2011年注册税务师考试税务代理实务模拟试题7
一、单项选择题
1. 某软件开发企业自2008年1月1日起执行《企业会计准则》)，按照增值税的有关规定，2009年1月收到按即征即退方式退还的2008年度缴纳的增值税，该企业正确的账务处理应为(C)。
A.借：银行存款
贷：补贴收入
B.借：银行存款
贷：利润分配——未分配利润
C.借：银行存款
贷：营业外收入
D.借：银行存款
贷：以前年度损益调整
2. 诚信税务师事务所注册税务师刘某代理美国某公司驻京代表机构人员个人所得税的纳税申报，由于未详细核查该机构人员所得，致使该机构2008年9月少扣缴个人所得税，被主管税务机关处以少扣缴个人所得税款0.5倍的罚款。则对于该税务师事务所及注册税务师刘某而言，可能存在的执业风险是(D)。
A.因代理失误，刘某要承担罚款。
B.刘某因未履行职责而要向该机构赔偿全部损失。
C.刘某因未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款、滞纳金和罚款。
D.刘某因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任。
3. 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以(D)，并向社会公告。
A.警告或者处1000元以上5000元以下罚款
B.警告或者处1000元以上1万元以下罚款
C.警告或者处1000元以上3万元以下罚款
D.警告并处1000元以上3万元以下罚款
4. 注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是(B)。
A.历年纳税检查报告
B.提供税务咨询的工作记录
C.纳税人税务登记证复印件
D.注册会计师的查账报告
5. 税务机关依照税收法律、法规，对税务违法行为进行行政处罚，下列各项中属于税务机关做出的行政处罚行为的是(D)。
A.为追缴欠税阻止纳税人出境
B.查封、扣押商品货物抵缴税款
C.对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任
D.对偷税行为处以5倍以下罚款
6. 纳税人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处(A)罚金。
A.骗取税款1倍以上5倍以下
B.骗取税款1倍以上3倍以下
C.骗取税款5倍以下
D.骗取税款3倍以下
7. 外国某建筑工程公司中标承揽北京市一项重点工程的建筑施工劳务,应当自(B),向成都市的税务机关申报办理税务登记。
A.项目中标之日起30日内
B.项目合同或协议签订之日起30日内
C.进驻工程所在地之日起30日内
D.项目完工之日起30日内
8. 印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( B )计税。
A.价款金额
B.报酬金额
C.使用费金额
D.研究开发费金额
9. 下列有关消费税现行征税规定的表述,正确的是(D)。
A.商场零售化妆品时,其包装物不能分别核算的,计征消费税。
B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的,该押金应按含税价计征消费税。
C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税。
D.白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税。
10. 对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起(B)日内依法向人民法院提起行政诉讼。
A.10
B.15
C.20
D.30
二、多项选择题
1. 下列说法中,符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则中有关延期纳税规定的是( BD)。
A.延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准,但最长不得超过3个月
B.纳税人确有特殊困难的,不能按期缴纳税款的,可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税
C.纳税人符合延期纳税条件的,经县以上税务局(分局)局长批准,在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次,需要再次延期缴纳的,必须报经省级税务局局长批准
D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
2. 税务行政复议参加人的特定范围包括(ABD)。
A.与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人。
B.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人。
C.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合并，其上级主管税务机关是被申请人。
D.有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲属可以提出复议申请。
3. 下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有(ABC )。
A.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人的认定手续。
B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税机关提出书面申请。
C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
D.商业企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，直接办理有关手续。
4. 注册税务师在执业过程中不得有的行为是(AD)。
A.执业期间买卖委托人的股票、债券。
B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议。
C.可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管部门反映。
D.对执业中知悉的委托人商业秘密，可以告知主管税务机关，不负有保密义务。
5. 非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能的惩罚措施有(BCD)
A.处以2000元以下的罚款
B.处以1万元以上5万元以下的罚款
C.构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
6. 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,下列说法错误的有( ABC)。
A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款。
B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款。
C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款。
D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
7. 税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：(BCD)
A.在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的。
B.未按照协议规定履行义务而收费的。
C.未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的。
D.利用执业之便谋取不正当利益的。
8. 某企业2007年因不按税法规定计算申报缴纳税款，2008年6月被主管税务机关查处后，除了补税，还需缴纳相应的滞纳金。则下列缴纳滞纳金的会计分录中错误的有(ABD)。
A.借：管理费用——其他
贷：银行存款
B.借：利润分配——税收滞纳金
贷：银行存款
C.借：营业外支出——税收滞纳金
贷：银行存款
D.借：以前年度损益调整
贷：银行存款
9. 下列属于个体工商户应设置复式账的情形有：(AC)
A.注册资金在20万元以上的。
B.注册资金在10万元以上的。
C.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上。
D.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元之至60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元以上的。
10. 下列关于“递延所得税资产’’的表述中，正确的说法是(BCD)。
A.本科目核算企业根据“所得税”具体准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，不在本科目核算。
B.企业在确认相关资产、负债时，根据“所得税”具体准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
C.资产负债表日，企业根据“所得税”具体准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目的余额，做相反的会计分录。
D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳所得税额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
三、简答题
(一)
2008年6月20日，A公司和B公司达成协议，将A公司在某省会城市的一处房产转让给B公司，该房产的购入原值是500万元，账面净值是350万元，计算土地增值税的扣除项目金额为600万元。方式一：A公司以1000万元的价格转让该处房产。方式二：A公司以该处房产投资成立全资子公司C(服务业);A公司将C公司的全部股权以1000万元的价格转让给B公司。
试比较A公司采用上述两种不同方式转让所涉及营业税金及附加和土地增值税的税负差异。
[答案]
方式一：
1. 应缴纳营业税及附加合计为(1000-500)×5%(1+7%+3%)=27.50(万元)1分
2. 增值率=(1000-600)/600=66.67% 0.5分
应缴纳土地增值税=400×40%-600×5%=130(万元) 1分
方式二：
1. 不涉营业税金及附加 1分
2. 暂免征收土地增值税 1分
27. 50+130=157.50(万元)
方式一比方式二合计多缴纳营业税金及附加和土地增值税157.50万元 0.5分
(二)
恒瑞时装有限公司(以下简称恒瑞公司)成立于2007年5月，主要从事服装加工。
2008年9月，该单位业务员向西郊税务所反映该公司2008年1-8月份隐瞒加工收入585,000元，少缴纳增值税款85,000元。西郊税务所针对该业务员反映的情况，向恒瑞公司发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，恒瑞公司一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款;另一方面对西郊税务所发出的《催缴税款通知书》置之不理。
2008年10月10日西郊税务所一检查人员根据所长指示，从恒瑞公司扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收条，限恒瑞公司于10月20日前缴纳税款。由于恒瑞公司仍然拒不缴纳税款，西郊税务所将其机器设备于10月19日变卖，以变卖所得抵缴税款。恒瑞公司不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。
1. 请根据《征管法》等有关法律分析恒瑞公司的行为属于什么行为?
2. 根据本案例分析，税务师事务所是否应代理这项行政复议的委托?
[答案]
1. 《征管法》规定，偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。因此，恒瑞公司的行为属于偷税行为。2分
2. 如果恒瑞公司要求税务师事务所就其隐瞒加工收入、未申报纳税这一事项申请复议，税务师事务所应向其解释有关税收法律、法规，使其认识到偷税的严重后果。此项代理税务行政复议的委托没有意义，必然被驳回。1分
若恒瑞公司要求对西郊税务所扣押其加工设备、开具收条、拍卖其加工设备这一事申请行政复议，税务师事务所可以接受此项委托。原因有：
第一，西郊税务所未经上级(县级以上税务局)局长批准，自己仅凭所长决定就执行扣押加工设备，这属于税收保全措施执法程序不当。0.5分
第二，根据《中华人民共和国税收征管法》规定：实行扣押、查封等税收保全措施时，必须有两名以上税收人员执行，并通知被执行人。该税务所在执行时仅有一名税务人员在场，属于未按法定程序行使税收执法权力。0.5分
第三，西郊税务所在执行查封时使用的是所内使用的收条，未按规定开具《扣押、查封财产清单》，属于未按法定程序行使税收执法权力。0.5分
第四，西郊税务所在规定期限以前，拍卖了恒瑞公司的加工设备，而不是到期再执行税收强制执行措施，属于未按法定程序行使税收执法权力。0.5分
鉴于以上问题，税务师事务所可以接受恒瑞公司就西郊税务所扣押其加工设备、开具收条、拍卖其加工设备事项的税务行政复议委托代理事项。1分
(三)
某铝合金门窗生产企业(以下简称A企业)，系增值税一般纳税人，主营铝合金门窗的生产、销售、加工和安装，具备建筑业安装资质。2008年8月与某房地产开发企业(以下简称B企业)签订的《建筑工程施工合同》中注明：A企业向B企业销售其自产铝合金门窗并负责安装，铝合金门窗价款234万元、安装费25万元;A厂为保证安装速度和质量，将铝合金门窗的安装部分分包给某施工队(以下简称C企业)，分包金额20万元。工程安装完毕后，支付工程款17万元，其余3万元作为工程质保金，留待1年后支付。该企业财务人员任定本企业的经营行为为混合销售行为，并按照销售全额259万元计算缴纳了增值税。
问题：1.A企业履行的纳税义务是否正确，如不正确请说明理由;
2. 针对A企业的纳税情况给出合理建议。
1. A企业销售自产货物，并提供建筑业劳务的，根据税法规定，同时符合以下两个条件(1)具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质
(2)签订建设工程施工总包和分包合同中单独注明建筑业劳务款，对于销售的自产货物征收增值税，提供的建筑业劳务收入征收营业税。1分 因此， A企业与B企业签订的销售自产铝合金门窗并负责安装的合同，应该是对于234万元的铝合金门窗销售款计算缴纳增值税，1分 对于安装费用5万元计算缴纳“建筑业”营业税，1分 对于分包金额20万元应代扣代缴“建筑业”营业税。1分
2. 对多缴的增值税及相应的税金及附加应及时办理退税或抵缴;1分
对未缴纳的营业税应及时办理补缴;1分
从未支付的工程质保金中扣缴营业税金及附加。1分
四、综合分析题
(一)
要求：
(1)根据资料的先后顺序，扼要指出存在问题;
(2)作相关经济业务调帐分录;
(3)计算少缴的增值税税额。
备注：题中未提事项视为全部正确。上期期末留抵税额为0。以元为单位，精确到小数点后两位。该企业执行《企业会计准则》(2006年修订)。
资料：
某工业企业系增值税一般纳税人，生产A产品每台含税售价2,340元，销售成本1,500元/台，原材料、产成品均适用增值税税率17%，2008年11月份对该企业当月纳税情况进行审查，经核实有关账、表反映与申报表一致，销售成本已结转，进一步抽查有关账、证，发现一些情况列示如下：
1. 11月4日，购进低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款50,000元，税金8,500元，专用发票尚未认证，企业账务处理为：
借：材料采购 50,000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8,500
贷：银行存款 58,500
2. 11月10日，本企业新建传达室，领用生产材料一批，账面价值1,000元，企业账务处理为：
借：管理费用 1,000
贷：原材料 1,000
3. 11月25日，用自产A产品15台等价串换原材料一批，双方按该企业不含税售价30,000元签订以物易物合同，并互开增值税专用发票，专用发票已经在当月通过认证，企业账务处理为：
①借：原材料 30,000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5,100
贷：应付账款 35,100
②借：应收账款 35,100
贷：库存商品 35,100
③借：应付账款 35,100
贷：应收账款 35,100
4. 11月26日，从废旧物资回收经营企业购进废旧物资一批，取得废旧物资回收经营企业开具的废旧物资普通发票一张，注明价款100,000元。该批废旧物资尚未领用。企业账务处理为：
借：原材料90,000
应交税费——应交增值税(进项税额)10,000
贷：银行存款100,000
5. 11月27日，将审查过程中产生的垃圾一批，由当地一家运输公司运往垃圾处理厂，取得该公司开具的运费结算发票(已认证通过)一张，注明运费5,000元，款已通过银行付讫。
借：销售费用5,000
贷：银行存款5,000
6. 11月27日，购进一台税控收款机取得的普通发票一张，注明价款2,340元。
借：固定资产2,340
贷：银行存款2,340
7. 11月28日，经盘点，发现A产品盘亏10件，经测算，A产品的成本构成如下：钢材成本占30%，废旧物资成本占20%，运费占10%，已经按规定抵扣了进项税额;人工费及其他杂费占40%。
借：待处理财产损益17,550
贷：库存商品15,000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2,550
[答案]
1
(1)存在的问题：
购进低值易耗品取得的专用发票未经认证就予以抵扣，不符合进项税额抵扣的时间规定。
(2)账务调整如下：
借：待摊费用——待抵扣进项税8,500
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)8,500
2
(1)存在问题：
在建工程领用生产材料，应当将其进项税额予以转出，该企业没有转出，少缴增值税。
(2)账务调整：
借：在建工程——传达室 1,170
贷：管理费用 1,000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
3
(1)存在问题：
以产品换取原材料，应当作为正常的购销业务进行增值税处理，该企业没有反映销售收入，漏提销项税额，且按含税售价冲减库存商品，导致库存商品的成本不真实。
(2)账务调整：
借：库存商品 35,100
贷：主营业务收入 30,000
应交税费——应交增值税(销项税额)5,100
借：主营业务成本 22,500
贷：库存商品 22,500
4
(1)存在问题：
自2007年8月1日后取得的废旧物资普通发票不得作为进项税额的抵扣凭证。
(2)账务调整：
借：原材料10,000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)10,000
5
(1)存在问题：企业在生产经营过程中发生的运费支出，可以抵扣进项税额。该企业没有抵扣进项税额，导致多交增值税。
(2)账务调整：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)350
贷：销售费用或本年利润 350
6. 自2004年12月1日起，增值税一般纳税人如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票，则不得抵扣进项税额。该账务处理正确。
7
(1)存在问题：
存货发生盘亏应当将存货包含的已抵扣的进项税额予以转出，该企业直接按产品成本予以转出，多转出增值税。
应当转出的增值税=15,000*30%*17%+15,000*20%*17%+15,000*10%/(1-7%)*7%=765+510+112.90=1,387.90(元)
多转出进项税额=2,550-1,387.90=1,162.10(元)
(2)账务调整：
借：待处理财产损溢 1,162.10
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)1,162.10
8. 少缴的增值税=8,500+170+5,100+10,000-350-1,162.10=22,257.90(元)
(二)
要求：
1. 根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理;
2. 计算当期应纳的各种流转税金及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。(计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。
资料：甘露酒厂主要生产各种滋补药酒，系增值税一般纳税人，当期增值税抵扣凭证全部认证通过，2008年9月发生有关经济业务如下：
1. 从兴旺农场收购薯干一批，开具农产品收购发票上注明收购金额为100,000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8,000元，装卸费、保险费为2,000元。上述款项以银行转账方式支付，薯干已验收入库。
2. 将从兴旺农场收购的40吨薯干发往本市农夫酒厂，双方签订委托加工合同一份，载明由甘露酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38,576元;由农夫酒厂加工成薯类白酒，收取加工费(含辅助材料价款)35,100元，并开具增值税专用发票。甲酒厂无同类产品价格可供参考。
3. 将委托农夫酒厂加工完毕的5吨薯类白酒全部收回，加工费及相关税费已全部支付，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒;10%销售给某餐厅，取得收入12,500元已送存银行;其余30%待以后生产药酒。薯类白酒的消费税税率为20%。
4. 当月制成的4吨药酒生产成本为160,000元，验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198,900元，款项已通过银行收取。
5. 本月将300公斤生产成本为12,000元的药酒分别免费发送给本市各药店用于市场推广。
[答案]
1. 借：原材料——薯干 96,440
应交税费——应交增值税(进项税额) 13,560
贷：银行存款 110,000
2. 借：委托加工材料 38,576
贷：原材料——薯干 38,576
借：委托加工材料 30,000
应交税费——应交增值税(进项税额) 5,100
贷：应付账款 35,100
3
(1)收回材料
受托方应代扣代缴的消费税：(38,576+30,000)/(1—20%)×20%+5,000×2×0.5=22,144.00(元)
受托方应代扣代缴的城建税：22,144×7%=1,550.08(元)
受托方应代扣代缴的教育费附加：22,144×3%=664.32(元)
借：委托加工材料 24,358.40
应付账款 35,100.00
贷：银行存款 59,458.40
(2)收回的薯类白酒入库
借：原材料——薯类白酒 93,934.40
贷：委托加工材料 93,934.40
(3)收回的薯类白酒60%用于勾兑
借：生产成本 55,760.64
贷：原材料——薯类白酒 55,760.64
(4)10%销售给个体餐厅
借：银行存款 12,500.00
贷：其他业务收入 10,683.76
应交税费——应交增值税(销项税额) 1,816.24
借：其他业务成本 9,393.44
贷：原材料——薯类白酒 9,393.44
4. 借：库存商品 160,000.00
贷：生产成本 160,000.00
借：银行存款 198,900.00
贷：主营业务收入 170,000.00
应交税费——应交增值税(销项税额) 28,900.00
销售单价=170,000/(4000 x 70%)=60.71(元/公斤)
借：营业税金及附加 17,000.00
贷：应交税费——应交消费税 17,000.00
借：主营业务成本 112,000.00
贷：库存商品 112,000.00
5. 视同销售收入=300 x60.71=18,213(元)
借：销售费用 16,917.51
贷：库存商品 12,000.00
应交税费——应交增值税(销项税额) 3,096.21
应交税费——应交消费税 1,821.30
6. 本月增值税销项税额=1,816.24+28,900+3,096.21=33,812.45(元)
本月增值税进项税额=13,560+5,100=18,660(元)
本月应缴增值税=33,812.45-18,660=15,152.45(元)
本月应缴消费税=17,000+1,821.30=18,821.30(元)
本月应缴城建税=(18,821.30+15,152.45)×7%=2,378.16(元)
本月应缴教育费附加=(18,821.30+15,152.45)×3%=1,019.21(元)
借：营业税金及附加 3,397.37
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2,378.16
应交税费——应交教育费附加 1,019.21
借：应交税费——应交消费税 18,821.30
——应交城市维护建设税 2,378.16
——应交教育费附加 1,019.21
贷：银行存款 22,218.67
(三)
要求：
1. 逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确做出当期正确的会计分录。
2. 逐一分析上述业务及会计处理对当期应纳税所得额或应纳税额的影响。
3. 计算该企业2008年实际应缴纳的企业所得税税额。(除上述以外的其他资料视同会计及税收处理均正确)
资料：
红光机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则(2006年)进行会计核算，当年实现应纳税所得额800,000元，年末职工人数为300人，资产总额为50,000,000元。2008年实现会计利润5,000,000元，部分业务及会计处理如下。
(1)1月5日收到保险公司转来无赔偿奖励支出10,000元。(1分)
借：库存现金 10,000
贷：其他应付款—XX保险公司 10,000
不正确
借：库存现金 10,000
贷：管理费用 10,000
减少应纳税所得额10,000元。
(2)1月25日，向A企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为6,000,000元，增值税发票上注明售价10,000,000元，增值税1,700,000元。红星机床厂在销售时已知A企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与A企业长期往来建立的商业关系，该企业将商品销售给了A企业。该批商品已经发出，并已向银行办理了托收手续。依据谨慎性原则，企业作如下会计处理：(1分)
借：应收账款—A企业 1,700,000
贷:应交税费—应交增值税—销项税额 1,700,000
借：发出商品 6,000,000
贷：库存商品 6,000,000
正确
减少应纳税所得额10,000,000—6,000,000=4,000,000元，应作纳税调增处理。
(3)2月5日，与H公司签订具有商业实质的资产交换协议，以其生产的4台机床换取H公司的A专利权。每台机床的账面价值为260,000元，公允价值为每台300,000元(不含税)，H公司A专利权的账面价值为800,000元，公允价值为1,200,000元。(2分)
账务处理：
借：无形资产—A专利权 1,244,000
贷：库存商品 1,040,000
应交税费—应交增值税—销项税额204,000
不正确
借：无形资产 1,404,000
贷：主营业务收入1,200,000
应交税费—应交增值税—销项税额204,000
同时结转成本：
借：主营业务成本 1,040,000
贷：库存商品 1,040,000
减少应纳税所得额1,200,000—1,040,000=160,000元。
(4)3月18日，因技术改造(项目已完成)取得财政贴息500,000元。(1分)
借：银行存款 500,000
贷：资本公积 500,000
不正确
借：银行存款 500,000
贷：营业外收入 500,000
减少应纳税所得额500,000元。
(5)4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为220,000元，发生运费等支出50,000元。(1分)
借：固定资产 270,000
贷：资本公积 220,000
银行存款 50,000
不正确
借：固定资产 270,000
贷：营业外收入 220,000
银行存款 50,000
减少应纳税所得额220,000元。
(6)5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为1,200,000元，已提折旧480,000元(假定该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定)，公允价值为3,000,000元。(1分)
借：长期股权投资 720,000
累计折旧 480,000
贷：固定资产 1,200,000
不正确
借：长期股权投资 3,000,000
累计折旧 480,000
贷：固定资产 1,200,000
营业外收入 2,280,000
减少应纳税所得额2,280,000元。
(7)5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款1,200,000元，同日又直接向B公司捐款100,000元，B公司投资者为汶川张某。(1分)
借：营业外支出 1,300,000
贷：银行存款 1,300,000
正确
对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不可以扣除，应调增应纳税所得额100,000元。
(8)5月26日，被投资方D公司(非上市公司)作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润200,000元(企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。)(1分)
借：应收股利 200,000
贷：投资收益 200,000
正确
分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额200,000元。
(9)6月10日与AC公司签订债务重组协议，协议规定，红星机床厂用一台旧设备(2002年取得)抵顶所欠A公司货款351,000元。该设备原值为585,000元，已提折旧333,500元，公允价值为300,000元。该项债务重组协议于当日履行。(2分)
借：应付账款—AC公司351,000
累计折旧 333,500
贷：固定资产585,000
资本公积 99,500
不正确
借：应付账款—AC公司351,000
累计折旧 333,500
贷：固定资产585,000
营业外收入—处置非流动资产利得 48,500
营业外收入—债务重组利得51,000
减少应纳税所得额：48,500+51,000=99,500元。
(10)“应付职工薪酬—职工福利费”年初贷方余额为200,000元，7月20日向职工张三支付困难补助费10,000元。(1分)
借：管理费用——职工福利费 10,000
贷：库存现金 10,000
不正确
借：应付职工薪酬——职工福利费 10,000
贷：库存现金 10,000
减少应纳税所得额10,000元。
(11)8月15日领用本企业生产的设备一台用于在建工程，该设备账面价值为200,000元，公允价值为每台250,000元(不含税)。(1分)
借：在建工程 242,500
贷：库存商品 200,000
应交税费—应交增值税—销项税额 42,500
正确
对应纳税所得额无影响。
(12)按照销售合同规定，红星机床厂承诺对销售的W产品提供3年免费售后服务。9月20日，根据相关资料预计2008年销售的W产品未来3年将发生售后服务费用400,000元。(0.5分)
借：销售费用—产品质量保证 400,000
贷：预计负债 —产品质量保证400,000
正确
预计的售后服务费只有在实际发生时准予扣除，因此应调增应纳税所得额400,000元。
(13)12月10日从某房地产开发公司购入门市房，发票注明金额2,000,000元，并已按发票注明金额缴纳契税60,000元。(1分)
借：固定资产—门市房 2,000,000
管理费用—税金 60,000
贷：银行存款 2,060,000
不正确
借：固定资产—门市房 2,060,000
贷：银行存款 2,060,000
缴纳的契税应计入固定资产原值，减少应纳税所得额60,000元。
(14)12月11日购入传真机一台，对方开具增值税普通发票一张，发票注明价税合计金额为1,060元。(1分)
借：低值易耗品—传真机 1,060
贷：现金 1,060
借：管理费用—办公用品 1,060
贷：低值易耗品—传真机 1,060
不正确
借：固定资产—传真机 1,060
贷：现金 1,060
减少应纳税所得额1,060元。
(15)自二级市场购入的A基金，取得时成本为2,000,000元;12月31日公允价值为2,200,000元。12月31日会计处理如下：(0.5分)
借：交易性金融资产 200,000
贷：公允价值变动损益 200,000
正确
交易性金融资产公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调减200,000元。
(16)2008年被投资方C公司发生亏损80万元，该企业持股比例为40%，采用权益法进行会计核算。12月31日会计处理如下：(0.5分)
借：投资收益 320,000
贷：长期股权投资—损益调整 320,000
正确
被投资方发生的亏损不得在投资方税前弥补，应调增应纳税所得额320,000元。
(17)“坏账准备”年初贷方余额为30,000元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为10,000,000元。12月31日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。(0.5分)
借：资产减值损失20,000
贷：坏账准备20,000
正确
计提的坏账准备金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20,000元。
(18)12月31日用自有资金购入中小型三相电动机一台(符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008版)规定)，并取得增值税普通发票一张。发票注明价款200,000元，增值税税款34,000万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用30,000元。(1分)
借：固定资产264,000
贷：银行存款 264,000
正确
购置的节能设备可按投资额的10%抵免税额23,400元。
2008年红星机床厂应纳税所得额：(2分)
5.000,000+10,000+4,000,000+160,000+500,000+220,000+2,280,000+100,000-200,000+99,500+10,000+460,000+1,060-200,000+320,000+20,000=12,780,560元
应纳税额： 12,780,560*25%=3,195,140元 (0.5分)
可享受投资抵免：234,000*10%=23,400元
实际应纳税额:：3,195,140-23,400=3,171,740元(0.5分)
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