2012年注册税务师税务代理实务经典例题：第九章
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第九章 所得税纳税申报和纳税审核
1. 某纳税人2007年5月18日开业，2008年1月申报缴纳2007年度企业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为 ( )。
A. 2007年1月1日～2007年12月31日
B.2007年5月1日～2007年12月31日
C.2007年5月18日～2007年12月31日
D.2007年6月1日～2007年12月31日
[答案]C
2. 采用备抵法的企业，在期初应收账款余额不变的情况下，本期增提的坏账准备将随何项目的减少而增加 ( )。
A.期初坏账准备账户余额
B.期末应收账款余额
C.本期收回已核销的坏账
D.本期实际发生的坏账
E.期末坏账准备账户余额
[答案]
A.C
3. 企业所得税年度纳税申报，下列各项目应在“销售(营业)收入”栏填报的有( )。
A.转让投资用无形资产的收益
B.转让经营用“土地使用权”的收益
C.转让固定资产的收入
D.自产、委托加工产品视同销售收入
E.转让经营用无形资产“使用权”的净收益
[答案]BC.D
4. 企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。
A.收入类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.与取得收入无关的调整项目
[答案]C
5. 德国某公司派其雇员×××到我国某企业安装、调试空调生产线，该外籍员工于2008年1月1日来华，工作期间为9个月，但其中9月份仅在我国居住15天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币2000元。则其9月份在我国应缴纳的个人所得税为( )。
A. 6712.5元
B.7192.5元
C.7125.5元
D.5125元
[答案]A
6. 某企业所得税税率为25%，本年度取得境内应税所得额为200万元，取得境外应税所得额为100万元，境外企业所得税税 率为30%，实际缴纳税款为30万元。当年境外所得应抵扣的所得税限额为( )万元。
A. 7
B.19.8
C.25
D.33
[答案]C
[解析]依据教材，企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，准予在汇总纳税时，按照税法规定的除限额，从其应纳税额中扣除。其计算公式为:
境外所得税税款扣除限额 = 境内、境外所得按税法计算的应纳税总额 × 来源于某国的
所得额/境内、境外所得总额
结合本题，税收扣除限额=(200+100)×25%×100/(200+100)=25(万元)
纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于按规定计算的扣除限额，可以从应纳税额中据实扣除;超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期最长不得超过5年。故本题企业在境外实纳税款30万元大于扣除限额25万元，在汇总纳税时允许扣除限额为25万元。因此C选项符合题意。
7. 下列收入，免征个人所得税的是( )。
A.职工个人参加单位集资取得的利息所得
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息
C.中国公民从企业取得的红利
D.职工个人出资缴纳的风险抵押金存款取得的利息收入
[答案]B
8. 外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资、薪金所得计税的是( )。
A.转让专利收入
B.董事费收入
C.房产出租收入
D.股息收入
[答案]B
9. 注册税务师受托对某工业企业所得税纳税情况进行审核，其2008年度营业收入净额为1600万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则注册税务师审核后，认为该企业仅此一项应调增应纳税所得额为( ) 万元。
A. 4.2
B.7
C.7.2
D.10.2
[答案]B
[解析]业务招待费是指企业在生产经营过程中发生的与生产经营有关的业务往来应酬费用。在提供确实记录或单据的 情况下，分别按规定比例在税前列支。
注册税务师对业务招待费的审核应注意:
一是以企业销售净额或业务收入净额乘以适用比例计算出准予列支的最高限额，对照“管理费用——业务招待费”实际支出总额将超支部分调增应税所得额。
二是审核“经营费用”、“产品销售费用”等账户中有无业务招待费支出。如有应合并计算业务招待费支出总额。结合本 题，企业实列业务招待费=12+3=15(万元)，按实际发生额的60%计算列支 标准为9万元，按收入一定比例的规定计算允许抵扣的业务招待费=1600×5‰=8(万元)。
企业超标准列支=15-8=7(万元)，故应调增应纳税所得额为7万元。因此C选项符合题意。 10.个人所得税中，对工资、薪金所得的附加减除费用的适用范围有( )。
A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员
B.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方雇员
C.应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
D.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人
[答案]AC.D
[解析]依据现行个人所得税法规定，个人所得税法对工资、薪金所得规定适用的减除费用是每月2000元。但是，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，税法根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况，确定附加减除费用2800元。故AC.D选项符合题意。
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