2011年注册税务师考试备考习题及答案解析(32)

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单项选择题

1.纳税人向注册税务师咨询干红酒是否征收消费税，以及适用税率的问题，属于（ ）。
A.税收法律规定方面的咨询　
B.税收政策运用方面的咨询
C.办税实务方面的咨询
D.涉税会计处理的咨询

【正确答案】：B
【答案解析】：对于具体经营业务应缴纳税或适用税目的界定的咨询，属于关于税收政策运用方面的问题。
【该题针对“税务咨询的内容”知识点进行考核】

2.晤谈是当面解答纳税人、扣缴义务人提出的税收问题，这种咨询方式带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由（　）作出结论。
A.纳税人、扣缴义务人
B.注册税务师
C.税务机关
D.ABC共同

【正确答案】：B
【答案解析】：晤谈是当面解答纳税人、扣缴义务人提出的税收问题，这种咨询方式带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由注册税务师作出结论。
【该题针对“税务咨询的形式”知识点进行考核】

3.在企业税收筹划中，采用分期收款、赊销或代销方式销售货物而不采用直接销售方式，是采用税收筹划的（ ）方法。
A.不予征税方法　
B.分割方法　
C.延期纳税方法
D.减免税方法

【正确答案】：C
【答案解析】：在销售货物中采用分期收款、赊销或代销方式的纳税期要比直接销售的纳税期迟，采用这种方法属于税收筹划中的延期纳税方法。
【该题针对“税收筹划的基本方法”知识点进行考核】

4.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是（　）。
A.A企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴所得税的目的
B.B企业采取将销售货物时收取的价外费用计入其他应付款或营业外收入的核算方式，以达到少缴所得税的目的
C.C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡企业经营风险
D.D企业上市后第三年不发放股利，而是采用提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

【正确答案】：B
【答案解析】：销售货物时收取的价外费用，无论会计上如何核算，均应当并入所得征税。因此，对所得税的计算没有影响，不能达到税收筹划的目的。
【该题针对“税收筹划”知识点进行考核】

5.企业在重组时进行的税收筹划属于（　）。
A.新建企业的税收筹划
B.企业扩展的税收筹划
C.企业清算时的税收筹划
D.企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划

【正确答案】：B
【答案解析】：企业扩展的税收筹划分为：（1）分公司与子公司的选择；（2）企业重组的税收筹划。
【该题针对“税收筹划”知识点进行考核】

6.税收筹划方法中的抵免方法是指（　），以减轻税收负担的方法。
A.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案
B.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额
C.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣
D.根据国家税收法律，法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案

【正确答案】：C
【答案解析】：选项A属于分割方法，选项B属于扣除方法，选项D属于减免税方法。
【该题针对“税收筹划的基本方法”知识点进行考核】

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