2011年注册税务师考试税务代理实务模拟试题10
一、单项选择题
1.下列关于注册税务师的有关规定，说法不正确是()。
A.可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
B.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务
C.注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当终止执业
D.注册税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券
2.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是()。
A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方
B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司
C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从500万元增资为700万元
D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从四川迁至北京
3.根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是()。
A.某公司职员李某，2009年2月将家中的旧汽车处置
B.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
C.某高校教授，受市考教委委派去某高中授课
D.某学校校长的夫人，在校内开设一家超市
4.下列关于代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是()。
A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B.注册税务师为个体工商户建账时，可根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目
C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D.注册税务师不得代理登记银行存款日记账
5.某企业2008年12月月初有增值税留抵税额18000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农产品开具收购凭证，金额为55000元，销售应税产品取得符合规定的运费发票，注明运费17000元、建设基金1000元，装卸费1000元，当月销售产品，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，开具普通发票，金额为180000元，为下列分录正确的是()。
A.借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 38190
贷：应交税费--未交增值税 38190
B.借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 33743.85
贷：应交税费--未交增值税 33743.85
C.借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 7590
贷：应交税费--未交增值税 7590
D借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 40893.85
贷：应交税费--未交增值税 40893.85
6.生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，提供资料不符合规定的是()。
A.《增值税纳税申报表》及其规定的附表
B.经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》
C.税务机关要求的其他资料
D.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
7.某商业企业将外购的新型货物一批用于公益性捐赠，该货物购入时的价格(账面成本也是这个金额)为100万元，无同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额5万元，则此笔业务应纳增值税()万元，纳税调整金额为()万元。
A.18.7 5
B.18.7 10
C.0 0
D.0 15
8.下列不应填入所得税申报表中的第20行，“其中，加计扣除”的是()。
A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.安置残疾人员所支付的工资
C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
D.国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资
9.注册税务师审核某工业企业2008年12月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是()。
A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税
B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税
C.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税
D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
10.税务师事务所对质量控制制度承担最终责任的是()。
A.只能是法定代表人
B.项目经理
C.法定代表人或主要负责人
D.签字注册税务师
二、多项选择题
1.下列关于税款征收方式及措施的有关规定，说法不正确的有()。
A. 查账征收适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人
B.查定征收适用于账务健全的纳税人
C.定期定额征收适用于小型个体工商户
D.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令其限期缴纳应纳税额
E.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
2.纳税人以下行为属于偷税的有()。
A.甲企业采用两套账簿进行核算，将开具发票的收入凭证账簿应付税务机关的检查，没有开具发票的收入进行内部核算
B.乙企业在发放职工工资的时候，对超过计税工资部分的工资，让职工以发票报销的方式领取
C.丙企业财务人员由于家中有事，所以在规定的纳税申报期限未进行纳税申报，在税务机关通知申报后，马上进行了申报
D.丁企业采用向税务机关人员行贿的方式，让其在当年度的所得税纳税审查中认可企业上报的应纳税所得额
E.戊企业采用虚报出口的方式，达到多退税的目的
3.关于纳税人超过应纳税额缴纳的税款的处理正确的有()。
A. 税务机关发现后应当立即退还
B.纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
C.纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
D.税务机关发现后经上级主管税务机关同意后在下个纳税申报期内退还
E.纳税人自结算税款之日起3年内发现的，只能向税务机关要求退还多缴的税款
4.具有()行为的纳税人，不得领购使用专用发票
A.会计核算不健全
B.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者
C.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的
D.借用他人专用发票
E.未按规定开具专用发票
5.计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有()。
A.被没收的财物
B.分配给投资者的股利
C.赞助支出
D.实际发生的坏账损失
E.缴纳的个人所得税
6.下列业务中，依据个人所得税税法的规定，应当缴纳个人所得税的有()。
A.国债持有期间取得的利息
B.国债转让所得
C.个人之间借款业务取得的利息收入
D.持有上市公司股票取得的股息收入
E.转让境外上市公司股票取得的转让所得
7.注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有()。
A.某房地产企业将开发产品作为抵押，向银行借款
B.某房地产企业将开产产品以外投资
C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让
D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用
E.经税务机关审核，个人之间交换商业用房
8.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有()。
A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气
B.资源税应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤
C.资源税应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿
D.资源税应税产品中包括食盐
E.资源税应税产品中不包括水资源
9.纳税人在审核小税种的会计处理时，企业的以下会计处理中正确的有()。
A.某工业企业将使用过的厂房出售的，缴纳的土地增值税计入了“营业税金及附加”科目中
B.某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税计入了“管理费用”科目中
C.某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税计入了“原材料”科目中
D.某企业购买商品房一套，缴纳的契税计入了“管理费用”科目中
E.某工厂生产车间缴纳的房产税计入“管理费用”科目中
10.从税务代理执业人员方面分析，注册税务师产生执业风险的因素包括()。
A.执业人员的专业胜任能力
B.执业人员的职业道德水平
C.税务代理机构执业质量控制程度
D.委托方企业的纳税意识强弱
E.委托方企业的财务核算基础
三、简答题
1.某汽车轮胎生产企业接受悦华汽车厂的委托，加工一批小汽车轮胎，2008年5月8日悦华汽车厂将外购的橡胶交给轮胎厂用于加工轮胎，2008年8月5日，将完工的轮胎交给悦华汽车厂，悦华汽车厂支付了加工费用及辅料。2008年10月15日，税务机关在对汽车轮胎厂的流转税定期检查时发现该项业务中轮胎厂没有代收代缴悦华汽车厂应纳的消费税，要求轮胎厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款5倍的罚款。该单位的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，不属于消费税的纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。
要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断汽车轮胎厂的行为是否正确?税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。
2.某服装商店是个体工商户，注册资金为30万元，在2009年2月1日领取了工商营业执照，至2009年3月1日仍未设立有关账簿，开业以来，第一个月销售额为85000元。
请问：
1.该商店按规定最晚应在何时设置账簿，依据是什么;
2.该商店应设置复式账还是简易账，依据各是什么;
3.该商店应按月向主管税务机关编报哪些报表;
4.该商店未按规定设置账簿的后果。
3.某县房地产开发公司2008年11月取得商品房预售许可证，当月收取刘某购房预收款10万元，向对方开具了预收款收据，与罗某签订购房合同，一次性收取购房款50万元，开具了符合规定的房屋销售发票，在与罗某签订的销售合同中，代当地政府收取0.5万元的市政费，开具了相关的收据，当月房地产公司以50万元的销售额申报销售不动产营业税及城建税、教育费附加及所得税。假定该县预计利润率为15%，该企业按规定适用分季度预缴企业所得税。
请问：
1.上述纳税行为中存在的问题(不考虑印花税、土地增值税);
2.少缴多少营业税及城建税、教育费附加。
4.北京市通州区空瓶子啤酒屋，是娱乐业纳税人，营业税税率为5%，2008年8月，该啤酒屋的营业额为45万元，其中，自制啤酒1.5吨，以每扎60元的价格销售，一扎啤酒为3斤，当月为了促销，对销售额500元的顾客返100元的消费卡，准予在下月销售时使用，当月赠送消费卡金额为3万元，8月，该啤酒屋以45万元营业额计算缴纳营业税及城建税、教育费附加;2008年9月，营业额为50万元，其中，自制啤酒2吨，销售价格不变，当月在店内使用赠送消费卡的有2万元。9月，啤酒屋以48万元计算缴纳了营业税。
请问：
1.啤酒屋的纳税行为中存在的问题：
2.少缴的各种税费(不考虑所得税)。
5.某县地税局于2009年5月对某加工厂2008年度纳税情况实施检查，发现该厂采取在成本中列支固定资产，隐瞒收入等手段少缴税款12万元。县地税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金1万元，同时处5万元罚款，以上款项限其在15日内全部缴清。此后，县地税局发现该厂在限期内有明显转移资金迹象，为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，立即采取税收保全措施，冻结其银行存款30万元，该厂对税务机关采取的保全措施不服，向省地税局申请行政复议。
请问：
1.税务机关对该厂的定性是否正确;
2.罚款是否符合规定;
3.税务机关采取保全措施是否恰当;
4.税务机关能否同时对罚款采取税收保全措施;
5.该厂向省地税局申请行政复议是否正确。
6.某商业企业2008年9月，当月应缴增值税及城建税120000元，该公司因一合同纠纷，银行账户被法院冻结，公司会计于9月1日向主管税务机关提出了延期缴税税款的申请，9月28日，经有关部门批复该企业不可以延期缴纳，并处于加收滞纳金的决定。10月10日，该企业仍未缴纳该税款，该商业企业对税务机关不服，请注册税务师申请复议。
问题：
1.该企业在办理延期缴纳税款申请时谁有审批权;
2.未批准延期缴纳税款的，企业将承担何种后果;
3.可否直接申请行政诉讼;
4.申请行政复议的时间;
5.申请行政复议的方式;
6.注册税务师企业遇到的这种情况所给出的意见。
四、综合题
1.某生产企业2008年度自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元。2009年2月聘请税务师事务所对企业2008年的所得税出具汇算清缴报告，事务所发现企业自行核算中存在以下问题：
(1)7月企业为了处置积压商品，在明知购买方财务状况暂时不好的情况下，与其签订不含税销售金额为100万元的销售合同,会计上已开具增值税专用发票并发出货物，企业已将70万元成本价计入“发出商品”科目核算，未作其他处理;
(2)当年11月直接销售货物给某使用单位，取得价款58.5万元，因未开具发票，故企业将这部分收入列到账外账中核算，未申报缴纳增值税(适用税率17%，年末无留抵的增值税)，也未计入当期损益，成本额为40万元;
(3)技术开发费费用化支出为90万元;管理费用中反映已经资产化的技术开发发费本期摊销额50万元，其他为资本化支出，假定摊销期限为10年，当年全年摊销;
(4)12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业发生捐赠费用2万元;企业将23.4万元计入了资本公积科目中。
(5) 12月8日，投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，企业财务将该支出计入了在建工程成本并将全部收到的款项冲减了在建工程成本。
(6)上年广告费、业务宣传费分别超标15万及3万元，今年实际发生且已计入成本费用中的广告费、业务宣传费支出100万元。
(7)当年已计入费用中的业务招待费为60万元。
(8)12月购置工业锅炉一套，取得专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。
(9)全年发放工资300万元,发生福利费支出30万元,支付工会经费6万元,职工教育经费2.5万元,工资中含残疾人员工资30万元(工资及三费已计入相关成本费用科目)
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)分析该企业上述业务,并作出相应的调整分录;
(2)计算缴纳企业所得税。
2.某工业企业，财务核算执行新会计准则2008年损益类有关账户数据如下：主营业务(产品销售)收入2800万元;其他业务(材料销售)收入200万元;主营业务成本1600万元;其他业务成本120万元;营业税金及附加85万元;销售费用370万元，其中广告费、业务宣传费250万元(2007年未抵扣完的广告费23万元，未抵扣的业务宣传费3万元);管理费用350万元，其中业务招待费60万元，新产品研究开发费50万元;财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，期限2008年1月至12月，支付的利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为年利率5.2%;投资收益200万元，其中国债利息收入125万元，海外公司分回税后利润75万元(已在海外缴纳15万元的所得税);营业外收入48.7万元，系变卖因产品转型不需用的设备一台，取得转让收入;营业外支出120万元，其中税收滞纳金5万，通过市政府所属教育主管部门向山区小学捐赠自制产品一批，同类产品不含税售价10万元，成本5万元。
企业请注册税务师出具所得税汇算清缴报告，经了解，该企业另有成本100万元的产品(同类产品不含税售价为130万元)用于赠送关系户，企业会计以成本价计入营业外支出处理;企业在销售货物过程中收取的违约金12万元，直接冲减了当期销售费用。
假定：对查账业务只考虑增值税，不考虑其他税收影响。
要求：
(1)计算企业的会计利润;
(2)纳税调整增加额额;
(3)纳税调整减少额;
(4)应纳税额;
(5)实际应纳所得税额。
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