2011年注册税务师考试备考习题及答案解析(31)

多项选择题

1.纳税人对税务机关做出的（ ）征税行为不服的，必须先行政复议。　
A.减税、免税及退税
B.罚款、没收违法所得
C.停止出口退税权
D.书面通知银行冻结存款
E.税款征收方式

【正确答案】：AE
【答案解析】：选项B、C、D均不属于税务机关作出的征税行为。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】

2.下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有（　）。
A.A企业为2009年5月6日成立的个人独资企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体
B.B企业为生产性外商投资企业，至今仍未盈利，税务机关要求其从2008年开始计算三免两减半的所得税优惠期间
C.C企业2009年1月由于会计生病，没有在规定的纳税申报期内申报增值税，被税务机关处以500元的罚款
D.D企业销售初级农产品，税务机关确定其适用增值税税率为13%
E.税务机关委托某汽车销售企业代收代缴车辆购置税

【正确答案】：ABDE
【答案解析】：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代收代缴、代收代缴行为。选项C属于税务机关作出的行政处罚行为。
【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】

3.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。
A.《企业所得税法》　
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.北京市海淀区国家税务局的规定
D.北京市人民政府的规定　
E.北京市海淀区地方税务局的规定

【正确答案】：CDE
【答案解析】：选项A属于法律、选项B属于部门规章。可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：(1) 国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2) 其他各级税务机关的规定；(3) 地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定。前款中规定不含规章。
【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】

4.行政复议证据包括（　）。
A.物证、书证
B.证人证言、当事人的陈述
C.勘验笔录
D.现场笔录
E.复议申请书

【正确答案】：ABCD
【答案解析】：行政复议的证据包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录。复议申请书是书面提起行政复议的必经程序，不是复议证据。
【该题针对“证据”知识点进行考核】

5.下列有可能依法作为税务行政复议的参加人，参加税务行政复议活动的有（ ）。
A.国家税务总局
B.受到主管税务机关处罚的企业的占10%股权的投资者
C.受到主管税务机关处罚的企业的主要债权人
D.不想申请复议的个人独资企业业主的妻子
E.扣缴义务人

【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B不是股权控股关系，所以不正确。选项D，只有有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲属可以提出复议申请。选项E，申请人对税务机关委托代征人、扣缴义务人作出的代征、代缴税款的行为不服申请复议，该委托税务机关是被申请人。
【该题针对“税务行政复议的参加人”知识点进行考核】

6.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列（　）规定分别处理。
A.维持具体行政行为的行政复议决定，应当由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行
B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
C.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
D.变更具体行政行为的行政复议决定，应当申请人民法院强制执行
E.变更具体行政行为的行政复议决定，可以由复议机关依法强制执行

【正确答案】：BCE
【答案解析】：申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：
（一）维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
（二）变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。
【该题针对“税务行政复议决定”知识点进行考核】

7.下面说法正确的有（　）。
A.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定复议期限内申请人不得再向人民法院提起行政诉讼
B.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定复议期限内申请人可同时向人民法院提起行政诉讼
C.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法处理的，不得申请行政复议
D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法处理的，同时可申请行政复议
E.申请人可以同时既向人民法院提起行政诉讼又向复议机关申请复议

【正确答案】：ACE
【答案解析】：公民、法人或其他组织已经向人民法院起诉的，人民法院已经受理的，不得再向行政机关申请复议。所以，选项AC是正确的。公民、法人或其他组织已经向行政复议机关申请复议的，复议机关已经受理的，不得再向人民法院提起诉讼。所以，选项B、D错误。法律、法规未规定行政复议为提起行政诉讼必经程序，公民、法人或者其他组织既提起诉讼又申请行政复议的，由先受理的机关管辖；同时受理的，由公民、法人或者其他组织选择。公民、法人或者其他组织已经申请行政复议，在法定复议期间内又向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理。选项E正确。
【该题针对“税务行政复议的受理”知识点进行考核】

简答题

1.资料：2009年8月28日，某区国税局中心税务所对所属某商场2008年度的纳税情况进行纳税检查。稽查人员到该商场财务部门向有关人员出示税务检查证后，对该商场的纳税情况开始进行检查。在实地检查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经审核，属于账外单据，未记入销售收入账簿，共应补缴增值税3万元，应加收滞纳金1000元。该商场法人朱某得知后，指使有关人员将账外单据夺回，将稽查人员推出门外，并给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。当日下午，稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查封（扣押）证》，会同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价值8万余元的商品货物，并向该商场开具查封清单。8月29日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税3万元，应加收滞纳金1000元，限10天内缴纳，同时还送达了《税务行政处罚告知书》，告知该商场，对其偷税行为将按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款2千元。该商场法人朱某觉得理亏，怕事情闹大，放弃听证权利。8月30日，稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务行政处罚决定书》，对其偷税行为按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查的行为罚款2000元。8月31日，朱某主动将3.1万元现金送交税务所缴纳税款和滞纳金。9月3日，朱某又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员当即履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。
要求：1、分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了《税收征收管理法》。
2、说明您所依据的规定是什么。

【正确答案】：1、税务人员上述执法行为违反了《税收征收管理法》以下规定：
（1）检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；
（2）查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；
（3）查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；
（4）对该企业的拒绝检查处理不当，由于检查程序违法，企业有权拒绝检查；
（5）解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应立即解除查封。
2、依据的规定是税收征管法：
第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施
第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】

更多信息访问：考试大注册税务师论坛　　注册税务师考试中心    注册税务师网校辅导