司放贷，北极熊公司以其厂房设定抵押，借款到期北极熊公司无法偿还借款，大熊猫公司向法院提出申请，以变卖抵押物的所得偿还借款，但是北极熊公司主管税务机关认为变卖所得应当优先偿还欠税，原因是欠税发生在厂房设定抵押之前，张某对此不理解，问北极熊公司主管税务机关的说法是否正确。
（4）大熊猫公司因适用税率问题，与税务机关发生争议，问大熊猫公司是否可以直接向法院提起行政诉讼。
2.某贸易公司2011年10月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2011年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2011年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。
问题：
（1）钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？
（2）贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？
（3）贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣？
（4）假设贸易公司的票据未丢失，但是由于当地发洪水，导致增值税扣税凭证超过规定的抵扣期限，贸易公司进项税额是否还允许抵扣？为什么？如果允许抵扣，请明确需提供的资料。
3.某企业（增值税一般纳税人）2011年11月发生以下业务：
（1）以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是每台2340元，旧冰箱每台含税作价是234元。已开出销售发票，回收的旧空调均未取得增值税专用发票。
（2）采用还本销售方式销售A型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本。A型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。
（3）销售B型特制空调10台，不含税售价为每台50000元，同时每台收取包装物押金2340元，约定3个月后归还，已开出增值税专用发票。
（4）转让一台闲置的原自用旧设备，开出普通发票，普通发票注明的价格是220000元，此设备是2009年12月购入的。
（5）转让一台2006年8月外购的原自用旧设备，开出普通发票，普通发票上注明的金额是11700元，该设备购入价格是93600元。
（6）在资产重组过程中，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。
提示：上期留抵增值税30000元，当期购进货物取得增值税专用发票注明的增值税税额是80000元，相关发票均通过税务机关认证。
请回答以下问题：
（1）分别说明上述每笔业务应确认的增值税。
（2）计算当月应缴纳的增值税。
4.注册税务师受托对位于某市的某建筑公司上月的纳税情况进行检查，发现以下情况：
（1）通过审核“盈余公积”明细账及有关会计凭证，发现企业把在当地提供的建筑劳务同时收到的工程提前竣工奖收入30000元直接计入了“盈余公积”账户。其账务处理如下：
借：银行存款
贷：盈余公积
（2）通过审核“管理费用”明细账及有关会计凭证，发现企业把出租闲置混凝土搅拌机的收入计入20000元，直接冲减了“管理费用——业务招待费”。其账务处理如下：
借：银行存款
贷：管理费用——业务招待费
已知：企业按月结转利润。
请明确应补缴的各项流转税、城建税、教育费附加，并作出相关的调整分录。
5.注册税务师接受委托对某企业2011年度企业所得税汇算清缴出具鉴证报告，通过审核企业的会计账簿，发现有以下业务：
（1）“营业外支出”账户记载税收罚款及滞纳金10万元，与销货方合同纠纷的诉讼赔偿15万元，环保局罚款2万元。
（2）“财务费用”账户记载银行贷款逾期加收罚息及滞纳金5万元。
（3）“管理费用”账户记载支付给母公司甲企业管理费10万元，列支为职工代付个人所得税税款3万元。
（4）“销售费用”账户列支服饰费用支出10万元，经调查由于销售部门员工经常与客户接触，为维护企业形象，公司统一为员工定做的高档工作服，要求员工工作时统一着装发生的支出。
（5）“资产减值损失”账户列支当年提取的应收账款坏账准备5万元，通过检查“坏账准备”账户发现当年收回以前年度确认的坏账3万元（此损失实际发生时，已经在企业所得税前扣除）。
问题：上述业务需要做纳税调整的有哪些？不需要纳税调整的有哪些？需要做纳税调整的，请明确调整的金额。
6.2011年度某企业固定资产达到正常使用年限，正常报废清理发生损失，企业财务人员向注册税务师张某咨询。
问题：
（1）该损失的金额应如何确认？
（2）该企业是否需要向税务机关申报扣除？如果需要申报扣除，则在报税务机关扣除此损失时，应采取何种申报形式，应提供哪些证明材料？
7.某公司2011年10月31日发放当月工资，并对部分正式员工进行了调整：辞退了在公司工作8年的甲员工，其当月工资收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿l20000元。乙员工办理了提前退休手续，其当月工资收入6000元，乙员工距离法定退休年龄还有40个月，并从单位取得一次性收入180000元。该公司所在地上年职工平均工资2200元／月。
问题：
对甲、乙两名员工，公司10月应代扣代缴的个人所得税分别为多少？
8.某位于市区的房地产开发公司为内资企业，公司于2009年1月～2011年12月开发“古城花园”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2009年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款l7000万元，并规定2009年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2010年5月才开始动工。因超过期限l年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元（不含资本化的利息）。
（3）2011年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元（不含资本化的利息），根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用共1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证，根据规定，其中的400万元（含超过贷款期限的利息和罚息50万元）需要资本化计入开发成本。
（5）2011年4月开始销售，截止2011年12月底全部销售，共取得收入45000万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5％；②城市维护建设税税率为7％；③教育费附加征收率为3％；④其他开发费用扣除比例为5％。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题：
（1）在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除？
（2）在计算土地增值税和企业所得税时，未支付的质量保证金是否可以扣除？
（3）在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理？
（4）如果进行土地增值税清算，计算应纳的土地增值税？
（5）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在税务机关规定的期限内补缴的，是否需要加收滞纳金？
（6）如果房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用，且产权发生了转移，是否征收土地增值税？
四、综合题
1.某有限责任公司位于市区，为增值税一般纳税人，主要生产、销售电视机、洗衣机等家电产品。注册税务师于2012年1月20日纳税检查时，发现企业2011年12月份的经济业务如下：
（1）12月5日A商场赊销一批电视机，已经发出该批电视机共20台，每台不含税价格2000元，合同约定1月25日收款，尚未开出增值税专用发票，每台成本1500元。相关会计分录如下：
借：应收账款46800
贷：主营业务收入40000
应交税金——应交增值税（销项税额）6800
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
（2）12月8日收到上月先征后退增值税税款26500元，公司做如下账务处理：
借：银行存款26500
贷：盈余公积——减免税款26500
（3）12月12日收到其他企业捐赠的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税税额34000元，此项捐赠是由于行政部门员工张某的关系，企业专门支付其报酬20000元，并按劳务报酬所得代扣个人所得税3200元（张某本月工资3000元，未扣缴个人所得税）。相关账务处理如下：
借：固定资产234000
贷：资本公积234000
借：管理费用20000
贷：现金16800
应交税费——应交个人所得税3200
（4）12月18日，公司将一台旧设备处置，取得收入500000元。该设备于2008年购进，原值490000元，已提折旧190000元。公司账务处理为：
借：固定资产清理300000
累计折旧190000
贷：固定资产490000
借：银行存款500000
贷：固定资产清理500000
借：固定资产清理200000
贷：营业外收入200000
（5）12月20日采取预收款方式销售货物，当日收到一大型商场的预收款300000元，并开出增值税专用发票，合同规定货物于2012年1月25日发出。
借：银行存款300000
贷：预收账款300000
（6）12月22日购入办公电脑，取得增值税专用发票上注明的金额是5000元，税额是850元，公司账务处理为：
借：固定资产5850
贷：银行存款5850
（7）审查发现当月原材料入账金额是100000元，取得增值税专用发票确认的金额是80000元，经过审查发现是企业虚列成本20000元，此款被有关人员私吞，该材料生产的货物当月已经全部销售。
（8））12月25日企业通过人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格2000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续。相关会计分录如下：
借：营业外支出184000
贷：库存商品150000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
其他资料：假定12月初无增值税留抵税额，12月已计算的应纳增值税额、代扣代缴个人所得税于2012年1月15日前缴纳，已完成2011年度第四季度企业所得税预缴，尚未进行2011年度企业所得税汇算清缴，已预缴企业所得税250000元。企业2011年计算的会计利润为1000000元，除以上事项外，无其他纳税调整事项。不考虑增值税专用发票的认证期限，适用的企业所得税税率为25%。2011年度未结账。
要求：
（1）根据以上资料的先后顺序，分别指出存在的纳税问题，并做出相关会计调整分录；
（2）按提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税、企业所得税。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）
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参考答案
一、单项选择题
|
1.D |
2.C |
3.A |
4.C |
5.D |
6.C |
7.A |
8.C |
9.B |
10.C |
二、多项选择题
1.A,B,C,E |
2.A,D |
3.A,C,E |
4.B,E |
5.D,E |
|
6.A,B,D,E |
7.A,D,E |
8.B,D |
9.A,B,C,E |
10.A,B,C,D |
三、简答题
1. [答案]
（1）需要先办理注销税务登记，再办理开业税务登记。因为不同的区县属于不同的税务机关管理，大熊猫公司的分公司住所变更涉及改变主管税务机关，所以需要先办理注销税务登记，再办理开业税务登记。
（2）税务机关的处理是正确的。根据规定扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下罚款。大熊猫公司的税务机关给予1倍的处罚是正确的。
（3）北极熊公司主管税务机关的说法正确，根据规定纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权的执行。北极熊公司欠税在前，税收优先于抵押权的执行。
（4）不可以直接向法院提起行政诉讼。根据规定，纳税人对税务机关作出的征税行为不服，必须先提起行政复议。对行政复议不服，才可以提起行政诉讼，适用税率属于征税行为。
2. [答案]
（1）钢铁厂如果再开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票行为。
（2）贸易公司可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。专用发票发票联可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（3）贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起180日内办妥上述各项手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。
（4）①贸易公司可申请办理逾期抵扣。根据规定，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。
②纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：
a.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；
b.增值税扣税凭证逾期情况说明；
c.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明；
d.逾期增值税扣税凭证电子信息；
e.逾期增值税扣税凭证复印件。
3. [答案]
（1）业务①确认增值税销项税额=2340×30÷（1+17%）×17%=10200（元）；
业务②确认增值税销项税额=1800×100×17%=30600（元）；
业务③确认增值税销项税=50000×10×17%=85000（元）；
业务④确认增值税销项税额=220000÷（1+17%）×17%=31965.81（元）；
业务⑤确认应纳增值税=11700÷（1+4%）×4%×50%=225（元）。
业务⑥不征收增值税。
（2）按税率征税的部分应纳增值税=10200+30600+85000+31965.81-80000-30000=47765.81（元）。
当月共应纳增值税=47765.81+225=47990.81（元）。
4. [答案]
（1）应补缴的营业税=30000×3%+20000×5%=1900（元）；应补缴的城建税=1900×7%=133（元）；应补缴的教育费附加=1900×3%=57（元）。
（2）①调增收入（通过“本年利润”科目）
借：盈余公积30000
贷：本年利润30000
②补提税金
借：本年利润2090
贷：应交税费——应交营业税1900
应交税费——应交城建税133
应交税费——应交教育费附加57
5. [答案]
（1）税收罚款及滞纳金10万元需要纳税调增；环保局罚款2万元需要纳税调整。合同纠纷的诉讼赔偿15万元不需要纳税调整，税前可以扣除。
（2）银行贷款逾期加收罚息及滞纳金5万元不需要纳税调整，税前可以扣除。
（3）支付给母公司甲企业管理费10万元需要纳税调增，列支为职工代付个人所得税税款3万元需要纳税调增。
（4）服饰费用支出不需要纳税调整，税前可以扣除。
（5）提取的坏账准备5万元，应当做纳税调增，税前不得扣除；3万元应当做纳税调增，增加应纳税所得额。
6. [答案]
（1）固定资产报废、毁损损失金额：其账面净值（计税基础）扣除残值和责任人赔偿后的余额。
（2）需要向税务机关申报扣除，且应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。企业应当提供下列证明材料：
①固定资产的计税基础相关资料；
②企业内部有关责任认定和核销资料；
③企业内部有关部门出具的鉴定材料；
④涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
⑤损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
7. [答案]
（1）①甲员工当月工资应纳个人所得税=（5000-3500）×3%=45（元）；
②甲员工一次性补偿收入应纳个人所得税的计算：
公司所在地上年职工平均工资的3倍=2200×12×3=79200（元）
视同月应纳税所得额=（120000-79200）÷8-3500=1600（元）
一次性补偿收入应纳个人所得税=（1600×10%-105）×8=440（元）
公司应代扣甲的个人所得税=440+45=485（元）。
（2）①乙员工当月工资应纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105=145（元）；
②乙员工取得的一次性收入应纳个人所得税=（180000÷40-3500）×3%×40=1200（元）
公司应代扣乙的个人所得税=145+1200=1345（元）。
8. [答案]
（1）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除，但可以在企业所得税税前扣除。
（2）房地产开发企业未支付的质量保证金，由于取得了合理的票据，所以可以在计算土地增值税时扣除，也可以在企业所得税税前扣除。
（3）在计算土地增值税时，对于借款利息中超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除，但是允许在企业所得税税前扣除。在计算土地增值税时，资本化的利息需要从开发成本中剔除，作为房地产开发费用项目扣除，在计算企业所得税时，资本化的借款利息作为产品开发成本扣除。
（4）①允许扣除的土地成本=17000+17000×5%=17850（万元）
②允许扣除的开发成本=2450+3150=5600（万元）
③允许扣除的房地产开发费用=600-150+（17850+5600）×5%=1622.5（万元）
④允许扣除的税费=45000×5%×（1+7%+3%）=2475（万元）
⑤可以扣除的项目金额=17850+5600+1622.5+2475+（17850+5600）×20%=32237.5（万元）。
增值额=45000-32237.5=12762.5（万元），增值率=12762.5÷32237.5=39.59%
应纳的土地增值税=12762.5×30%=3828.75（万元）
（5）不需要加收滞纳金。
（6）应当征收土地增值税。
四、综合题
1. [答案]
（1）①采取赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，所以2011年12月当月不应当确认增值税销项税额，减少应纳增值税6800元。应当做调整分录：
借：应收账款-6800
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）-6800
②先征后退的增值税税款不应在“盈余公积”中反映，应当计入营业外收入，增加会计利润26500元，同时增加企业所得税应纳税所得额26500元。应作调整分录如下：
借：盈余公积——减免税款26500
贷：营业外收入——减免税额26500
③接受捐赠的生产设备，增值税处理不正确，进项税额可以抵扣，减少应纳增值税34000元。同时不应计入资本公积，应当确认营业外收入，增加会计利润234000元，同时增加企业所得税应纳税所得额234000元。个人所得税的计算有误，企业支付给本单位职工的报酬属于工资、薪金性质的收入，应并入当月工资收入一并计征个人所得税。应代扣代缴个人所得税=（3000+20000-3500）×25%-1005=3870（元），应补缴个人所得税=3870-3200=670（元）
借：应交税金——应交增值税（进项税额）34000
贷：固定资产34000
借：资本公积234000
贷：营业外收入234000
借：其他应收款670
贷：应交税费——应交个人所得税670
④公司处置旧设备相关的应纳增值税没有确认，应当调增应纳增值税=500000÷（1+4%）×4%×50%=9615.38（元），减少会计利润9615.38元，同时减少企业所得税应纳税所得额9615.38。调整分录如下：
借：营业外收入9615.38
贷：应交税费——未交增值税9615.38
⑤预收款方式销售的货物，企业未确认增值税。由于已经先开出了发票，所以应当确认增值税销项税额300000÷（1+17%）×17%=43589.74（元），调整分录如下：
借：预收账款43589.74
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）43589.74
⑥外购动产类固定资产用于管理部门，进项税额允许抵扣，企业未确认，应当减少应纳增值税850元。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：固定资产850
⑦虚列成本，应当调增会计利润20000元，同时增加企业所得税应纳税所得额20000元。
借：其他应收款20000
贷：主营业务成本20000
⑧公益性捐赠税前允许扣除的金额是年度会计利润的12%，企业当年会计利润=1000000+26500+234000-9615.38+20000-（808.86+346.65）=1269729.11（元），捐赠扣除限额=1269729.11×12%=152367.49（元），会计账记载的捐赠支出是184000元，税前只能扣除152367.49元，需要调增应纳税所得额31632.51元=184000-152367.49；自产货物对外捐赠企业所得税应当视同销售处理，这样需要调增应纳税所得额=（2000-1500）×100=50000（元）。
⑨上述项目涉及补交增值税=43589.74-6800-34000+9615.38-850=11555.12（元），所以减少会计利润=808.86+346.65=1155.51（元），同时减少应纳税所得额1155.51元。
（2）应补增值税11555.12元；
应补城建税=11555.12×7%=808.86（元）；
应补教育费附加=11555.12×3%=346.65（元）；
应补个人所得税为670元。
应补企业所得税=（1269729.11+31632.51+50000）×25%-250000=87840.41（元）
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