2012年注册税务师财务与会计经典例题：第十二章
点击查看：2012年注册税务师财务与会计经典例题汇总
第十二章 流动负债
1. 企业的应付账款确实无法支付的，报经批准后，转作（）。
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.未分配利润
D.资本公积
[答案]A
2. 某一般纳税企业2011年4月5日购进一批原材料，供货方开具的增值税专用发票上列明的价款8600元，增值税1462元，该企业按合同规定开出银行承兑汇票一张抵付货款。假设原材料按实际成本核算，该批材料尚未验收入库，其会计处理为（）。
A.借：在途物资10062
贷：应付账款10062
B.借：在途物资10062
贷：应付票据10062
C.借：在途物资8600
应交税费——应交增值税（进项税额）1462
贷：应付票据10062
D.借：在途物资8600
应交税费——应交增值税（进项税额）1462
贷：应付账款10062
[答案]C
3. 一般纳税企业作为进项税额扣税和记账依据的凭证有（）。
A.增值税专用发票
B.进口货物完税凭证
C.外购设备运输结算单据
D.免税农产品收购凭证
E.普通货物购销发票
[答案]ABC.D
4. 甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2010年5月因台风毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（）万元。
A.8.5
B.17.0
C.0
D.27.2
[答案]C
该业务发生在2009年及以后，根据新的增值税暂行条例和细则，非正常损失不包括自然灾害损失，不再需要作进项税额转出。
5. 下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有（）。
A.产成品用于新产品生产
B.产成品用于建造厂房
C.产成品用于换取原材料
D.原材料用于在建工程
E.原材料用于换取固定资产
[答案]BC.E
6. 某一般纳税企业月初待抵扣进项税额为25万元，当月购进货物取得的增值税专用发票已通过税务机关的认证，其载明的进项税额为35万元（其中15万元对应的货物尚未验收入库），进项税额转出7.3万元。当月对外销售产品100件，不含税单价为3万元；公益捐赠产品10件，单位成本2.5万元。缴纳当月应交增值税10万元，无产品出口业务和减免税事项。假设该产品适用的增值税税率为17%，则该企业当月“应交税费——应交增值税”明细科目的月末借方余额为（）万元。
A.6.6
B.7.45
C.11.7
D.15
[答案]A
（25+35-7.3+10）-56.1=6.6（万元）
7. 某小规模纳税工业企业2010年11月，购进材料100000元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为17000元；当月销售产品800000元（含税）。该企业本月应缴增值税为（）元。
A.50000
B.23300
C.29000
D.33000
[答案]B
8000001+3%×3%=23300（元）
8. 下列行为中，其按规定计算出的应纳消费税额，不记入“营业税金及附加”科目借方的是（）。
A.以应税消费品换取消费资料
B.以应税消费品抵偿债务
C.以应税消费品对外投资
D.以应税消费品分配给职工
E.以应税消费品用于在建工程
[答案] C.E
9. 工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴纳的营业税，应作的会计处理为（）。
A借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
B借：管理费用
贷：应交税费——应交营业税
C借：其他业务成本
贷：应交税费——应交营业税
D借：营业外支出
贷：应交税费——应交营业税
[答案]A
10. 某煤矿（一般纳税企业）12月份将自产的煤炭150吨用于辅助生产，该种煤炭的市场售价为每吨300元，生产成本为每吨260元，适用增值税税率为17%，资源税税率为3元/吨，则企业会计处理计入辅助生产成本的金额为（）元。
A.39450
B.46080
C.46650
D.47100
[答案]D
260×150+300×150×17%+150×3=47100（元）
11. 企业购买印花税票时，正确的会计处理是（）。
A.借：财务费用
贷：应交税费
B.借：财务费用
贷：银行存款
C.借：管理费用
贷：银行存款
D.借：管理费用
贷：应交税费
[答案]C
12. 企业应缴纳的下列各种税，应计入管理费用的有（）。
A.房产税
B.车船税
C.消费税
D.土地增值税
E.营业税
[答案] A.B
13. 企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是（）。
A.全部计入借款当月的财务费用中
B.分月计入管理费用中
C.全部计入还款月份的财务费用中
D.应按月预提计入财务费用或直接计入付息当月的财务费用中
[答案]D
14. 企业向本单位退休人员支付的退休金，应分配记入的会计科目为（）。
A.生产成本
B.制造费用
C.营业外支出
D.管理费用
[答案]D
15. 2008年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2009年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2011年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2009年、2010年、2011年年末股票增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。2009年有20名管理人员离开，预计2010年和2011年还将有几名管理人员离开：2010年实际有10名管理人员离开，预计2011年还将有10名管理人员离开。则甲公司在2010年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。
A.77000
B.83000
C.84000
D.108000
[答案]B
2009年应确认的应付职工薪酬＝（200-20-15）×100×14×1/3＝77000（元）
2010年年末应付职工薪酬的余额＝（200-20-10-10）×100×15×2/3＝160000（元）
2010年应确认的应付职工薪酬＝160000-77000＝83000（元）。
16. 企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入（）。
A.管理费用
B.制造费用
C.资本公积
D.公允价值变动损益
[答案]D
相关推荐：
2012年注册税务师财务与会计模拟试卷汇总
2012年注册税务师财务与会计练习题汇总
每日一练，轻松备考注册税务师考试！