2011年注册税务师考试备考习题及答案解析(17)
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多项选择题
1.企业填列2009年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，下列（ ）应当填列在此表第2行“营业成本”项目中。
A.销售货物的成本
B.外购货物的成本
C.对外投资货物的成本
D.对外捐赠货物的成本
E.投资性房地产的折旧
【正确答案】：ACE
【答案解析】：外购货物在销售实现或发生其他按会计准则规定应当确认收入的业务时，才结转到营业成本中；对外捐赠不确认收入，也不存在确认成本的问题。
【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
2.某生产企业填列2009年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第1行“营业收入”应当包括以下（ ）内容。
A.销售产品取得的收入
B.出租房产取得的租赁收入
C.对外捐赠的自产产品的公允价值
D.转让旧设备取得的净收益
E.专利权使用费收入
【正确答案】：ABE
【答案解析】：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。选项C属于视同销售行为，不在本行填列；选项D应当填入第11行“营业外收入”中。
【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
3.某商业企业填列2009年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有（ ）。
A.企业发生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出
B.发生的研究开发费用100万元，因为可以加计扣除，所以，计入第5行“管理费用”150万元
C.销售部门折旧费50万元计入第4行“销售费用”
D.销售商品发生的包装费30万元计入第4行“销售费用”
E.商品购入时发生的正常损失计入第4行“销售费用”
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，诉讼费可以在税前扣除，会计处理时计入管理费用；选项B，研究开发费用可以加计扣除，但加计部分不计入管理费用，而是在表20行“加计扣除”中填列；选项E，商品购入时发生的正常损失不做特别处理，只是相当于提高了购入货物的单价而已。
【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
4.西部地区某内资企业（国家鼓励类产业）2009年生产经营所得1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元， “营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（ ）。
A.第1行“营业收入”为1500万元
B.第12行“营业外支出”为50万元
C.第14行“纳税调整增加额”35万元
D.第15行“纳税调整减少额”420万元
E.第27行“应纳所得税额”72.75万元
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：广告费和业务宣传费的扣除限额＝1500×15％＝225（万元），实际发生180＋60＝240（万元），只能扣除225万元；应当填入第14行“纳税调整增加额”240－225＝15（万元）。
企业2009年度会计利润＝1500＋360＋60－1000－20－30＝870（万元）
捐赠限额＝870×12％＝104.4（万元），实际发生30万元，可以据实扣除
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元；国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。
被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。
第14行“纳税调整增加额”＝15＋20＝35（万元）
第15行“纳税调整减少额”＝60＋360＝420（万元）
第17行“免税收入”60万元
第19行“减、免税项目所得”360万元
第27行“应纳所得税额”＝[（870－420）＋35]×25％＝485×25％＝121.25（万元）
第28行“减免所得税额”＝485×10%＝48.5（万元）
第30行“应纳税额”＝121.25－48.5＝72.75（万元）
【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
5.某工业企业2009年：销售产品一批，取得收入800万元，成本500万元；以成本为500万元的产品与其他企业对外投资设立公司；将成本为20万元的产品发放给职工；将成本为50万元的产品用于与其他单位交换原材料；与甲公司协商，本企业以售价为300万元、成本为200万元的产品抵偿应付债务300万元。对外转让旧设备一台，转让收入150万元，设备净值为150万元，另依法缴纳相关税费10万元。产品适用增值税税率17%。则企业在填列企业所得税年度纳税申报表附表二（1）《成本费用明细表》时，下面处理正确的有（ ）。
A.第1行“销售（营业）成本合计”填列1270万元
B.第1行“销售（营业）成本合计”填列1420万元
C.第16行“营业外支出”填列10万元
D.第18行“处置固定资产净损失” 填列10万元
E.第20行“债务重组损失”填列100万元
【正确答案】：AD
【答案解析】：第1行“销售（营业）成本合计”＝500＋500＋20＋50＋200＝1270（万元）
第16行“营业外支出”＝10＋51＝61（万元）
第18行“处置固定资产净损失”＝（150＋10）－150＝10（万元）
第20行“债务重组损失”＝300－300×（1＋17%）＝51（万元）
【该题针对“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”知识点进行考核】
6.下列各方构成关联方的有（ ）。
A.一方的购买或销售主要由另一方控制
B.一方与另一方之间借贷资金占一方实收资本60%
C.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员
D.一方接受或提供劳务主要由另一方控制
E.甲公司与持其股份2%的股东
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E，未达到25%的标准，不构成关联关系。
【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】
7.下列属于转让定价调查应重点选择的企业有（ ）。
A.长期亏损的企业
B.低于同行业利润水平的企业
C.关联交易数额较大或类型较多的企业
D.与避税港关联方发生业务往来的企业
E.按规定进行关联申报或准备同期资料的企业
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：转让定价调查应重点选择以下企业：
（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；
（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；
（3）低于同行业利润水平的企业；
（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；
（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；
（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；
（7）其他明显违背独立交易原则的企业。
【该题针对“特别纳税调整”知识点进行考核】
8.个人所得税法中规定，下列（ ）自然人属于居民纳税人。
A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的居民
B.在中国境内无住所的居民
C.在中国境内无住所的居民，但居住时间满一个纳税年度
D.在中国境内有住所，但目前未居住的居民
E.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境外所得的居民
【正确答案】：CD
【答案解析】：居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住一年的个人；非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。
【该题针对“个人所得税的纳税人”知识点进行考核】
9.某个人独资企业，计算个人所得税时，以下说法中正确的有（ ）。
A.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，其折旧费用不得扣除
B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除
C.企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除
D.投资者的工资不得在税前直接扣除
E.企业与关联企业之间的业务往来，由主管税务机关进行纳税调整
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A是错误的，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。选项B是错误的，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。选项E是错误的，税务机关仅对未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，进行纳税调整。
【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】
10.个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，表中第39栏“应纳税所得额”的填列正确的有（ ）。
A.个人独资企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”
B.合伙企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”
C.合伙企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额
D.合伙企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以50%计算的应纳税所得额
E.对于个人独资企业和合伙企业的投资者来说是一样的
【正确答案】：AC
【答案解析】：表中第39栏“应纳税所得额”，就个人独资企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”；就合伙企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额。
【该题针对“个人所得税纳税申报表的填写”知识点进行考核】
11.注册税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，应当注意的不得在税前扣除的项目有（ ）。
A.经营租赁固定资产的折旧
B.新产品开发费用
C.计提的坏账准备
D.投资者的家庭支出
E.各种赞助支出
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。经营租赁资产不得计提折旧，对于计提的折旧不得在税前扣除。
【该题针对“个人所得税的扣除项目”知识点进行考核】
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