2012年注册税务师税务代理实务经典例题：第八章
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第八章 货物与劳务税纳税申报和纳税审核
1. 废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。
A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2008年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额
B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额
[答案]A
2. 下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是( )。
A.国有水上运输单位开具的运费发票
B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票
C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据
D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票
[答案]B
3. 增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )。
A.厂办公室购置办公用品
B.外购钢材用于对外投资
C.外购食用油发放给职工
D.生产车间新添生产用机床
[答案]C
4. 某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%，出口退税率2008年由9%调为11%，2009年1季度有关出口退税资料如下:
|
项 目 |
账面金额（元） |
|
出口销售额 |
1426000 |
|
内销不含增值税销售额 |
273411.76 |
|
本期进项税额 |
272000 |
企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为( )元。
A. 0
B.111440
C.139960
D.96000
[答案]C
5. 生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据何种价格及出口货物的退税率计算( )。
A.出口货物的到岸价
B.出口货物的离岸价
C.购进货物的不含税价款
D.税务机关依据有关规定核定的离岸价
E.出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 [答案]BD.E
6. 截至2008年底，增值税一般纳税人销售下述货物，可按简易办法(6%征收率)计税的有( )。
A.建筑用的砂土石料
B.以自己采掘的砂土石料连续生产的砖
C.以外购的砂土石料连续生产的砖
D.县以下小型水力发电单位生产的电力
E.外购的砖、土、石灰
[答案]AB.D
7. 自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括 ( )。
A.《发票领用存月报表》
B.《资产负债表》和《损益表》的电子数据
C.《增值税普通发票使用明细表》
D.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡
E.纸质的《增值税纳税申报表》(主表及附表)
[答案]BD.E
8. 自2003年3月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起几日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税 额( )。
A. 30
B.45
C.60
D.90
[答案]D
9. 增值税防伪税控企业发生何种情形应到税务机关办理注销认定登记( )。
A.法定代表人变更
B.经营地址迁移
C.被取消一般纳税人资格
D.经营范围调整
[答案]C
10. 实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有( )。
A.啤酒
B.黄酒
C.粮食白酒
D.卷烟
E.果味酒
[答案]C.D
11. 下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是( )。
A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额
B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额
C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额
D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额
[答案]B.D
12. 下列有关营业税申报纳税的表述错误的是( )。
A.运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的装卸费后的余额为营业额
B.融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额为营业额
C.保险企业实行分保险的，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额征税，对分保人取得的保费收入不再征收营业税
D.外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表
[答案]A
13. 注册税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值 税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的 ( )作为依据。
A.销货退回证明单
B.增值税交叉稽核单
C.进货退出及索取折让证明单
D.外出经营税收管理证明单
[答案]C
14. 增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限 的有( )。
A.托收承付，已办妥托收手续
B.交款提货
C.预收货款
D.分期收款
[答案]B.D
15. 现行有关销售自己使用过的属于货物的固定资产应缴纳增值税，下列说法正确 的是( )。
A.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率减半征收增值税
B.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，免征增值税
C.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税
D.纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的小汽车，售价未超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税
[答案]C.D
16. 下列有关废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )。
A.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从消费者手中回收旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
B.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额
C.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明的收购金额，按10%计算进项税额
D.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2008年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，根据发票上注明的金额，按10%计算进项税额
[答案]D
17. 以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有 ( )。
A.工业企业购进货物(固定资产除外)，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
B.企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额
C.商业企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额
D.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期申报抵扣进项税额
[答案]B.C
18. 2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务:
借:银行存款 100000
贷:营业外收入 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2009年决算报表已编制，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。
A.借:以前年度损益调整 17000
贷:应交税费———应交增值税(销项税额) 17000
B.借:以前年度损益调整 17000
贷:应交税费———应交增值税(进项税额转出) 17000
C.借:以前年度损益调整 14529.91
贷:应交税费———应交增值税(销项税额) 14529.91
D.借:以前年度损益调整 14529.91
贷:应交税费———应交增值税(进项税额转出) 14529.91
[答案]D
19. 对出口货物应退税额的审核重点包括( )。
A.出口货物报关离境的日期
B.出口货物以到岸价计算的外币销售额
C.出口货物的运输方式
D.出口货物的贸易类型
E.出口货物适用的退税率
[答案]AD.E
20. 某饮食服务公司主要经营下列业务:①收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务;②娱乐项目有:卡拉OK歌舞厅、保龄球。注册税务师接受委托审核该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面入手?
答
(1)将营业收入明细账与有关的收款凭证和原始记录相核对，检查有无分解营业收入情况
(2)对配备卡拉OK设施的饮食服务场所是否按娱乐业计算纳税
(3)将“营业成本”、“营业费用”、“管理费用”等明细账与有关凭证核对
(4)将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证核对
(5)审核饮食业统一发票开具及领、用、存情况，对照收入进行检查。
9. 根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款 利息收入明细表中，这些贷款包括( )。
A.正常贷款
B.委托典当
C.逾期贷款
D.催收贷款
[答案]AC.D
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