2013年注册税务师财务与会计练习题第12-15章
- 第1页：单项选择题1-18题
- 第2页：单项选择题19-36题
- 第3页：多项选择题1-12题
- 第4页：多项选择题13-25题
- 第5页：计算题
- 第6页：综合分析题
- 第7页：单项选择题答案
- 第8页：多项选择题答案
- 第9页：计算题及综合题答案
一、单项选择题
1.甲公司2012年2月5日从乙公司购入一批商品但尚未验收入库，收到的增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元，乙公司代垫运杂费5万元，按规定现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，假定现金折扣需考虑增值税。甲公司预计将于2月14日前支付该款项，则甲公司对于上述交易应确认的应付账款入账价值为（ ）万元。
A.117
B.114.66
C.122
D.119.56
2.星空公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2月份购入免税农产品一批，价款为100万元，适用的扣除率为13%，取得运输发票中注明运输费用2万元（可按7%抵扣进项税额），入库前发生挑选整理费2.2万元，则该批农产品的入账价值为（ ）万元。
A.104.06
B.91.06
C.88.86
D.91.2
3.某企业（增值税一般纳税人）月初待抵扣的进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元，进项税额转出7.3万元。当月对外销售A产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠A产品10件，单位成本2.5万元，缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为17%，则该企业当月“应交税费——应交增值税”科目的月末借方余额为（ ）万元。
A.3.9
B.6.6
C.7.5
D.11.7
4.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（ ）。
A.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
B.应交税费——应交增值税（出口退税）
C.其他应收款
D.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
5.下列税金中，不应计入相应资产成本的是（ ）。
A.由受托方代扣代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
B.小规模纳税人购买材料支付的增值税
C.小规模纳税人购买设备支付的增值税
D.进口原材料缴纳的消费税
6.企业发生下列业务时，通过“营业税金及附加”核算的是（ ）。
A.商品流通企业销售不动产
B.企业预交营业税
C.企业自用应税产品缴纳资源税
D.兼营房地产业务的工业企业缴纳当期营业收入负担的土地增值税
7.企业缴纳的下列税费中，应计入管理费用的是（ ）。
A.土地增值税
B.土地使用税
C.代扣代交的职工个人所得税
D.教育费附加
8.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（ ）。
A.营业外支出
B.管理费用
C.劳务成本
D.制造费用
9.2011年1月1日，B公司为其100名管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。2011年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100000元。2012年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2012年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年中还将有9名管理人员离开。则甲公司2012年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（ ）元。
A.177500
B.100000
C.150000
D.77500
10.甲公司2011年1月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款3000万元，年利率为6%，款项已存入银行。至2011年6月30日，地面上建筑物的拆迁补偿问题才解决，并于2011年7月31日完成拆迁，于次日开始了车间的建造，并于当日支付了车间备料款700万元；2011年度再未发生其他资产支出，该项借款当年存入银行的月收益率为0.4%。甲公司预计该车间将于2012年12月31日完工，2011年度就上述借款应予资本化的利息为（ ）万元。
A.75
B.180
C.29
D.50
11.星空公司为建造厂房占用了两笔一般借款：第一笔为2011年1月1日借入的1000万元，借款年利率为8%，期限为3年；第二笔为2010年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率（和实际利率相等）为5%，发行收款20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2011年1月1日开始，年末尚未完工，该建造工程2011年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元，则2011年度借款费用资本化的金额为（ ）万元。
A.1080
B.452.32
C.863.52
D.1000
12.蓝天公司经批准于2011年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面年利率8%，期限5年，每年末付息一次，发行债券当时的市场年利率为6.1%，债券发行价格为108万元。债券的溢价收入采用实际利率法摊销。则2012年年末应付债券的账面余额为（ ）万元。
A.106.59
B.103.5
C.105.09
D.108
13.某公司经批准于2011年1月1日发行4年期面值为10000万元一般公司债券，票面利率为5%，到期一次还本付息，实际利率为6%，发行收款9505.2万元已存入银行，不考虑相关的交易费用，所筹款项用于公司经营活动，则该公司2012年12月31日的会计处理为（ ）。
A.借：财务费用 604.53
贷：应付利息 500
应付债券——利息调整 104.53
B.借：财务费用 604.53
贷：应付债券——利息调整 104.53
——应计利息 500
C.借：财务费用 570.31
贷：应付债券——利息调整 70.31
——应计利息 500
D.借：应付利息 500
贷：银行存款 500
14.2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入一台生产设备，租赁期为3年，租金总额为8500万元，其中2012年年末应付租金3000万元，2013年年末应付租金3000万元，2014年年末应付租金2500万元。假定租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为7084.80万元，租赁内含利率为10%。2012年12月31日，该项租赁应确认的长期应付款账面价值为（ ）万元。
A.2292.52
B.4793.28
C.2500
D.5500
15.星空公司2012年1月1日融资租入一台需要安装的设备，签订了一份融资租赁合同，该合同规定：租赁期开始日为2012年1月1日，租期为3年，自2012年起每年12月31日支付当年利息，年租金为200000元，实际年利率为6%。租赁期开始日该设备的公允价值无法可靠取得，该设备在运抵星空公司途中发生运杂费5400元，运抵后发生安装支出12600元，于1月31日达到预定可使用状态。已知，（P/A，6%，3）=2.6730，则该项融资租入设备的入账价值为（ ）元。
A.534600
B.552600
C.600000
D.618000
16.甲企业2011年12月1日与乙企业签订了一项购销合同，约定于2012年4月1日以3000000元（不含税）的价格向乙企业销售电脑800台，若不能按期交货，甲企业需按照总价款的1.5%支付违约金。至2011年12月31日，甲企业还未开始生产该电脑，由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该电脑的单位成本不可避免地升至3800元，假定不考虑其他因素，2011年12月31日甲企业的下列处理中，正确的是（ ）。
A.确认预计负债40000元
B.确认预计负债45000元
C.确认存货跌价准备40000元
D.确认存货跌价准备45000元
17.甲公司因购货于2012年1月1日产生应付乙公司账款110万元，按规定应于2012年4月1日前支付。2012年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司作为固定资产核算的两辆小汽车及银行存款20万元抵偿该项债务，这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则上述交易甲公司应计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（ ）万元。
A.50，40
B.30，10
C.30，40
D.20，10
18.股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减（ ）。
A.盈余公积、利润分配——未分配利润、资本公积
B.利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积
C.资本公积、利润分配——未分配利润、盈余公积
D.资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润
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A.1000
B.842.48
C.850.48
D.1170
20.2011年12月1日，甲公司与长江公司签订购销合同，合同规定：长江公司购入甲公司积存的100箱A种药品，每箱销售价格为20万元（不含税）。甲公司已于当日收到长江公司的货款并收存银行。该药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2012年9月30日按每箱24万元（不含税）的价格购回全部该批药品。则甲公司2012年因该项售后回购交易计入财务费用的金额为（ ）万元。
A.400
B.360
C.40
D.0
21.2012年4月1日，甲公司承接了一项固定造价建造合同，合同金额为1200万元，预计合同总成本为1000万元，5月份开工，至2012年12月31日累计发生工程支出400万元，预计合同还需发生成本600万元，预计该工程将于2013年6月份完工，甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，则甲公司2012年度对于该项建造合同应确认的合同收入为（ ）万元。
A.400
B.480
C.0
D.1200
22.2012年1月1日，甲建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2013年9月30日完工，合同总金额为1600万元，预计合同总成本为1400万元。工程于2012年2月1日开工建造，至2012年12月31日，已经发生合同成本936万元，由于原材料价格上涨等原因，预计完成合同还需要发生合同成本728万元。该公司采用累计发生成本占预计合同总成本比例确定完工进度，采用完工百分比确认合同收入。则甲建筑公司因该建造合同2012年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。
A.64
B.36
C.28
D.0
23.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，销售产品每件220元，成本为160元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。乙公司2012年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲企业于12月19日收到该款项，如果所售产品存在质量问题，乙公司在2013年4月30日之前有权退回该商品，甲企业根据过去的经验，估计该批产品的退货率为10%，发出商品时纳税义务已经发生，销售退回实际发生时增值税税额允许冲减，则甲企业12月份销售该批产品计入当期损益的金额为（ ）元。
A.4400
B.3200
C.0
D.4800
24.2011年12月1日，A公司与甲广告公司（以下简称甲公司）签订一份广告制作合同，预定价款为300万元，并与电视台签订了一份广告协议，广告的播出时间为1年，广告费为120万元。至2011年12月底，该广告尚未出现在公众面前，但甲公司已经完成制作的60%，则甲公司应确认的广告收入为（ ）万元。
A.0
B.72
C.180
D.120
25.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（ ）元。
A.268687.5
B.269475
C.269192.6
D.276562.5
26.企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产大修理支出记入（ ）科目。
A.制造费用
B.管理费用
C.营业外支出
D.其他业务成本
27.下列有关销售费用的说法中，不正确的是（ ）。
A.提供劳务过程中发生的保险费计入销售费用
B.销售用无形资产的摊销费计入销售费用
C.为鼓励客户尽快还款而发生的现金折扣计入销售费用
D.商品销售后发生的商品维修费计入销售费用
28.新星公司2012年3月6日将其持有的一项交易性金融资产以300万元的价格出售，并支付交易费用6万元。该交易性金融资产是新星公司于2011年11月2日购入的，支付价款235万元，其中包含交易费用5万元，2011年12月31日的公允价值为260万元，则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为（ ）万元。
A.64
B.70
C.34
D.59
29.大海公司2011年发生有关交易或事项如下：（1）因处置固定资产产生净收益30万元；（2）计提无形资产减值准备15万元；（3）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元；（4）取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助10万元。则上述交易或事项对大海公司2011年度营业利润的影响是（ ）万元。
A.65
B.55
C.35
D.25
30.长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同，租赁期为2012年3月31日起的两年，该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了2年，成本为5000万元，预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧，折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元，2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元，则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为（ ）万元。
A.4900
B.4312.5
C.4500
D.5200
31.甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年9月2日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司2011年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
A.600
B.300
C.290
D.500
32.某企业2011年年初“递延所得税负债”科目的贷方余额为100万元，为投资性房地产账面价值高于计税基础400万元形成。当年发生三项产生暂时性差异的事项为：2011年取得的一项机器设备由于选择的折旧方法不同，原值相同的情况下会计核算中比税法计算中多计提了20万元折旧；所持有的交易性金融资产本年度公允价值上升了200万元；投资性房地产（即形成年初递延所得税负债余额的资产）账面价值大于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税负债的发生额是（ ）万元.
A.150
B.200
C.300
D.205
33.甲公司2011年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元；2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0；本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。则甲公司2012年年末“递延所得税资产”科目借方余额为（ ）万元。
A.175
B.150
C.200
D.103
34.某公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%,2012年年初递延所得税负债余额为125万元，递延所得税资产无余额。2012年度实现利润总额为4000万元，当年递延所得税负债贷方发生额为75万元，递延所得税资产借方发生额为40万元，经计算该企业应交税费为1060万元，上述递延所得税均影响所得税费用，则该企业2012年度所得税费用为（ ）万元。
A.1060
B.1135
C.1025
D.1095
35.关于利润分配的账务处理，下列说法中不正确的是（ ）。
A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
B.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“股本”科目
C.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
D.分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“股本”科目
36.甲公司2011年实现利润总额为1000万元，当年实际发生行政性罚款支出25万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2011年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%。甲公司2011年的净利润为（ ）万元。
A.670
B.686.5
C.719.5
D.743.75
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1.下列项目中，应通过“应付账款”科目核算的有（ ）。
A.赊购原材料时，销售方代垫的运杂费
B.企业开出商业承兑汇票
C.偿付接受劳务而发生的应付未付款项
D.因污染环境发生的罚款支出
E.预收的包装物押金
2.企业无力支付到期应收票据时，应按应付票据的账面余额，可能贷记的科目有（ ）。
A.应付账款
B.其他应付款
C.短期借款
D.长期借款
E.交易性金融负债
3.下列各项有关增值税账务处理的说法中，正确的有（ ）。
A.企业收到销售方开来的红字专用发票时，按发票上注明的增值税额，红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
B.企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
C.购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，直接计入购入货物及接受应税劳务的成本
D.企业按规定期限申报缴纳的增值税，在收到银行退回的税收缴款书后，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目
E.多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时，借记“银行存款”科目或“应交税费——未交增值税”科目
4.某企业（增值税一般纳税人）委托外单位加工完成后直接对外出售的应税消费品（非金银饰品）的成本构成有（ ）。
A.实际耗用的原材料
B.加工费
C.运杂费
D.委托加工应税消费品的消费税
E.委托加工劳务的增值税
5.下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的有（ ）。
A.债务人在债务重组中发行股票发生的印花税
B.承租人因签订融资租赁合同而发生的印花税
C.企业自行开发新技术成功而申请专利而缴纳的印花税
D.企业因在购买另一公司的普通股股票作为交易性金融资产核算而缴纳的印花税
E.因签订购销合同支付的印花税
6.下列说法中，正确的有（ ）。
A.企业出售附有追索权的应收债权时，应以应收债权为质押取得借款确认为短期借款
B.预收账款业务不多的企业，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
C.视同买断方式的委托代销，同时协议约定受托方不能将商品退回，则这种情况下委托方应该在发出商品时确认收入
D.收取手续费方式的代销，委托方应在发出商品时确认销售收入
E.对于代销的商品，可以按照进价核算，也可以按照售价核算
7.下列有关应付职工薪酬的说法中，正确的有（ ）。
A.管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B.销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.无偿向职工提供住房等资产使用的，按每期应计提的折旧额，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目
D.外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取
的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
E.企业以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”科目
8.关于借款费用，下列说法中正确的有（ ）。
A.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
B.资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产和承担债务形式所发生的支出
C.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化
D.暂停资本化期间发生的利息费用计入当期损益
E.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销
售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化
9.下列有关借款费用的账务处理，正确的有（ ）。
A.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用
B.属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用
C.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用
D.属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用
E.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用以及规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用
10.资产负债日，按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用可能借记的科目有（ ）。
A.在建工程
B.财务费用
C.研发支出
D.销售费用
E.制造费用
11.2012年10月10日，甲公司因其产品存在质量问题对李某造成人身伤害而被起诉，根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。至2012年12月31日，法院尚未判决，据法律顾问估算，赔偿金额在100万元至120万元之间，并且还要支付诉讼费3万元。由于甲公司已经对该产品质量向保险公司投保，公司基本可以确定可从保险公司获得赔偿80万元，则下列说法中正确的有（ ）。
A.甲公司应确认预计负债110万元
B.甲公司应确认预计负债113万元
C.根据谨慎性原则，甲公司应确认预计负债33万元
D.甲公司应确认其他应收款80万元
E.甲公司不应确认资产，但应在附注中对其进行披露
12.2012年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司通过增发普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司增发100万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），该部分股票的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于2012年9月1日办妥了增资批准手续，则下列表述正确的有（ ）。
A.债务重组日为2012年6月1日
B.甲公司计入股本的金额为100万元
C.甲公司计入资本公积——股本溢价的金额为300万元
D.甲公司计入营业外收入的金额为300万元
E.乙公司长期股权投资的入账价值为900万元
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- 第1页：单项选择题1-18题
- 第2页：单项选择题19-36题
- 第3页：多项选择题1-12题
- 第4页：多项选择题13-25题
- 第5页：计算题
- 第6页：综合分析题
- 第7页：单项选择题答案
- 第8页：多项选择题答案
- 第9页：计算题及综合题答案
A.自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换日该房产的公允价值高于账面价值
B.债务重组中债务人以现金清偿债务
C.可供出售金融资产公允价值发生变化
D.收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时
E.注销库存股
14.下列各项中，会导致所有者权益总额发生变化的有（ ）。
A.计提法定盈余公积
B.以盈余公积转增资本
C.发放现金股利
D.发放股票股利
E.将债务转为资本
15.下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（ ）。
A.安装工作是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入
B.广告的制作费在相关的广告开始出现于公众面前时确认收入
C.为特定客户开发软件的收费在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
E.只允许取得会籍的会员费，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入
16.采用售后回购方式销售商品的，下列说法中正确的有（ ）。
A.采用售后回购方式销售商品的，不确认收入
B.具有融资性质的售后回购，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用
C.具有融资性质的售后回购，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入管理费用
D.回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
E.回购交易是按照公允价值达成的，回购价格大于原售价的部分相当于融资的费用，计入财务费用
17.下列有关主营业务收入账务处理的说法中，正确的有（ ）。
A.附有销售退回条件的商品销售按正常的商品销售确认收入
B.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值确认主营业务收入
C.以库存商品进行非货币性资产交换（不具有商业实质），应按该商品的公允价值确认主营业务收入
D.本期发生的商品销售退回或销售折让（非资产负债表日后事项的），应冲减主营业务收入
E.以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入
18.下列各项交易或事项中，通过“其他业务收入”科目核算的有（ ）。
A.出租包装物
B.罚没逾期未退的包装物押金
C.投资性房地产取得的租金收入
D.收到的因享受税收优惠而返还的消费税和营业税等税金
E.出租无形资产
19.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。
A.约当产量比例法
B.在产品按固定成本计价法
C.在产品按定额成本计价法
D.在产品按所耗直接材料费用计价法
E.生产工人工时比例法
20.期末发生的下列事项中，会影响当期利润表中管理费用的有（ ）。
A.计提管理部门使用固定资产的折旧费
B.融资租入固定资产未确认融资费用的分摊
C.投资性房地产按规定计算应缴纳的房产税
D.企业自用小汽车按规定计算缴纳的车船税
E.管理部门用固定资产发生的可资本化的改良支出
21.下列各项交易或事项，发生时通过“财务费用”核算的有（ ）。
A.借入的外币一般借款发生的汇兑差额
B.不满足资本化条件的借款费用
C.收到持有至到期投资的利息收入
D.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销
E.给予购货方的商业折扣
22.下列交易或事项在发生时，通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。
A.出售长期股权投资产生的净收益
B.融资租赁时最低租赁收款额与未担保余值的现值之和大于该项融资租赁资产账面价值的差额
C.原材料盘盈
D.债务重组中抵债产品的公允价值大于账面价值
E.确实无法支付的应付账款
23.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。
A.预提产品售后保修费用
B.计提存货跌价准备
C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D.新购入固定资产本期会计计提的折旧小于税法规定的折旧
E.交易性金融资产期末公允价值下降
24.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（ ）。
A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算
B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税负债，计入所得税费用
C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税，应该计入资本公积
D.递延所得税资产在时不需考虑折现问题
E.递延所得税资产作为一项资产，需要考虑是否减值
25.下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中利润总额的有（ ）。
A.属于有效套期的境外经营净投资套期产生的利得
B.提供劳务应交的营业税
C.以权益结算进行股份支付
D.可供出售金融资产公允价值大于账面价值
E.处置可供出售金融资产的净收益
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- 第5页：计算题
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（一）
甲公司2012年1月1日发行三年期，每年12月31日付息、到期一次还本的可转换公司债券，每份面值为100元，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%，发行价格总额为10000万元，不考虑发行费用，实际募集资金已存入银行专户，该可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。该厂房的于2012年动工并开始资本化，至2013年9月30日达到预定可使用状态，累计发生资产支出9000万元，假定不考虑闲置专门借款的利息收入。2014年1月2日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
甲公司按实际利率法确认利息费用,已知：（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）甲公司发行可转换公司债券时计入资本公积的金额为（ ）万元。
A.10000
B.0
C.9465.2
D.534.8
（2）012年甲公司应计入该厂房的建造成本的利息费用金额为（ ）万元。
A.400
B.567.91
C.433.50
D.577.99
（3）下列关于甲公司可转换公司债券转股时的处理，正确的是（ ）。
A.计入资本公积——股本溢价的金额为9345.9万元
B.股本金额为1034万元
C.借记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”188.90万元
D.计入资本公积——股本溢价的金额为8811.10万元
（4）2013年9月30日该厂房完工后，该厂房的入账价值为（ ）万元。
A.9000
B.9567.91
C.10001.40
D.10145.9
（二）
2012年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：
（1）工程于2012年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至2012年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。
（2）2012年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。
（3）2013年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。
（4）2013年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。
假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.追加的合同价款计入合同收入
B.收到的合同奖励款计入营业外收入
C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
（2）2012年应确认的合同收入为（ ）万元。
A.0
B.41000
C.45000
D.40000
（3）甲公司下列有关于2012年会计处理中不正确的是（ ）。
A.确认合同成本45000万元
B.确认合同预计损失8000万元
C.确认合同毛利-4000万元
D.确认资产减值损失4000万元
（4）2013年度应确认的合同成本为（ ）万元。
A.45000
B.44000
C.43750
D.39750
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- 第8页：多项选择题答案
- 第9页：计算题及综合题答案
（一）
黄河公司（增值税一般纳税人）为上市公司，适用的增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2012年11月1日，甲材料的计划单价为80元/千克。计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元（超支）。
资料1.11月份，甲材料的入库与发出业务有：
（1）3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。
（2）4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
（3）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为69700元，发生运杂费11300元（不考虑可抵扣税金）。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
（4）15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料，验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
（5）16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
（6）28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。
资料2.生产车间生产乙产品的资料有：
（1）乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
（2）11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。
（3）11月共发生直接人工和制造费用为172360元。
（4）11月共完工乙产品650件。
（5）11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
资料3.12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额46240元。不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。
（1）黄河公司2012年11月15日验收入库的甲材料的实际成本为（ ）元。
A.380660
B.382400
C.404900
D.405600
（2）黄河公司2012年11月份的甲材料的材料成本差异率为（ ）。
A.-5.50%
B.5.00%
C.5.29%
D.5.50%
（3）黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（ ）。
A.10%、50%、90%
B.20%、50%、90%
C.10%、80%、90%
D.20%、80%、100%
（4）黄河公司11月份完工乙产品的总成本为（ ）元。
A.446575
B.447789
C.455000
D.456214
（5）黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为（ ）元。
A.9760
B.11680
C.12218
D.56000
（6）假设华山公司为增值税一般纳税人，对应收款项按5%计提坏账准备，将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为（ ）。
A.借：库存商品 272000
应交税费——应交增值税（进项税额） 46240
坏账准备 16400
贷：应收账款 328000
营业外收入 6640
B.借：库存商品 272000
应交税费——应交增值税（进项税额） 46240
营业外支出 9760
贷：应收账款 328000
C.借：库存商品 272000
应交税费——应交增值税（进项税额） 46240
坏账准备 9760
贷：应收账款 328000
D.借：库存商品 272000
应交税费——应交增值税（进项税额） 46240
坏账准备 16400
贷：应收账款 328000
资产减值损失 6640
（二）
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于增值税应税劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产除另有说明外均未计提减值准备。
甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2013年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税税额）。
（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，成本为500万元，含增值税税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2013年1月10日收取。甲公司已于2012年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日A公司已确认收入的售出商品M外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。
（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。
（9）12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元，已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。
（10）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额的定额补贴60万元。
（11）12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提在建工程减值准备10万元。
（12）除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加56万元。
（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项）为46.25万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（6）题。
（1）上述经济业务中第1笔业务和第9笔业务的会计分录分别为（ ）。
A.借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
B.借：银行存款 970
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
C.借：银行存款 80
持有至到期投资减值准备 45
贷：持有至到期投资 105
应收利息 5
投资收益 15
D.借：银行存款 80
持有至到期投资减值准备 45
贷：持有至到期投资 105
投资收益 20
（2）2012年12月甲公司利润表中营业收入项目的金额为（ ）万元。
A.1430
B.1440
C.1450
D.1460
（3）2012年12月甲公司利润表中营业成本项目的金额为（ ）万元。
A.1310
B.1320
C.1330
D.1340
（4）2012年12月甲公司利润表中营业利润项目的金额为（ ）万元。
A.12
B.13
C.14
D.15
（5）2012年12月甲公司利润表中利润总额项目的金额为（ ）万元。
A.200
B.140
C.150
D.160
（6）2012年12月甲公司利润表中净利润项目的金额为（ ）万元。
A.134
B.132
C.133
D.150
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- 第9页：计算题及综合题答案
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】甲公司应确认的应付账款的入账价值=100+17+5=122（万元）。
2.
【答案】B
【解析】该批农产品的入账价值=100×（1-13%）+2×（1-7%）+2.2=91.06（万元）。
3.
【答案】B
【解析】“应交税费——应交增值税”科目的月末借方余额=（25+35-7.3）-10-（100+10）×3×17%=6.6（万元）。
4.
【答案】D
【解析】按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5.
【答案】A
【解析】委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代交的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，不计入该存货的成本。
6.
【答案】D
【解析】商品流通企业销售不动产按规定应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目；企业上交或预交营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目；企业自产自用或非货币性资产交换、抵偿债务、对外捐赠等转出应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；兼营房地产业务的工业企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
7.
【答案】B
【解析】企业按规定应交土地增值税计入营业税金及附加或固定资产清理等；土地使用税应计入管理费用；代扣代交的职工个人所得税计入应付职工薪酬；教育费附加计入营业税金及附加。
8.
【答案】B
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
9.
【答案】D
【解析】“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-20-9）×100×50×2／4-100000=77500（元）。
10.
【答案】C
【解析】2011年度该专门借款应予资本化的利息=3000×6%×5/12-（3000-700）×0.4%×5=29（万元）。
11.
【答案】B
【解析】一般借款平均资本化率=（1000×8%+20000×5%）/（1000+20000）=5.14%，2011年度资产支出加权平均数=4800×12/12+6000×7/12+6000×1/12=8800（万元），2011年度借款费用资本化的金额=8800×5.14%=452.32（万元）。
12.
【答案】C
【解析】2011年末应付债券的账面余额=108×（1+6.1%）-100×8%=106.59（万元），2012年末应付债券的账面余额=106.59×（1+6.1%）-100×8%=105.09（万元）。
计算过程如下：
单位：万元
日期 支付现金 利息费用 应付债券摊余成本
2011年1月1日 108
2011年12月31日 8 6.59 106.59
2012年12月31日 8 6.50 105.09
2013年12月31日 8 6.41 103.50
2014年12月31日 8 6.31 101.81
2015年12月31日 108 6.19 0
13.
【答案】B
【解析】
会计分录为：
2011年1月1日发行该债券时
借：银行存款 9505.2
应付债券——利息调整 494.8
贷：应付债券——面值 10000
2011年12月31日计提利息
借：财务费用 570.31
贷：应付债券——利息调整 70.31
——应计利息 500
2012年12月31日计提利息
借：财务费用 604.53
贷：应付债券——利息调整 104.53
——应计利息 500
14.
【答案】B
【解析】2012年12月31日应付本金余额，即为为长期应付款的账面价值=7084.8+7084.8×10%-3000=4793.28（万元）。
15.
【答案】B
【解析】该项融资租入设备的入账价值=200000×2.6730+5400+12600=552600（元）。
16.
【答案】A
【解析】甲企业如果履行合同，应当承担的损失=3800×800-3000000=40000（元）；甲企业如果违约，支付违约金=3000000×1.5%=45000（元），所以应当选择履行合同，确认预计负债40000元。
17.
【答案】C
【解析】甲公司应计入营业外支出的金额为处置固定资产损失=（100-20）-50=30（万元），甲公司应计入营业外收入的金额为债务重组利得=110-50-20=40（万元）。
18.
【答案】D
【解析】股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“实收资本”或“股本”科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“库存股”科目。
19.
【答案】B
【解析】蓝天公司销售该设备应确认的收入金额=1000/5×4.2124=842.48（万元）。
20.
【答案】B
【解析】2012年应该项售后回购交易计入财务费用的金额=（24-20）×100/10×9=360（万元）。
21.
【答案】B
【解析】2012年度对于该项建造合同应确认的合同收入=400/（400+600）×1200=480（万元）。
22.
【答案】C
【解析】完工百分比=936/（936+728）×100%=56.25%，2012年12月31日应确认的合同预计损失=[（936+728）-16000]×（1-56.25%）=28（万元）。
23.
【答案】B
【解析】计入损益的金额=100×（200-160）×（1-10%）-200×100×2%=3200（元），会计分录如下：
12月10日发出商品时确认收入
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3400
借：主营业务成本 16000
贷：库存商品 16000
12月19日收到账款时
借：银行存款 23000
财务费用 400
贷：应收账款 23400
12月31日估计销售退回
借：主营业务收入 2000
贷：主营业务成本 1600
预计负债 400
24.
【答案】C
【解析】广告的制作费通常在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入，因此应确认收入=300×60%=180（万元）。
25.
【答案】A
【解析】甲产品的总成本=142800/680×600+（51200+101000）/（80×50%+600）×600=268687.5（元）。
26.
【答案】B
【解析】企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。
27.
【答案】C
【解析】现金折扣在实际发生时计入财务费用。
28.
【答案】D
【解析】持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额=（300-6）-（235-5）-5=59（万元）。
29.
【答案】D
【解析】对大海公司2011年度营业利润的影响金额=事项（3）40-事项（2）15=25（万元），事项（1）和事项（4）计入营业外收入不影响营业利润。
30.
【答案】B
【解析】2012年2月31日该投资性房地产的计税基础=5000-5000/20×（2+9/12）=4312.5（万元）。
31.
【答案】C
【解析】暂时性差异=（600×150%-600×150%÷10×4/12）-（600-600÷10×4/12）=290（万元）。
32.
【答案】B
【解析】当期递延所得税负债的发生额=（200+1000）×25%-100=200（万元），机器设备会计核算中多计提了折旧，导致账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产。
33.
【答案】C
【解析】2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600-6000）+100+100]×25%=200（万元），可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积
34.
【答案】D
【解析】2012年度所得税费用=1060+（75-40）=1095（万元）。
35.
【答案】B
【解析】企业宣告发放股票股利时，不进行会计处理，经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配（转作股本的股利）”科目，贷记“股本”科目。
36.
【答案】D
【解析】应交所得税=（1000+25-100）×25%=231.25（万元），递延所得税费用=（5 000-4700）×25%-50=25（万元），所得税费用总额=231.25+25=256.25（万元），净利润=1000-256.25=743.75（万元）。
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