2011年注册税务师考试税务代理实务模拟试题12
一、单选题(单选题：(共10题，每小题1分，共10分))
1、某注册税务师2006年4月接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用50000元。对于该项业务，不符合法律规定的是( )。
A、该注册税务师收费过高
B、该注册税务师收费过低
C、该注册税务师不得以个人名义承揽业务
D、该注册税务师应该签订了《税务代理协议》再承揽业务
2、以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。
A、甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方
B、乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司
C、由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元
D、丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京
3、纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是( )。
A、税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款
B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款
C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为
4、某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元，2005年将其中四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该政府机关当年应纳的房产税为( )万元。
A、12
B、36
C、48
D、60
5、某企业一般贸易出口一批货物，FOB价折合人民币100万元，该批货物增值税征税率17%，退税率11%，则其不得抵扣税额的计算和会计处理正确的为()。
A、借：其他应收款 11
贷：应交税费——出口抵减内销产品应纳税额 11
B、借：应缴税费——出口抵减内销产品应纳税额 6
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 6
C、借：应交税费——应交增值税(出口退税) 6
贷：银行存款 6
D、借：主营业务成本 6
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6
6、某国家机关在发放公务员工资时，应代扣代缴个人所得税，则其应在( )内，向当地税务机关办理扣缴税款登记。
A、扣缴义务发生之日起30日
B、扣缴义务发生之日起15日
C、设立之日起30日
D、设立之日起15日
7、2008年进口小轿车自用，关税完税价格是20万元，关税是10万元，消费税适用税率为12%，则下列账务处理正确的是( )。
A、借：固定资产 20万
管理费用 10万
应交税费-应交增值税(进项税额)5.80万
应交税费-应交消费税 4.09万
贷：银行存款 39.89万
B、借：固定资产 30万
应交税费-应交增值税(进项税额)5.80万
应交税费-应交消费税 4.09万
贷：银行存款 39.89万
C、借：固定资产 34.09万
应交税费-应交增值税(进项税额)5.80万
贷：银行存款 39.89万
D、借：固定资产 39.89万 [(20+10)/(1-12%)×(1+17%)]
贷：银行存款 39.89万
8、某商店2006年5月成立，预计年销售收入是100万，2006年7月销售服装取得现金收入8万，销售副食品取得现金收入12万，销售小电器取得收入2万。8月5日，该商店向税务机关申报的增值税纳税申报表中，“销售额”栏中金额应为( )万元。
A、22
B、21.15
C、20.75
D、18.80
9、延长法定复议申请期限的原因有( )。
A、申请人是限制行为能力的人
B、申请人宣告死亡
C、申请人的法人资格发生终止
D、申请人遇到火灾
10、税务代理中，助理人员的工作由( )承担最终责任。
A、助理人员
B、注册税务师
C、税务师事务所
D、ABC共同承担
二、多选题(多选题：(共10题，每小题2分，共20分))
11、以下属于注册税务师义务的表述正确有( )：
A、注册税务师可以个人的名义承揽业务
B、注册税务师对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任
C、注册税务师有按规定接受继续教育的义务
D、注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务
E、签订代理合同后注册税务师不得拒绝纳税人的任何委托
12、以下关于发票填开规则中不正确的有( )。
A、全部联次一次性复写或打印
B、加盖单位财务印章或发票专用章
C、外商投资企业和外国企业可以开具纯外国文字的发票
D、填写专用发票时字迹涂改处用签名盖章的方式注明
E、不得拆本使用专用发票
13、以下作为成本在个体工商户的应纳税所得额中列支的有( )。
A、实际消耗的外购半成品
B、装卸费
C、生产车间人员的工资
D、违约金
E、应纳的增值税
14、在计算广告费、宣传费、业务招待费的扣除限额时，可以作为计算基数的“销售(营业)收入”包括( )。
A.让渡无形资产所有权收入
B.让渡无形资产使用权收入
C.固定资产出租收入
D.让渡货币资产使用权收入
E.税务机关查增的销售收入
15、《增值税纳税申报表》第2行“应税货物销售额”栏数据填报( )。
A.本期按适用税率缴纳的增值税的应税货物的销售额
B.财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物或价外费用销售额
C.外贸企业作价进料加工复出口货物的销售额
D.销售退回货物的销售额
E.税务机关查补的销售额
16、防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
A、依法注销税务登记，终止纳税义务
B、被暂时停止提供增值税专用发票
C、被取消一般纳税人资格
D、减少分开票机
E、增加分开票机
17、凡按全国统一的《营业税纳税申报办法》进行纳税申报的营业税纳税人应报送以下( )资料。
A、《营业税纳税申报表》
B、《金融保险业营业税纳税申报表》
C、按照纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表
D、凡使用税控收款机的纳税人应同时报送税控收款机IC卡
E、同时发生两种或两种以上税目应税行为的，应同时填报相应的纳税申报表附表
18、对资源税代理纳税审核下列表述中正确的是( )。
A.审核“生产成本”等科目，对照领料单等原始凭证，确认自产自用数量是否正确
B.对于连续加工无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤产量作为课税数量
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
D.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税
E.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，自产自用包括生产和非生产自用
19、企业所得税纳税申报表(主表)中的税款所属期间，可能填报( )。
A、1月1日至12月31日
B、开业日期至12月31日
C、12月1日至12月31日
D、1月1日至10月31日
E、1月1日至停业日期
20、注册税务师接受企业委托代理印花税纳税申报时，应该核查企业可能发生应税凭证业务的核算账户，则可以核查的账户有( )。
A、主营业务收入
B、盈余公积
C、管理费用
D、固定资产
E、制造费用
三、简答题(简答题：(共7题，每小题10分，共70分))
21、某纳税人6月份应纳税款100万元，企业“应付职工薪酬”贷方提取金额120万元，应缴社会保险费30万元，“应付帐款”余额280万元，货币资金余额260万元。该纳税人的税款缴纳时间为7月10日。问：
(1)企业于6月30日申请延期缴纳，应当提交哪些资料?
(2)根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件?
(3)假定7月20日税务机关作出不予批准的决定，且企业于7月20日当天缴纳此项税款。该企业是否需要缴纳滞纳金?缴纳多少?
22、某生产企业为增值税一般纳税人，2008年11月委托注册税务师进行增值税退税业务，该企业本期经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元。本月共发生进项税额184000元，10月底结转本期留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价折合人民币1444200元，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。注册税务师应怎样进行该项业务处理，并做出相关的会计处理。
23、
天虹股份有限公司是一家盈利企业，2009年1月发生下列业务：
(2) 领取土地使用证、房屋产权证、银行开户许可证、法人代码证各一件;
(2)启用总帐、现金帐、银行存款帐、应收应付款帐、资本帐、固定资产帐、成本帐、费用帐等等共11本其中资本公积帐中记载金额为85090元;
(3)接受现金捐赠10000元;
(4)受赠货物一批，取得对方开具的增值税发票，注明价款100000元，增值税17000元，A公司自行支付运费3000元将该货物运到厂区;
(5)与B企业签订以货易货合同，用30万货物和10万人民币换入B企业40万元货物;
(6)租入小工具一批，使用一个月，租赁合同注明工具价值共50000元，租金400元;
(7)向银行签订流动资金借款合同，最高限额30万元，当月实际履行20万元;
(8)与C企业签订加工合同，合同注明由C企业购入提供主要材料120000元，天虹公司收取加工费5000元，代垫辅料1000元(均不含增值税);
要求：计算天虹公司应纳印花税并填写印花税纳税申报表。
印花税纳税申报表
填表日期： 年 月 日
纳税人识别号 金额单位：元(列至角分)
24、某外籍专家来我国境内工作2年以上，2008年1月该外籍个人取得来源A国的一项股息收入45000元以及一项
稿酬收入30000元，总计在A国缴纳税款10000元;另外又从B国取得月工资9750元，已在B国扣除个人所得税1125元(以上金额均为人民币)。
该专家申报应缴个人所得税时，计算如下：
45000×20%+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(9750-4000)×20%-375-10000-1125=2010(元)
(1)指出计算错误之处
(2)正确计算该外籍专家当月应缴个人所得税额
25、白塔卷烟厂(一般纳税人)2008年3月份发生以下经营业务：
(1)从W烟丝厂购进已税烟丝400吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额800万元，增值税额136万元。
(2)向农业生产者收购烟叶50吨，收购凭证上注明支付收购价款42万元，另外支付运输费用3万元，取得运输企业开具的货物运输发票;烟叶验收入库后，又将其运往B企业加工成烟丝，当月收回烟丝20吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税额1.70万元。B企业同类烟丝的销售价格是每吨3万元。
(3)当月进口烟丝10吨，货款18万元，运抵我国境内运输地点前发生的运费、保险费合计2万元，关税率40%;进口卷烟10标准箱，每箱完税价格0.75万元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装卸费0.10万元，取得运输企业开具的货物运输发票。
(4)本月生产部门领用从W烟丝厂收购的烟丝300吨、委托加工收回的烟丝15吨、进口烟丝5吨用于连续生产卷烟2000标准箱(每条调拨价格50元以上)，当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。
本题中所涉及到的各项凭证均符合抵扣规定并均于当月申请抵扣。(单位按照万元计算，保留两位小数)
要求：根据以上资料，简述有关规定，并按以下顺序回答问题：
(1)委托加工环节消费税的规定及应纳税额;
(2)进口环节消费税、增值税的规定及应纳税额;
(3)分项说明进项税额确定的规定，并计算当期可以抵扣的进项税额;
(4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。
26、要求：根据下述资料，计算企业应纳所得税。需调账的，作相关调账会计分录。(分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位)。资料：某股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业(增值税一般纳税人)，2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品(外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率)，属国家重点扶持的高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。2008年度有关涉税资料如下：
1、2008年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、营业税金及附加220万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业外支出42万元、利润总额268万元，已计提并预缴所得税30万元。
2、2008年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、业务宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元(根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还)、其他人工费用20万元。
3、2008年“管理费用”账户650万元，其中：工资200万元、计提工会经费5万元、计提职工教育经费7万元、计提职工福利费30万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元、委培费2万元(系向某高等院校支付本单位职工的委培费)。
4、2008年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%;50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营，其余用于建造固定资产。
5、2008年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。
27、某大型国有工业企业，系增值税一般纳税人，主要生产各种机床。其流转税以一个月为一个纳税期，所得税每季按实际经营情况预缴，税率25%。税务机关于2009年2月对该企业2008年度纳税情况进行审查。企业2008年的帐已结，指出企业存在的问题，并及时企业2008年度的应纳税额。企业账面利润总额400000元，经进一步审查有关账册资料，发现如下几笔涉税经济业务：
(1)外购副食品发给职工过节，取得增值税专用发票上注明金额100000元，税金13000元，企业账务处理为：
借：管理费用--其他 100000
应交税费--应交增值税(进项税额) 13000
贷：银行存款 113000
(2)辅助生产车间为本企业一专项工程(尚未完工)特制一台专用机床，经核实其实际生产成本为80000元，企业账务处理为：
借：在建工程 80000
贷：生产成本--辅助生产成本 80000
抽查当期账证资料，经计算，生产成本中所耗外购材料等扣除项目金额占整个生产成本比例为75%，采购材料适用增值税税率为17%。
(3)企业从市煤炭一公司外购原煤200吨，取得增值税专用发票上注明价款20000元，税金2600元，本企业车队拉回，途中超载被交警罚款500元。验收入库时，发现短缺0.1吨，系合理损耗。企业账务处理为：
借：原材料--煤炭 20000
应交税费--应交增值税(进项税额) 2600
管理费用--其他 500
贷：银行存款 23100
(4)销售车间生产产品所剩下角料--铁屑13吨(成本价经核实为10000元，已全部记入当月生产成本中)，取得含税价款11700元，企业账务处理为：
借：银行存款 11700
贷：应付职工薪酬 11700
(5)库存材料盘点，发现材料库盘亏钢板10吨，账面价值50000元，根据盘点表，企业直接作账处理：
借：营业外支出 50000
贷：原材料--钢板 50000
稽查人员进一步审核，发现造成钢板材料库盘亏的原因系保管员粗心未按领料单数量，多发料所致，企业仍以领料单上原注明数量、金额入有关生产成本账，未反映这10吨钢板金额。
(6)企业职工浴室耗用煤炭15吨，企业账务处理为：
借：其他应收款—浴室 1500
贷：原材料--煤炭 1500
经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，企业累计耗用煤炭60吨，金额6000元且账务处理均相同。
(7)有关资料及情况说明：
A、成本调整数额在期末在产品、产成品和该季销售产品工厂成本之间按1：3：6的比例进行分配。
B、城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。
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