2011年注册税务师考试税务代理实务模拟试题13
一、单选题(单选题(共10题，每小题1分，共10分))
1、下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的代理项目是( )。
A、接受某企业上级主管部门的委托，对其下属企业纳税情况进行审查
B、接受某民办企业的聘任，担任该企业的常年税务顾问
C、接受某一般纳税人企业委托，代为办理增值专用发票的领购
D、接受一外贸进出口企业委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作
2、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，可申请延期纳税。
A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
B、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的
D、当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税的
3、增值税一般纳税企业本月销项税额大于进项税额，则月末( )
A、企业会计不作任何账务处理
B、企业会计暂不作任何账务处理，次月初再作上缴税金的分录，即
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
C、企业作会计处理为
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
D、企业作会计处理为
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
4、下列关于营业税营业额的确定，正确的说法是( )。
A、某纳税人从事外汇买卖，将821万元购入的外币以830万元卖出，支付各种税费共1万元，在计算缴纳营业税时，其营业额为8万元
B、某保险公司1月31日收到20万美金的初保业务的保费收入，当日的基准汇率为1：8.29，在计算缴纳营业税时，其营业额为165.8万元
C、某纳税人从事融资租赁业务，收取的价款为60万元，预计残值为5万元，实际成本为40万元，租赁期总天数为200天，本期20天，在计算缴纳本期营业税时，其营业额为20万元
D、某纳税人从事金融经纪业务，收取佣金共30万元，其中包括代收代付的费用1万元，则在计算缴纳营业税时，其营业额为29万元
5、某旅游企业组织旅游团先在境内旅游，到达边境后，由境外旅游企业接团组织境外旅游。该企业2006年10月共取得旅游收入750000元，替旅游者支付给其他单位房费150000元，餐费100000元，交通费50000元，门票50000元，并付给境外旅游企业150000元。则该企业当月应缴纳的营业税税额为( )元。
A、12500
B、15000
C、27500
D、30000
6、外国企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于中国境内的特许权使用费，现行税法规定按()的税率或双边税收协定规定的优惠税率计算预提所得税，由支付单位扣缴。
A、5%
B、10%
C、20%
D、33%
7、在计算申报缴纳印花税时，对于某些特殊情况，税法作出了特殊规定，在下列论述中()是错误的。
A、按比例税率计算纳税而应纳税额又不足一角的免纳印花税
B、对已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的，应对其增加额补贴印花
C、同一凭证由两方以上当事人签订并各执一份的，由某一方当事人就凭证所载金额全额贴花
D、纳税人应税凭证所记载的金额为外币的，应按凭证书立、领受当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额
8、注册税务师受托对某企业进行纳税审查，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料30000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为80000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为100000元，本期销售成本发生额为120000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )
A、0.167
B、0.1
C、0.136
D、0.079
9、注册税务师审查某煤矿时，发现其将生产的煤用于职工浴室，认为下列的账务处理正确的是()。
A、借：应付职工薪酬
贷：生产成本
B、借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
C、借：应付职工薪酬
贷：生产成本
应交税费—应交增值税
应交税费—应交资源税
D、借：应付职工薪酬
贷：生产成本
应交税费—应交增值税
10、注册税务师作为纳税人的税务顾问，为其提供日常办税咨询服务与操作指南，属于( )。
A、政策指导
B、办税指导
C、纳税筹划指导
D、会计核算指导
二、多选题(多选题(共10题，每小题2分，共20分))
11、下列关于账簿、凭证的有关说法中，不正确的是( )
A、从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按有关规定设置账簿;
B、扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起15日内，按代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿;
C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机内存储的完整的会计记录，可视同会计账簿;
D、生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，如果聘请专业机构或税务机关认可的财会人员有困难的，经市以上税务机关批准，可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置;
E、所有的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及有关资料应保存10年;
12、企业总分支机构不在同一县市的，应向( )申请办理一般纳税人认定登记手续。
A、分支机构所在地国税局
B、向分支机构所在地主管税务局
C、分别向机构所在地主管税务机关
D、向总机构所在地主管税务机关
E、分别向机构所在地国税局
13、对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而未改正者不得领购使用增值税专用发票( )。
A、未按规定接受税务机关检查的
B、未按规定开具增值税专用发票的
C、销售的货物全部属于免税项目的
D、不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者
E、外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的
14、自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括( )。
A、《资产负债表》和《损益表》的电子数据
B、纸介的《增值税纳税申报表》(主表及附表)
C、使用防伪税控系统的纳税人的IC卡
D、《增值税普通发票使用明细表》
E、《发票领用存月报表》
15、下列项目允许从收入总额中扣除后计算应纳税所得额的有()。
A、转让各类固定资产发生的费用
B、灾害事故损失赔偿
C、由纳税人统一负担的公司经费
D、因国家汇率政策调整形成的汇兑损益
E、支付的税务部门的罚款支出
16、下列不动产不应缴房产税的有()。
A、已用于贷款抵押的办公楼
B、已销售的居民住宅
C、企业厂区内自行车棚
D、事业单位对外营业的招待所
E、个人拥有的营业用的房产
17、注册税务师对某企业增值税纳税情况进行审核，对于企业外购货物或应税劳务取得的原始凭证，可以作为计算进项税的扣税凭证有()。
A、外购货物取得的海关完税凭证
B、外购基建工程物资取得的运费普通发票
C、外购办公用品取得的增值税专用发票
D、从农业生产者手中收购农产品，开具的自制收购凭证
E、增值税免税项目使用的购进货物进项税额
18、注册税务师接受一企业主管会计询问，下述津贴、补贴不应当计入工资、薪金所得项目征税的有()。
A、职工的加班费
B、独生子女补贴
C、中国科学院院士津贴
D、托儿补助费
E、劳动分红
19、下列属于税务代理工作底稿的基本内容的是( )
A、涉税服务或鉴证对象
B、涉税服务或鉴证结论
C、编制者姓名及编制日期
D、复核者姓名及复核日期
E、索引号和页次
20、下列属于业务类工作底稿的资料有( )。
A、企业合同、章程
B、受托代理企业减免税申请书
C、代理纳税申报工作底稿
D、税务咨询传真函件
E、注册税务师的查账报告
三、计算题(计算题：(共3题，每小题10分，共30分))
21、某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人。2008年发生下列经济业务：
1.购货业务：
(1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元;
(2)购入低值易耗品取得增值税专用发票，其上注明的价款为4万元;
(3)购入办公用品取得普通发票，价款为2万元;
(4)购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。
2.销售及其他业务：
(1)销售化妆品实现不含增值税的销售收入1000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元;
(2)提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35.1万元;
(3)取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元;
(4)本年取得出租房屋收入10万元。
3.本年有关成本、费用资料：
(1)销售成本共400万元，其他业务支出22万元(不含税金);
(2)销售费用15万元、管理费用10万元、财务费用中的利息支出8万元;
(3)支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。
取得的增值税专用发票已通过认证。
要求：根据税法有关规定，回答下列问题：
(1)计算本企业当年应该缴纳的增值税数额。
(2)计算本企业当年应该缴纳的消费税数额。
(3)计算本企业当年应该缴纳的营业税数额。
(4)计算本企业当年应该缴纳的城建税及教育费附加
(5)计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。
22、某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务：
(1)外购电子元件价款15000元，专用发票上注明的进项税额为2550元，分录为：
借：原材料 15000 应交税费——应交增值税 2550
贷：银行存款 17550
(2)从小规模纳税人企业购得修理用配件6000元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金1020元，分录为：
借：原材料 4980
应交税费——应交增值税 1020
贷：银行存款 6000
(3)购入饮料2000箱，发给职工，支付价款400000元，进项税金6800元已计提，分录为：
借：应付职工薪酬 4000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6800
贷：银行存款 46800
(4)向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场含税价为5000元，分录为：
借：营业外支出 25000
贷：库存商品 25000
(5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，作价800元，换出的新电视机也是50台，市场含税价格为2500元，分录为：
借：原材料 400000
营业费用 85000
贷：库存商品 125000
(6)公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价格为1000元，公司打算把3万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为：
借：应付账款 30000
应收账款 10000
贷：主营业务收入 40000
要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。
23、资料：
1.基本情况：远洋有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从2004年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。
2.计税资料：该企业2008年6月份发生以下业务：
(1)15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
(2)18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。
(3)20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价75万美元，折合人民币600万元。
(4)23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。
(5)30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
(6)31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。
(7)上期末留抵税款1万元。
要求：
1.计算该公司当月增值税免、抵、退税额;
2.作出相关业务正确的账务处理。
四、简答题(简答题：(共4题，每小题10分，共40分))
24、某电视机厂某月发生如下经济业务：
1、销售电视机1000台，取得含税销售收入2340000元，另向购货方收取包装费30000元，款项均送存银行。
2、当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计600000元，税金合计102000元，款项均付，材料均已验收入库。
3、上月销售的电视机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4680元。
4、办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款3000元，税金510元。
5、企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台电视机工厂成本为2400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。
6、因仓库保管员失职，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为5000元，该材料适用17%增值税税率。
7、上月末“应交税金-应交增值税”借方余额为117000元。
要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。
25、资料：宏达运输公司以长途货物运输为主要经营业务，兼营一独立核算的汽车修理部为增值税一般纳税人，城建税适用税率7%，教育费附加率为3%，该企业2008年10月提供的计税资料如下：
1.本月发生货运收入126000元，运输保险费收入3780元，随同运价向客户收取的建设基金6300元;发生装卸收入27800元;仓储保管收入43000元;为客户代办海运、空运的转运检验手续收入15900元。
2.本月汽车修理费收入87750元(含税)，修理部购进修理用零部件取得增值税专用发票，注明进项税额6450元，销售修理用零部件取得含税收入5148元。“应交税费——应交增值税”账户期末无余额。
3.对外提供停车场取得收入14200元。
4.出售临街房屋一幢，取得收入2100000元，房产原值为1600000元，评估机构评定的重置成本为1800000元，五成新。2008年11月2日注册税务师受托计算该企业10月份各个税种的应纳税额。
26、公民李某是高校教授，2009年取得以下各项收入(本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素)：
(1)每月取得工资3000元，12月份取得全年学期奖金12000元。
(2)将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元(符合市场价格水平)，当年3月发生租房装修费用2000元。
(3)4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
(4)5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。
(5)7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入83000元，主办方扣缴了个人所得税415元。
(6)11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
要求：
(1)计算李某2009年的各项收入应缴纳的个人所得税。
(2)计算B公司应代为负担的个人所得税。
27、2008年9月，某市税务局南郊征收处查实李某在2007年3月—2008年3月间，无照经营打包带、钢材等业务，销售额34357.65元，从未申报纳税。据此，南郊征收处于2008年10月10日对李某下达了“催缴税款通知书”，要求按临时经营对其补税4239.88元，罚款500元，限次日缴纳。李某未缴税款，仅缴纳罚款500元。
10月23日，征收处提请公安部门依法到李的家中扣押了彩电、收录机、并开具了凭证(非省局统一制定的暂留实物的文书)，限李于10月25日前缴清税款。李仍拒不缴税。李某决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所是否接受代理复议的委托?
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