2012年注册税务师财务与会计考前模拟试卷五
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1、甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为( )万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)
A.83.33
B.87.01
C.126.16
D.280.38
2、某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数分别为7次和9次，则2005年度销售收入净额比2004年度增加了( )万元。
A.20
B.30
C.50
D.60
3、下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是( )。
A.现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高
B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强
C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高
D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低
4、甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（ ）。
A.4%
B.6%
C.8%
D.10%
5、某企业本年度销售量为1 000件，单位售价120元，固定成本为30 000元，当年实现的净利润为42 000元，所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项，该产品的单位边际贡献为( )元。
A.35
B.40
C.72
D.86
6、某企业上年度全部资金来源包括普通股1 640万元、长期债券1 600万元、长期借款40万元，资金成本分别为20%、13.5%和12%。本年年初企业发行长期债券1 200万元，年利率为14%，筹资费用率为2%，企业的股票价格变为每股38元。假设企业下年度发放股利，每股5.2元，股利增长率为3%，适用的企业所得税税率为25%，则本年度企业的综合资金成本是( )。
A.13.91%
B.14.69%
C.14.94%
D.15.90%
7、在下列各项筹资方式中，不属于商业信用形式的是( )。
A.应付账款
B.预收货款
C.票据贴现
D.应付票据
8、某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利保持不变，设备使用期5年，并按直线法计提折旧，预计净残值为10万元。企业的资金成本为10%，该投资项目的净现值为（ ）万元。（已知：PVA10%，5＝3.7908，PV10%，5＝0.6209）
A.－98.37
B.61.565
C.16.35
D.－136.28
9、某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1.2元，以后的股利每年以2%的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6%，则投资者购买股票的最低股价应该为每股（ ）元。
A.15.93
B.15.86
C.30.6
D.20.8
10、能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等关系的股利政策是（ ）。
A.剩余股利政策
B.固定或持续增长的股利政策
C.低正常股利加额外股利政策
D.固定股利支付率政策
11、对下列各项业务进行会计处理后，能引起企业资产和负债同时增加的是( )。
A.财产清查中发现的存货盘盈
B.收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税
C.债务方以非现金资产清偿债务
D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算
12、下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是( )。
A.对应收款项计提坏账准备
B.对存货计提存货跌价准备
C.对建造合同计提建造合同预计损失准备
D.对固定资产计提固定资产减值准备
13、下列关于现金长短款的处理中不正确的是（）。
A.发现现金长短款应该将其转入“待处理财产损溢”
B.现金长款净收益应该冲减管理费用
C.现金短款净损失应计入管理费用
D.现金短款中应由出纳承担的部分应借记其他应收款
14、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。20×6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68 000元；20×6年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为950 000元；20×7年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900 000元；20×8年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收款项余额为1 000 000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元。
A.4 000
B.12 000
C.23 000
D.30 000
15、甲公司2010年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。甲公司2010年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，应收票据到期时，如果债务人未按期偿还，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。甲公司实际收到480 000元，款项已存入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为( )。
A.借：银行存款 480 000
贷：应收票据 480 000
B.借：银行存款 480 000
财务费用 20 000
贷：应收票据 500 000
C.借：银行存款 480 000
财务费用 20 000
贷：短期借款 500 000
D.借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
16、戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，则下列说法错误的是（ ）。
A.银行存款外币账户产生的汇兑差额为贷方2 150元
B.应收账款外币账户产生的汇兑差额为贷方1 150元
C.短期借款外币账户产生的汇兑差额为借方250元
D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3 050元
17、某企业2009年1月1日乙材料账面实际成本为135 000元，结存数量为750吨；1月3日购进乙材料450吨，每吨单价300元；1月15日又购进乙材料600吨，每吨单价270元；1月4日和1月20日各发出材料600吨。该企业采用月末一次加权平均法，则月末库存材料的账面实际成本为( )元。
A.144 000
B.138 000
C.180 000
D.162 000
18、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。20×7年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1 000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元。
A.794
B.798
C.802
D.806
19、甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为（ ）万元。
A.820
B.1 000
C.700
D.600
20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1 500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产实际发生支出704万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元。假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1 200万元，预计尚可使用6年，预计净残值率为5%，按年数总和法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A.102.38
B.139.29
C.110.71
D.90.26
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A.18.75
B.24.00
C.20.00
D.26.25
22、下列各项业务的会计处理，会影响企业当期利润表中营业利润的是( )。
A.无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的支出
B.摊销以无形资产反映的政府补助
C.出售对外出租的无形资产取得的净收益
D.计提无形资产减值准备
23、甲公司20×8年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 200万元，该债券系20×5年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，20×8年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A.20
B.－20
C.－10
D.10
24、在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ ）。
A.持有至到期投资的减值损失
B.可供出售债务工具的减值损失
C.可供出售权益工具的减值损失
D.贷款及应收款项的减值损失
25、甲公司2008年5月1日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1%，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于2008年6月15日宣告分红，每股红利为0.7元，7月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6.8元，乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2008年12月31日股价跌至每股3元，则甲公司于2008年12月31日认定的“资产减值损失”为（ ）万元。
A.114
B.155
C.30
D.90
26、甲公司于2009年1月2日以银行存款3 000万元取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时,乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。2009年1月2日乙公司仅有100件库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件商品的成本为500万元，公允价值为800万元。2009年8月,乙公司将其成本为300万元的商品以400万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,甲公司仍未对外出售该存货,乙公司2009年实现的净利润为1 000万元。乙公司100件库存商品至年末已对外销售60件。不考虑所得税影响。2009年有关对乙公司的长期股权投资不正确的会计处理是（ ）。
A.2009年1月2日初始投资成本为3 000万元
B.2009年1月2日调整后的投资成本为3 300万元
C.2009年1月2日确认营业外收入为0万元
D.2009年末确认的投资收益为216万元
27、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因管理不善造成火灾，毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为1 500万元，市场售价1 600万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。
A.850
B.170
C.255
D.0
28、外商投资企业从税后利润提取职工奖励及福利基金时，应贷记的科目是（ ）。
A.盈余公积
B.应付职工薪酬
C.应付股利
D.利润分配－提取职工奖励及福利基金
29、甲公司于2010年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2010年12月31日，该应付债券的账面价值为（ ）万元。
A.1 000
B.1 060
C.1 035.43
D.1 095.43
30、下列关于专项应付款的核算，说法中不正确的是（ ）。
A.企业取得的资本性拨款属于政府补助
B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积
C.未行成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程
D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款
31、甲上市公司2008年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2 000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%，则甲公司2008年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是( )万元。[已知PVA9%，5＝3.8897，PV9%，5＝0.6499]
A.81.01
B.116.78
C.120.00
D.152.08
32、A公司为一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3年，即可每人以5元每股购买100股A公司股票，从而获益。A公司估计该期权在授予日的公允价值为33.33元。至2009年12月31日A公司累计计入“资本公积—其他资本公积”科目的金额为300 000元。假设剩余90名职员在2010年1月1日全部行权，A公司股票面值为1元。则行权时的会计处理为（ ）。
A.借：银行存款 45 000
贷：股本 9 000
资本公积—股本溢价 36 000
B.借：银行存款 45 000
贷：股本 9 000
资本公积—其他资本公积 336 000
C.借：银行存款 45 000
资本公积—其他资本公积 300 000
贷：股本 9 000
资本公积—股本溢价 336 000
D.借：银行存款 45 000
资本公积—其他资本公积 300 000
贷：股本 300 000
资本公积—股本溢价 45 000
33、甲公司于20×4年12月21日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84 000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4 000元，按直线法计提折旧。20×8年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2 000元，所得税税率为25%，则该估计变更对20×8年净利润的影响金额是（ ）元。
A.－16 000
B.－12 000
C.16 000
D.12 000
34、20×7年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建—幢办公楼，预计20×8年6月30日完工；合同总金额为16 000万元，预计合同总成本为14 000万元。20×8年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止20×7年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12 000万元。20×8年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（ ）万元。
A.2 000
B.2 200
C.4 000
D.4 200
35、根据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入管理费用的是（ ）。
A.支付的劳动保险费
B.发生的业务招待费
C.违反销售合同支付的罚款
D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金
36、甲公司20×7年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5%的普通股股票，划分为可供出售金融资产，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 400万元；20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元；甲公司适用的所得税税率为25%。20×8年，应确认的递延所得税负债为（ ）万元。
A.－100
B.－75
C.70
D.100
37、A公司以一批原材料换入B公司的一项专利权。原材料的账面原价为10万元，已提跌价准备1万元，公允价值5万元。A公司另以现金向B公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。则该非货币性资产交换对A公司当期利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.－4
B.－5
C.0
D.－2
38、甲公司20×8年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20 000万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100万元。则甲公司20×8年度对该项事项应确认的收入为（ ）万元。
A.20 000
B.2 000
C.1 900
D.100
39、甲股份有限公司20×8年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×9年3月30日，实际对外公布的日期为20×9年4月3日。该公司20×9年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为20×8年年度财务报告调整事项的是（ ）。
A.3月1日发现20×8年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×9年1月5日与丁公司签订
D.1月10日甲公司获知债务人丙公司1月5日发生火灾，预计不能收回其债权
40、甲公司2008年度对外公开发行股票1亿股，发行价为每股10元，代理发行的A证券公司为甲公司支付的各种发行费用50万元。另外甲公司发行5年期债券2亿元，甲公司与B证券公司签署承销协议，协议规定，B公司代理发行该批债券，发行手续费为发行价款总额的4%，宣传及印刷费用由B证券公司代为支付，并从发行收入总额中扣除。甲公司支付咨询费10万元、公证费1万元。B证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费14万元。按协议发行款已划至甲公司银行账户上，则甲公司编制2008年度现金流量表时，“吸收投资收到的现金”项目的金额为( )万元。
A.119 125
B.119 136
C.99 950
D.120 000
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1、某公司2010年年初的负债总额为5 000万元，所有者权益是负债的1.5倍，该年度的资本积累率为140%，年末资产负债率为40%，负债的年均利率为8%，净利润为1 125万元，适用的所得税税率为25%。根据上述资料，该公司计算的下列指标中，正确的有( )。
A.2010年所有者权益期末余额为18 000万元
B.2010年年末的产权比率为0.67
C.2010年的息税前利润为2 460万元
D.2010年总资产报酬率为8.2%
E.2010年已获利息倍数为3.21
2、在不考虑其他影响因素的情况下，反映企业偿还债务能力较弱的有( )。
A.资产负债率较高
B.产权比率较高
C.应收账款周转次数较少
D.基本获利率较低
E.已获利息倍数较高
3、与其他筹资方式相比，租赁的优点包括( )。
A.租赁成本较低
B.获得经营收益的速度快
C.能获得财务杠杆利益
D.能减少对所租资产投资的风险
E.能及时获得所租资产的使用权
4、利用存货模式确定最佳现金持有量时应考虑的成本因素有( )。
A.交易成本
B.转换成本
C.短缺成本
D.保管费用
E.持有成本
5、下列各项成本中，属于企业信用政策决策应予考虑的有( )。
A.管理成本
B.收账成本
C.坏账损失
D.采购成本
E.生产成本
6、股利相关论认为下列各因素的存在会使得企业少分配股利的有( )。
A.依靠股利维持生活的股东
B.持有控制权的股东
C.未来有良好的投资机会
D.未来缺乏良好的投资机会
E.存在债务合同的约束
7、下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有（ ）。
A.甲企业除厂房设施、20%的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及80%以上的人工成本以美元在美国采购
B.乙公司系国内外贸自营出口企业，超过70%的营业收入来自向英国的出口，其商品销售价格主要受英镑的影响，以英镑计价
C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等90%以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值
D.丁企业对外融资的90%以人民币计价并存入银行，企业超过70%的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价
E.B公司为一家国内上市公司，P公司是B公司在欧盟国家的分支机构，P公司只负责销售B公司生产的产品，没有其他业务，且全部价款要汇回B公司，P公司所需资金由B公司提供
8、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有()。
A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
9、下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。
A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备，并收到补价20万元
B.以账面价值为200万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为220万元的存货，并支付补价10万元
C.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为240万元的专利权，并收到补价80万元
D.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元
E.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋，并支付补价50万元
10、根据《企业会计准则》规定，企业以无形资产换取固定资产，在不具有商业实质的情况下，其入账价值的计算需要考虑的因素有（ ）。
A.支付的补价
B.收到的补价
C.换入固定资产的原账面价值
D.支付的相关税费
E.换出资产的账面价值
11、下列有关融资租赁业务中，承租人在采用实际利率法分摊未确认融资费用时，表述正确的有（ ） 。
A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率
B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率
C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率
D.以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
E.未确认融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率
12、下列有关无形资产的表述中，正确的有( )。
A.使用寿命有限的无形资产其残值一律应视为零
B.已经购入但尚未投入使用的无形资产的价值不应进行摊销
C.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应进行摊销
D.无形资产的摊销额只能计入当期损益，不可以计入相关产品或其它资产的成本
E.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
13、下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有( )。
A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定
E.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的
14、下列关于弃置费用的说法正确的有（ ）。
A.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。处置费用是净残值的组成部分
B.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大（可能大于相关固定资产的购建支出）
C.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值
D.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用
E.弃置费用就是固定资产的清理费用
15、下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有( )。
A.交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动
B.持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入
C.具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入
D.可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益
E.一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益
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A.弥补未确认的投资损失
B.弥补作为预计负债确认的投资损失
C.弥补应收被投资企业销售款冲减的损失
D.弥补长期股权投资账面价值冲减的投资损失
E.弥补已计提的长期股权投资减值准备
17、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有（ ）。
A.已经采用公允价值模式计量的同一项投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
C.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
D.企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更
E.采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量
18、企业应当在报表中确认的“应付职工薪酬”项目包括的内容有（ ）。
A.期末应付未付的工资、奖金等
B.尚未为职工交纳的“五险一金”
C.以权益结算的股份支付金额
D.以自产产品发放给职工用于职工福利
E.尚未支付的因解除劳动关系给予的补偿
19、下列有关税金会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入
B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，计入当期的营业外收入
D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税冲减当期应交税费
E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加
20、下列关于借款费用开始资本化时点的确定应该满足的条件，正确的有（ ）。
A.资本支出已经发生
B.为购买工程用材料，已经发生了一笔不带息应付票据
C.借款费用已经发生
D.借款合同已经签订
E.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必需的购建或者生产活动已经开始
21、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的有( )。
A.因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债
B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债
C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债
D.虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债
E.如果企业一审已被判决败诉、二审未决，则应该根据律师估计的赔款金额确认预计负债
22、债务重组采用混合重组方式时，下列会计处理正确的有( )。
A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理
B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务人股份的公允价值冲减重组债权的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理
C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件方式的规定处理
D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额，再按修改其他债务条件方式的规定处理
E.如果重组涉及或有事项，则债务人应确认或有支出，债权人不确认或有收益
23、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。
A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C.正常购入存货发生的应付款
D.应付融资租入固定资产的租赁费
E.应付经营租入固定资产的租赁费
24、上市公司发生的下列事项中，会直接引起其股东权益总额发生增减变动的有( )。
A.应付账款获得债权人豁免
B.在债务重组后收到或有应收金额
C.可供出售金融资产公允价值变动形成损失
D.用盈余公积弥补以前年度亏损
E.溢价增发普通股股票
25、下列关于留存收益的说法中，正确的有（ ）。
A.盈余公积的主要用途是弥补亏损、分配股利和转增资本（股本）
B.企业按照规定的比例（10%）从净利润中提取法定盈余公积
C.外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金，以及中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资，也通过盈余公积核算
D.对于以前年度发生的亏损，企业发生的亏损可以用税前利润、税后利润和公积金加以弥补
E.企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时，需要进行专门的会计处理。
26、按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有( )。
A.附有销售退回条件的商品销售，按照以往经验估计不会发生退货的部分
B.附有退回条件的视同买断方式下，委托方已发出商品的销售
C.预收款销售，货款已收到，货物未发出
D.采用以旧换新方式销售的商品
E.卖方对商品质量问题仍负责任的商品销售
27、关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中错误的有( )。
A.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入
B.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认为收入
C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入
D.年度终了时尚未完成的广告制作费应按项目的完工程度确认收入
E.为特定客户开发软件的收费，应在软件开发完成时确认收入
28、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债200万元。则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元， 计税基础为0
D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除.则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100万元
E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元
29、2008年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任。2009年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下甲公司正确的处理有( )。
A.2008年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债
B.2008年12月31日对此预计负债做出披露
C.2008年12月31日对此或有负债做出披露
D.2009年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务报表相关项目
E.2009年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理，作出说明
30、资产负债表项目中，可以直接根据其总账科目余额填列的有( )。
A.交易性金融负债
B.长期借款
C.工程物资
D.短期借款
E.盈余公积
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1、金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，20×8年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为69元，边际贡献率为40%，固定成本总额为3 026 152元，全年实现净利润为303 000元。20×8年年末资产负债表中所有者权益总额为4 500 000元，敏感资产总额为3 710 324元，敏感负债总额为254 751元。
20×9年公司计划生产销售甲产品的数量比20×8年增加5 000件，固定成本相应增加505 000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将20×9年分配利润总额定为20×9年实现净利润的80%。
假设公司适用企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项，计算销售量保留整数，其他保留两位小数。
根据上述资料，回答下列各题：
<1>、金陵公司20×9年利润总额将比20×8年增加( )元。
A.274 048.1
B.705 037.72
C.733 000.00
D.2 142 812.80
<2>、金陵公司20×9年追加资金需要量为( )元。
A.184 328.08
B.129 995.84
C.395 800.00
D.505 750.00
<3>、金陵公司20×9年甲产品的销售净利润率为( )。
A.6.31%
B.3.54%
C.4.25%
D.5.56%
<4>、金陵公司2×10年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比20×9年增加1 000件。若其他条件不变，公司要想使2×10年利润总额比20×9年增长30%，则2×10单位变动成本为( )元。
A.61.52
B.62.1
C.60.23
D.59.58
2、甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：
（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
单位：万元
|
项目 |
可抵扣暂时性差异 |
递延所得税资产 |
应纳税暂时性差异 |
递延所得税负债 |
|
应收账款 |
60 |
15 |
|
|
|
交易性金融资产 |
|
|
40 |
10 |
|
可供出售金融资产 |
200 |
50 |
|
|
|
预计负债 |
80 |
20 |
|
|
|
可税前抵扣的经营亏损 |
420 |
105 |
|
|
|
合计 |
760 |
190 |
40 |
10 |
（2）甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
单位：万元
|
项目 |
账面价值 |
计税基础 |
|
应收账款 |
360 |
400 |
|
交易性金融资产 |
420 |
360 |
|
可供出售金融资产 |
400 |
560 |
|
预计负债 |
40 |
0 |
|
可税前抵扣的经营亏损 |
0 |
0 |
（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。
根据上述资料回答下列各题。
<1>、甲公司2010年度应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
A.265
B.255
C.370
D.360
<2>、甲公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目的期末余额是（ ）万元。
A.50
B.20
C.60
D.75
<3>、甲公司2010年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是（）万元。
A.15
B.20
C.60
D.50
<4>、甲公司2010年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是（ ）万元。
A.255
B.390
C.410
D.400
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1、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：
（1）2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。A公司应收N公司账款的账面余额为4 000万元，已计提坏账准备200万元。由于N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元：持有的B公司长期股权投资的账面价值为2 800万元，公允价值(等于可收回金额)为3 000万元。A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7 650万元，公允价值为8 100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。并于2007年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。
（3）2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。2008年度，B公司实现净利润900万元。
（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%（即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%）。A公司换出的房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2 000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5 500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。
（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6 300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
（6）2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：
<1>、A公司因债务重组及对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为（ ）万元。
A.362
B.462
C.240
D.222
<2>、A公司2008年12月应做的账务处理为（ ）。
A.借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）88
贷：资本公积——其他资本公积 88
B.借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）88
贷：投资收益 88
C.借：长期股权投资——B公司（损益调整） 360
贷：投资收益 360
D.借：长期股权投资——B公司（损益调整） 342
贷：投资收益 342
<3>、A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。
A.3 892
B.3 728
C.3 692
D.3 586
<4>、下列属于A公司2009年4月1日对E公司长期股权投资应做的会计分录是( )。
A.借：长期股权投资——E公司（成本） 2 280.80
贷：固定资产 1 800
营业外收入——处置非流动资产利得 200
主营业务收入 240
应交税费——应交增值税（销项税额） 40.80（240×17%）
B.借：长期股权投资——E公司（成本） 2 280.80
贷：固定资产清理 1 800
营业外收入——处置非流动资产利得 200
主营业务收入 240
应交税费——应交增值税（销项税额） 40.80（240×17%）
C.借：长期股权投资——E公司（成本） 2 280.80
贷：固定资产清理 1 800
营业外收入——处置非流动资产利得 240
库存商品 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 40.80（240×17%）
D.借：长期股权投资——E公司（成本） 2 240.80
贷：固定资产清理 1 800
营业外收入——处置非流动资产利得 200
库存商品 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 40.80（240×17%）
<5>、A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为（ ）万元。
A.0
B.2 146
C.2 328
D.2 346
<6>、2010年3月20日，A公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为（ ）万元。
A.600
B.700
C.800
D.900
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造企业，成立于2008年1月1日。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%，所得税汇算清缴日为每年的3月25日，2009年报告批准报出日为2010年4月5日。
2010年3月5日，注册会计师在对甲公司2009年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向甲公司会计部门提出疑问：
（1）2009年1月，甲公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2009年及以后年度发生的经济业务。
2008年年报显示，甲公司在2008年只发生一项纳税调整事项，即公司于2008年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2009年12月31日未发生变动。
（2）甲公司于筹建期发生开办费用1 000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2008年1月）起分5年摊销，计入管理费用。
（3）2010年2月15日乙公司将2009年购自甲公司的商品退还给甲，该库存商品的成本为450万元，当时的售价为500万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%。该销售于2009年10月1日完成，甲公司为及早收回货款执行了2/10、1/20、n/30的现金折扣政策，乙公司于2009年10月10日交付了款项。甲公司收到退货当即交还了相关款项并作了如下会计处理:
①借：主营业务收入 500
应交税费――应交增值税（销项税额） 85
贷：银行存款 573.3
财务费用 11.7
②借：库存商品 450
贷：主营业务成本 450
③借：应交税费――应交消费税 25
贷：营业税金及附加 25
（4）2009年12月1日，甲公司为了处理滞压商品与丙公司签订了销售协议，双方约定商品的售价为200万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%，该商品的库存成本为230万元，丙公司于当日交付了定金30万元。甲公司对此事项作了如下会计处理：
借：银行存款 30
贷：预收账款 30
（5）甲公司2009年10月1日将一批商品销售给戊公司，售价为400万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%，商品成本为380万元，款项于当天结清。双方约定于5个月后按当时的市场价格由甲公司将商品购回。对此甲公司作了如下会计处理：
①借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费――应交增值税（销项税额） 68
②借：主营业务成本 380
贷：库存商品 380
③借：营业税金及附加 20
贷：应交税费――应交消费税 20
其他有关资料如下：
（1）税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣。
（2）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除题中提及的税种以外其他相关税费的影响。
（3）预计甲公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、上述各事项的会计处理不正确的为（ ）。
A.事项①
B.事项②
C.事项③④
D.事项⑤
<2>、根据上述资料，甲公司2009年末资产负债表中“应交税费”项目的调整额为（ ）万元。
A.-113.325
B.151.353
C.121.203
D.-121.203
<3>、根据上述资料，假定调整前递延所得税资产的余额为45万元，则甲公司2009年度资产负债表中“递延所得税资产”项目调整后的期末余额是（ ）万元。
A.45
B.210
C.255
D.55
<4>、根据上述资料，假定调整前所得税费用为100万元，则甲公司2009年度利润表中“所得税费用”项目调整后的本年金额是（ ）万元。
A.36.675
B.136.675
C.100
D.-113.325
<5>、根据上述资料，甲公司2009年度利润表中“净利润”项目的调整额为（ ）万元。
A.-113.325
B.151.353
C.121.203
D.110.025
<6>、根据上述资料，甲公司2009年末资产负债表中“盈余公积”项目的调整额为（ ）万元。
A.-43.9975
B.151.353
C.-395.9775
D.-121.203
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资产 |
调整额 |
负债及所有者权益 |
调整额 |
|
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应交税费 |
-113.325 |
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盈余公积 |
-43.9975 |
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递延所得税资产 |
210 |
未分配利润 |
-395.9775 |
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项 目 |
开办费用的调整 |
销售退回的调整 |
亏损合同的调整 |
合计调整数 |
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一、营业收入 |
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-500 |
|
-500 |
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减：营业成本 |
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-450 |
|
-450 |
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营业税金及附加 |
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-25 |
|
-25 |
|
销售费用 |
|
|
|
0 |
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管理费用 |
-200 |
|
|
-200 |
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财务费用（收益以“－”号填列） |
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-11.7 |
|
-11.7 |
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资产减值损失 |
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40 |
40 |
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加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） |
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|
|
0 |
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投资净收益（净损失以“－”号填列） |
|
|
|
0 |
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二、营业利润（亏损以“－”号填列） |
200 |
-13.3 |
-40 |
146.7 |
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加：营业外收入 |
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|
|
0 |
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减：营业外支出 |
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|
|
0 |
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三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） |