2011年注册税务师考试备考习题及答案解析(8)

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单项选择题

1.下列关于发票提法错误的是()。
A.发票种类分为：增值税专用发票、普通发票、专业发票
B.销售货物的发票应去国税局领购
C.装修房屋的发票应去地税局领购
D.销售软件并提供后续服务的公司应去国税局领购发票

【正确答案】：D
【答案解析】：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。选项D是增值税的兼营行为，应该分别到国税和地税领购发票。
【该题针对“普通发票”知识点进行考核】

2.根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按（　）划分。
A.所得税主体税种
B.流转税主体税种
C.所有税主体税种
D.企业性质

【正确答案】：B
【该题针对“发票领购管理规程”知识点进行考核】

3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应（　）领购开具发票。
A.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请
B.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请
C.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和2万元的保证金，向经营地税务机关申请
D.在所在地税务机关

【正确答案】：B
【答案解析】：选项A错误，没有说明提供纳税担保；选项C错误，保证金应当是不超过1万元；选项D错误，不得将发票携带到外地开具，应当在经营地领购发票开具。
【该题针对“发票的开具要求”知识点进行考核】

4.注册税务师代理领购发票时，应当明确（　）。
A.只能代理领购普通发票
B.代理个体工商户领购统印发票的，根据企业的具体情况，税务机关有可能确定的购票方式有批量供应、交旧购新、验旧购新三种
C.在每次办理统印发票的领购时，应填写《发票领购申请审批表》
D.发票领购以后，应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位即可

【正确答案】：A
【答案解析】：选项B错误，个体工商户只能使用交旧购新、验旧购新两种购票方式。选项C错误，只在初次办理统印发票的领购时，填写《发票领购申请审批表》，以后再领购时不再填写此表。选项D错误，发票领购以后，应将其与《发票领购簿》记载的种类、数量、字轨号码进行核对，确认无误后交给用票单位并履行签收手续。
【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】

多项选择题

1.某生产企业，为增值税一般纳税人，取得如下货运发票，注册税务师认为可以抵扣的有（　）。
A.销售产品取得由代开票纳税人提供的货物运输业发票
B.物流单位开具的货物运输业发票
C.涉外交易中取得的国际货运发票
D.联运单位开具的运费发票，注明运杂费为10000元
E.小规模纳税人销售货物向税务机关申请代开的增值税专用发票

【正确答案】：ABE
【答案解析】：增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
国际货物货运发票不得抵扣进项税额。
【该题针对“普通发票”知识点进行考核】

2.以下从事货物运输的纳税人中不得认定为自开票纳税人的有（）。
A.甲某是从事货物运输的个体户
B.乙某是挂靠在某大型货物运输企业的从事货物运输的个人
C.丙某从2008年开始承包某货物运输企业，承包期3年
D.丁某2008年5月投资成立了一家从事汽车运输的有限责任公司
E.戊某租赁了某货物运输企业的汽车，从事公路运输业务

【正确答案】：ABCE
【答案解析】：从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
【该题针对“普通发票”知识点进行考核】

3.以下关于增值税专用发票开具时间规定，正确的是（　）。
A.采用预收货款方式销售货物的，应当在货物发出的当天开具增值税专用发票
B.采用交款发货结算方式的，应当在收到货款的当天开具增值税专用发票
C.采用分期付款结算方式的，应当是在合同约定的收款日期开具增值税专用发票
D.将货物发给他人代销的，应当是在发出货物的当天开具增值税专用发票
E.一般纳税人必须按照规定的时限开具发票，可以提前，但是不得滞后

【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D应当在收到代销清单时开具发票；选项E应当为纳税人必须按照规定的时限开具发票，不得提前，也不得滞后。
【该题针对“增值税专用发票”知识点进行考核】

4.下列关于发票开具要求的表述中，正确的是（　）。
A.如果未发生经营业务，一律不得开具发票
B.任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票
C.任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票
D.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境
E.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围

【正确答案】：ABD
【答案解析】：未经税务机关批准，不得拆本使用发票。任何填开发票的单位和个人不得自行扩大专用发票的使用范围。
【该题针对“发票的开具要求,发票填开的操作要点”知识点进行考核】

5..对于统印发票的领购存在三种方式，其中对于采用批量供应的用票单位，以下说法中正确的有（）。
A.用票单位应将已经填开的发票存根联，交给主管税务机关
B.这种方式主要适用于财务制度较健全、有一定规模的纳税人
C.在初次办理领购发票时，应当填写《发票领购申请审批表》
D.用票单位在领购发票时，要按照规定缴纳不超过1万元的保证金
E.采用批量供应的单位，领购用量如果大的可以按季领购，如果不大的可以采用按月领购 

【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A属于交旧购新的领购发票方式；选项D是对于跨省经营，向销售地领购发票的规定；选项E应当是使用量大的，采用按月领购，使用量不大的，采用按季领购。
【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】

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