2012年注册税务师税务代理实务经典例题：第六章
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第六章 企业涉税会计核算
1. 以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有 ( )。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
[答案]B.D
2. 某商贸公司为增值税一般纳税人，1月8日上缴上年12月应纳增值税额 148000元，则正确的会计处理为( )。
A.借:应交税费——应交增值税(已交税金) 148000
贷:银行存款 148000
B.借:应交税费——未交增值税 148000
贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 148000
C.借:以前年度损益调整 148000
贷:银行存款 148000
D.借:应交税费——未交增值税 148000
贷:银行存款 148000
[答案]D
3. 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在何科目进行反映( )。
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
[答案]C
4. 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是 ( )。
A.借: 管理费用 2100
原材料 12000
应交税费——应交增值税(进项税额) 2040
贷:银行存款 16140
B.借: 原材料 12564
应交税费——应交增值税(进项税额) 1962
待处理财产损溢 1614
贷:银行存款 16140
C.借: 原材料 14100
应交税费——应交增值税(进项税额) 2040
贷:银行存款 16140
D.借: 原材料 12339
应交税费——应交增值税(进项税额) 2187
待处理财产损溢 1614
贷:银行存款 16140
[答案]B
5. 委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。
A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格
B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格
C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格
D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)计算出的组成计税价格
[答案]C
6. 企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品， 在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?
答：(1)委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。应将受托方代扣代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”，或“库存商品——委托外部加工自制半成品”、“生产成本——委托加工产品”等 科目。
(2)委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，最终应税消费品销售时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目，于缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。
7. 下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是( )。
A.企业销售不动产
B.计算缴纳营业税
借 :银行存款 借:应交税费
贷:固定资产清理 贷:固定资产清理
C.发生固定资产清理费用
D.销售不动产的净收益
借 :固定资产清理 借:固定资产清理
贷:银行存款 贷:营业外收入
[答案]B
8. 某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销 货物的销项税额为150万元，当期全部进项税额为120万元，当期不得抵扣的税额为50万元，上期未抵扣完税额30万元，则该企业在月末应作的会计分录为( )。
A.借:应交税费——未交增值税 300000
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 300000
B.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 300000
贷:应交税费——未交增值税 300000
C.借:应交税费——未交增值税 500000
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 500000
D.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 500000
贷:应交税费——未交增值税 500000
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