2012年注册税务师财务与会计考前模拟试卷二

一、单项选择题
1. 某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。
A.有利于规避企业短期行为
B.有利于量化考核和评价
C.有利于考虑资金时间价值因素和风险因素
D.有利于反映所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求
2. 甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资800万元，建设期为1年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为10％，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。（已知年利率为10％时，1年的年金现值系数为0.9091，6年的年金现值系数为4.3553，1年的复利现值系数为0.9091，6年的复利现值系数为0.5645）
A.2756.96
B.3167.52
C.202.05
D.232.14
3. 下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）。
A.速动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高
B.权益乘数越高，说明企业财务杠杆作用越大，偿还长期债务的能力较强
C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股股利较高
D.应收账款周转天数越多，说明企业应收账款周转速度越慢，应收账款管理水平较低
4. 甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，2011年的销售收入为5600万元，销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75％、1.5％、12.5％、0.6％，假设公司没有其他的非经营收入与支出，适用企业所得税税率为25％。2011年的敏感资产和敏感负债总额分别为3900万元和700万元。公司预计2012年的销售收入将增长15％，若甲公司2012年计划股利支付率为60％，销售净利率保持基期不变，则该公司采用销售百分比法预测2012年的追加资金需要量为（）万元。
A.248.408
B.279.072
C.217.612
D.259.192
5. 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为25000万元和13000万元，资金成本分别为15％和7％。本年度拟发行长期债券7000万元，年利率为8.25％，筹资费用率为3％；预计债券发行后企业的股票价格为每股20元，每股股利2.5元，股利增长率为2％。若企业适用的企业所得税税率为25％，则债券发行后企业的综合资金成本为（）％。
A.11.01
B.12.52
C.11.07
D.12.01
6. 假设某企业明年需要现金8400万元，已知有价证券的报酬率为7%，将有价证券转换为现金的转换成本为150元，则最佳现金持有量应为（）万元
A.400000
B.600000
C.800000
D.1000000
7. 某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为15%，上年支付的股利为每股2元，估计股利年增长率为5%，则该种股票的价值（）元。
A.20
B.24
C.21
D.18
8. 下列各项中，属于静态投资回收期特点的是（）。
A.可以直接利用项目各年的净现金流量信息
B.考虑资金时间价值因
C.直观反映返本期限
D.正确反映项目总回报
9. 下列各项中，属于留存收益区别于“发行普通股”筹资方式的特点的是（）。
A.筹资数额有限
B.财务风险大
C.会分散控制权
D.资金成本高
10. 与分配股票股利相比，公司分配现金股利的优点是（）。
A.改善公司长短期资金结构，增强公司股东的投资能力
B.增加公司股票的流动性，提高企业盈利性
C.增加公司资产流动性，提高公司的偿债能力
D.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口
11. 下列交易中，能同时引起资产和负债发生变化的是（）。
A.赊购商品
B.接受投资者投入设备
C.收回应收账款
D.支付股票股利
12. 下列关于银行存款余额调节表的说法中，错误的是（）。
A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为据以记账的依据
B.对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理
C.调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
D.调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额
13. 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）。
A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额
B.收到交易性金融资产持有期间被投资单位宣告并分配的现金股利
C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利
14. 某外商投资企业以人民币作为记账本位币，银行存款（美元）账户上期期末余额为50000美元，市场汇率为1美元=6.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率。该企业本月发生的有关外币业务如下：10日，将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本月没有发生其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（）元人民币。
A.600
B.700
C.1300
D.-100
15. 某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。则该企业当月生产车间领用材料的实际成本为（）万元。
A.502.5
B.570
C.630
D.697.5
16. 甲公司2012年12月31日库存配件100套，专门用于生产A产品，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2012年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该批配件此前未计提存货跌价准备，则甲公司2012年12月31日该批库存配件应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.0
B.30
C.150
D.200
17. 2012年3月，甲公司以其持有的一批库存商品交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日库存商品的公允价值为200万元，成本为230万元，已计提存货跌价准备40万元，增值税税额为34万元。乙公司用于交换的办公设备的账面成本为180万元，未计提存货跌价准备，在交换日的公允价值为210万元，增值税税额为35.7万元。甲公司在该项非货币***易中向乙公司支付补价11.7万元，另支付换入办公设备相关的运杂费和保险费2万元。假定甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，且不存在任何关联方关系。则甲公司换入办公设备的入账价值为（）万元。
A.210
B.212
C.245.7
D.247.7
18. 2011年11月20日，甲公司（增值税一般纳税人）购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为l61.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税），支付安装人员工资14万元。2011年12月31日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司对其采用双倍余额递减法计提折旧。则甲公司2014年度对A设备应计提的折旧为（）万元。
A.136.8
B.144
C.187.34
D.190
19. 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A.企业自创的商誉应确认为无形资产
B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C.使用寿命不确定的无形资产账面价值应按10年平均摊销
D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
20. 某公司于2010年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2010年12月31日该无形资产出现减值迹象，预计其可收回金额为261万元；2011年12月31日，预计其可收回金额为224万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、净残值及摊销方法均不变。则该无形资产在2012年6月30日的账面价值为（）万元。
A.210
B.212
C.225
D.226

21. A公司于2012年1月2日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。2012年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。
A.58.90
B.50
C.49.08
D.60.70
22. 2010年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。甲公司2012年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响利润总额的金额为（）万元。
A.0
B.120
C.363
D.480
23. 2012年1月1日，甲公司取得A公司10%的股权，实际支付款项2000万元，对A公司无重大影响，将取得的股权投资确认为长期股权投资并采用成本法核算。2012年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2013年1月1日，甲公司取得同一集团内另一企业持有的A公司45%股权。为取得该股权，甲公司付出一批存货，该批存货的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元，增值税销项税额为1700万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为26000万元。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司2013年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为（）万元。
A.600
B.2300
C.2600
D.4300
24. 2011年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2011年1月1日至2012年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2013年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。则甲公司因转让乙公司70%股权在2013年度个别财务报表中应确认的投资收益是（）万元。
A.91
B.111
C.140
D.160
25. 甲公司2011年至2014年发生以下交易或事项：
2011年12月31日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金l50万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。
A.该办公楼应于2014年计提折旧150万元
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认资本公积l75万元
C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2014年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
26. 关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是（）。
A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量
B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当在发生时直接计入当期损益
C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额
D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入初始确认金额
27. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过应交增值税明细科目的（）专栏核算。
A.已交税金
B.减免税款
C.出口抵减内销产品应纳税额
D.出口退税
28. A公司委托证券公司代理发行普通股股票12000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入的1%收取手续费并从发行收入中扣除。A公司股票发行冻结期间的利息收入80万元。假如A公司股款已经收到，该公司因发行股票产生的“资本公积”的金额是（）万元。
A.23720
B.12080
C.23960
D.35720
29. 甲公司经批准于2012年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日支付上年利息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124；利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2012年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（）万元。
A.45789.8
B.4210.2
C.50000
D.0
30. 2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2012年12月31日，法院尚未对该起诉讼作出判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，根据律师估计甲公司需要赔偿300万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。2012年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元
A.270
B.300
C.200
D.250
31. M、N公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金周转困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。重组日，N公司原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，当日公允价值为45万元。则重组日，N公司因该项债务重组应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.19.9
B.5
C.36.9
D.42
32. 某企业于2011年10月1日从银行取得一笔两年期专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%。至2012年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2012年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2012年年底达到预定可使用状态。2012年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2012年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2012年3月31日至2012年7月31日发生非正常中断。假定专门借款不足以支付资产支出的金额，由一般借款支付，且该企业只有上述一笔一般借款。则2012年借款费用的资本化金额为（）万元。
A.7.5
B.32
C.95
D.39.5
33. 下列有关收入的表述中，正确的是（）。
A.分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应当按照应收的合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额
B.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，收入按照折扣前的金额确定
C.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金
D.在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑
34. 甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计l5400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为（）万元。
A.4710
B.4740
C.4800
D.5040
35. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
36. 下列事项中，不属于会计政策变更的是（）。
A.所得税核算由利润表债务法改为资产负债表债务法
B.坏账损失核算由直接转销法改为备抵法
C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法
D.存货的期末计价从成本法改为成本与可变现净值孰低法
37. 2012年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2013年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.135
B.150
C.180
D.200
38. 甲公司2012年度净利润为1000万元，可供出售金融资产公允价值上升100万元，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年度利润表中综合收益总额为（）万元。
A.1000
B.1100
C.1075
D.1025
39. 下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。
A.借入短期借款所收到的现金
B.发行债券所收到的现金
C.分派的现金股利
D.收到的现金股利
40. 下列各项中，影响所有者权益（股东权益）变动表“本年年初余额”项目的因素是（）。
A.会计政策变更
B.净利润
C.会计估计变更
D.可供出售金融资产公允价值变动金额

二、多项选择题
1. 下列相关表述中正确的有（）。
A.纯利率不受风险和通货膨胀的影响，它只受货币供求关系的影响
B.投资报酬率=无风险报酬率+违约风险报酬率
C.投资报酬率=无风险报酬率+通货膨胀预期补偿率
D.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率
E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×经营期望收益率
2. 甲公司2011年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，2011年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费180万元和取得国库券利息收入100万元两项外，无其他调整事项；若该企业2011年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2011年年末所有者权益为3300万元，该公司始终保持目标资本结构，2011年的平均资产负债率为50%，则下列计算中正确的有（）
A.该企业2011年度的净资产利润率为8.86%
B.该企业2011年度的已获利息倍数为3.67%
C.该企业2011年度的资本积累率10.27%
D.该企业2011年度的基本获利率8.7%
E.该企业2011年度的盈余现金保障倍数为4.58
3. 下列关于盈亏预测的表述中，正确的有（）。
A.当企业的变动成本率等于边际贡献率时，企业处于盈亏临界点
B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损
C.盈亏临界点销售量（额）越大，企业经营越安全
D.边际贡献=固定成本总额÷盈亏临界点销售量×实际销售量
E.当企业的边际贡献等于固定成本时，企业处于盈亏临界点
4. 相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的特点有（）。
A.及时获得所需设备
B.减少设备投资的风险
C.资金成本高
D.没有财务风险
E.分散公司的控制权
5. 企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，其组成内容包括（）。
A.信用标准
B.收账政策
C.采购政策
D.坏账准备政策
E.信用条件
6. 采用低正常股利加额外股利政策，通常有利于公司（）。
A.灵活掌握资金的调配
B.维持股价稳定
C.吸引那些依靠股利度日的股东
D.保持理想的资金结构
E.降低综合资金成本
7. 下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。
A.无形资产按照市场价格计量
B.持有至到期投资按照市场价格计量
C.可供出售金融资产按照公允价值计量
D.存货按照成本与可变现净值孰低计量
E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
8. 企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（）。
A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
B.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益
C.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延收益
D.以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发生变动外仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
E.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积
9. 企业期末编制资产负债表时，下列各项应在“存货”项目中反映的有（）。
A.接受来料加工的原材料
B.已发出但不符合收入确认条件的存货
C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地
D.约定未来购入的商品
E企业外购用于建造厂房的工程物资
10. 其他应收款的范围包括（）。
A.销售商品时代垫的运杂费
B.备用金
C.应收出租包装物的租金
D.应向职工收取的各种垫付款项
E.赊销商品的货款
11. 下列各项中，不应在“周转材料－－包装物”账户中核算的有（）。
A.各种包装材料
B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装物
C.随同产品出售不单独计价的各种包装物
D.出租或出借给购买单位使用的包装物
E.用于储存和保管产品、材料而不对外出售的价值较大的包装物
12. 关于固定资产，下列说法中正确的有（）。
A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本
B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益
C.特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素
D.与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
E.与固定资产有关的后续支出，不符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本
13. 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.超过正常信用期分期付款且具有融资性质购入的无形资产，应以购买价款的现值为基础确定其成本
B.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试
C.外购房屋建筑物支付的价款难以在土地使用权与地上建筑物之间进行分配时，应全部作为无形资产入账
D.无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销
E.企业合并中形成的商誉应确认为无形资产
14. 关于资产减值，下列说法中正确的有（）。
A.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
B.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试
C.根据谨慎性原则，可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定
D.资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定
E.预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量
15. 下列各项中，应计入持有至到期投资取得时初始成本的有（）。
A.投资时支付的不含应收利息的价款
B.投资时支付的手续费
C.投资时支付价款中所含未到付息期的利息
D.投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息
E.投资时支付的佣金

16. 下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积
D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益
E.可供出售金融资产中的权益工具投资，减值准备一经计提，在持有可供出售金融资产期间不得转回
17. 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销
B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或摊销
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式
18. 下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有（）。
A.分配股票股利
B.接受现金捐赠
C.用盈余公积弥补亏损
D.投资者投入资本
E.可供出售金融资产公允价值上升
19. 关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）。
A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本
B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为商誉
C.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益
D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本
E.取得长期股权投资发生的相关费用应计入当期损益
20. 下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。
A.计提应收账款坏账准备
B.出售无形资产取得净收益
C.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产持有期间发生的公允价值变动
21. 借款费用准则中的资产支出包括（）。
A.为购建符合资本化条件的资产而已支付现金

B.为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产
C.为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出
D.计提在建工程人员工资
E.赊购工程物资（不带息）
22. 长江公司管理层于2011年11月制定了一项重组义务计划。该重组义务计划的主要内容如下：从2012年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计200人，除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外，其他170人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，长江公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计850万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至长江公司其他车间使用。上述重组义务计划已于2011年12月2日经长江公司董事会批准，并于12月3日对外公告。2011年12月31日，上述重组义务计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述重组义务计划，长江公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款850万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用600万元，因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。下列项目中属于与重组有关的直接支出的有（）。
A.因辞退员工将支付补偿款850万元
B.因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元
C.因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费3万元
D.因对留用员工进行培训将发生支出2万元
E.因推广新款B产品将发生广告费用600万元
23. 下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。
A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化
D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化
E.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
24. 关于收入的确认，下列说法中正确的有（）。
A.采用托收承付方式销售商品的，在发出商品时确认收入
B.售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同的重要组成部分，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不确认收入
C.采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债
D.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入
E.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
25. 关于所得税，下列说法中正确的有（）。
A.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
B.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础
C.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
D.当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量
E.企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回
26. 下列各项中，按规定应计入企业营业外支出的有（）。
A.无形资产出售净收益
B.捐赠支出
C.固定资产盘亏净损失
D.计提的坏账准备
E.罚款支出
27. 关于会计政策变更的会计处理方法，下列说法中正确的有（）。
A.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，在能切实可行地确定该项会计政策变更累积影响数时，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但在当期期初确定该项会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的除外
B.企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行
C.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理
D.会计政策变更一定采用追溯调整法处理
E.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，只能采用未来适用法进行会计处理
28. 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
B.以前年度售出商品发生退货
C.董事会提出股票股利分配方案
D.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
E.对外签订重大抵押合同
29. 下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有（）。
A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日期间发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后非调整事项处理
E.对于比较会计报表期间以前的重大差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
30. 相关负债划分为流动负债，应予满足的条件有（）。
A.预计在5年内偿还
B.主要为交易目的而持有
C.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿
D.企业预计能够自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上
E.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上

三、计算题
1. 甲公司是一家上市公司，2011年3月31日甲公司股票每股市价15元；股东权益项目构成如下：普通股4000万股，每股面值1元，计4000万元；资本公积500万元；留存收益9500万元。公司实行稳定增长的股利政策，股利年增长率为10%。2011年4月1日，甲公司公布的2010年度分红方案为：凡在2011年4月15日前登记在册的本公司股东，有权享有每10股派0.5元的现金股利和每10股分1股的股票股利，除息日是2011年4月16日。2011年4月30日根据公司投资计划公司增发可转换债券1000万元，利息率为1%，10年期，每年付息一次，该批可转换公司债券自发行结束后12月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税率为25%。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为3%,2011年公司实现的净利润为8000万元。（PV3%，10=0.7441PVA3%,10=8.5302PV1%，10=0.9053PVA3%,10=9.4713）
要求：
（1）计算2011年的基本每股收益（）元。
A.1.789
B.1.818
C.1.826
D.1.798
（2）计算2011年4月30日公司发行的可转换债券负债成分的公允价值（）万元。
A.829.402
B.835.671
C.849.728
D.910.213
（3）计算2011年的稀释每股收益（）元。
A.1.789
B.1.794
C.1.818
D.1.798
（4）假定目前普通股每股市价为15元，2011年留存收益的资本成本为（）。
A.13.21%
B.12.31%
C.11.43%
D.10.37％
2. 甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下：
（1）甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
（2）甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股股票作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。
（3）甲公司于2012年1月1日发行3年期、每年1月1日支付上年利息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为195.65万元，另支付发行费用1万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。
（4）甲公司购入丁公司2012年1月1日发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否将其持有至到期。2012年12月31日，甲公司所持丁公司债券的公允价值为3010万元。
要求:根据上述资料，回答下列问题：
75. 甲公司取得乙公司股权的初始投资成本为（）万元。
A.9000
B.9900
C.10800
D.9045
76. 甲公司取得丙公司股权时应确认的资本公积为（）万元。
A.6000
B.500
C.5470
D.5530
77. 2012年12月31日甲公司应付债券的账面余额为（）万元。
A.194.65
B.200
C.196.33
D.210
78. 2012年12月31日甲公司持有丁公司债券的账面价值为（）万元。
A.3010
B.3000
C.3090
D.3075
3. 甲公司是一家上市公司，2011年3月31日甲公司股票每股市价15元；股东权益项目构成如下：普通股4000万股，每股面值1元，计4000万元；资本公积500万元；留存收益9500万元。公司实行稳定增长的股利政策，股利年增长率为10%。2011年4月1日，甲公司公布的2010年度分红方案为：凡在2011年4月15日前登记在册的本公司股东，有权享有每10股派0.5元的现金股利和每10股分1股的股票股利，除息日是2011年4月16日。2011年4月30日根据公司投资计划公司增发可转换债券1000万元，利息率为1%，10年期，每年付息一次，该批可转换公司债券自发行结束后12月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税率为25%。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为3%,2011年公司实现的净利润为8000万元。（PV3%，10=0.7441PVA3%,10=8.5302PV1%，10=0.9053PVA3%,10=9.4713）
要求：
（1）计算2011年的基本每股收益（）元。
A.1.789
B.1.818
C.1.826
D.1.798
（2）计算2011年4月30日公司发行的可转换债券负债成分的公允价值（）万元。
A.829.402
B.835.671
C.849.728
D.910.213
（3）计算2011年的稀释每股收益（）元。
A.1.789
B.1.794
C.1.818
D.1.798
（4）假定目前普通股每股市价为15元，2011年留存收益的资本成本为（）。
A.13.21%
B.12.31%
C.11.43%
D.10.37％

四、综合题
1. 黄河公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品。黄河公司采用先进先出法计算发出材料的成本。
（1）2012年12月，甲材料有关资料如下：
①12月1日结存甲材料200吨，每吨实际成本为2000元。
②12月4日和12月17日分别购进甲材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为1800元和2200元。
③12月10日和12月27日分别发出甲材料400吨和350吨用于乙产品生产。
（2）生产车间生产乙产品的资料有：
①乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
②12月初，乙在产品成本为77000元，其中直接材料57000元，直接人工和制造费用20000元。
③12月共发生直接人工和制造费用540000元。
④12月共完工乙产品650件。
⑤12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的数量依次为50件、110件和100件。假定各工序在产品的本工序完工进度均为50%。黄河公司采用约当产量法计算确定本月完工产品和期末在产品成本。
（3）12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存W产品偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明产品价款为272000元，增值税税额为46240元。不考虑其他相关税费。
（4）黄河公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，于2012年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿其延期交货造成的损失130万元。截止2012年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向黄河公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司赔偿甲公司108万元基本确定。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
79. 黄河公司2012年12月31日结存甲材料的实际成本为（）元。
A.760000
B.1490000
C.330000
D.300000
80. 黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为（）。
A.10%、50%、90%
B.20%、50%、90%
C.10%、80%、90%
D.20%、80%、100%
81. 黄河公司2012年12月份完工乙产品的总成本为（）元。
A.1105000
B.1560000
C.455000
D.1711937.5
82. 黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为（）元。
A.9760
B.11680
C.12218
D.56000
83. 关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是（）。
A.甲公司基本确定收到丙公司的补偿款应冲减预计负债
B.甲公司发生的诉讼费应计入管理费用
C.甲公司预计发生的赔偿支出和诉讼费用均应计入营业外支出
D.2012年12月31日甲公司预计负债的余额为17万元
84. 甲公司因该诉讼事项而应在2012年度利润表中反映的费用或支出总计为（）万元。
A.12
B.17
C.120
D.125
2. 长江股份有限公司（以下称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年度实现利润总额2000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，长江公司按净利润的l0%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2011年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
（2）2011年12月31日对l2月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
（3）2011年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款l00万元。
（4）2011年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定用途。
（5）2012年1月10日，公司发现2010年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用不得计入2011年应纳税所得额，但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。
（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年ll月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为l80万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设：
（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；
（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
（3）长江公司2011年l2月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为l000万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
85. 长江公司2011年12月31日递延所得税资产余额为（）万元。
A.55
B.98.8
C.93.8
D.48.8
86. 长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。
A.98.8
B.60.3
C.0
D.38.5
87. 长江公司2011年应交所得税为（）万元。
A.500
B.560.43
C.93.8
D.563.36
88. 长江公司2011年所得税费用为（）万元。
A.517.93
B.560.43
C.500
D.563.36
89. 长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额为（）万元。
A.143.63
B.1436.27
C.2292.64
D.343.63
90. 长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额为（）万元。
A.1292.64
B.1000
C.2292.64
D.343.63

参考答案

一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题
1. [答案]
（1）B
基本每股收益=8000/（4000+4000×10%）=1.818（元）
（2）A
可转换债券负债成分的公允价值=1000×PV3%，10+1000×1%×PVA3%,10
=1000×0.7441+10×8.5302=829.402（万元）
（3）B
稀释每股收益=（8000+829.402×3%×8/12×（1-25%））/（4000+4000×10%+1000/10×8/12）=1.794（元）
（4）D
留存收益筹资成本=0.05×（1+10％）/15+10％=10.37％
2. [答案]
75. B
76. C
77. C
78. A
3. [答案]
（1）B
基本每股收益=8000/（4000+4000×10%）=1.818（元）
（2）A
可转换债券负债成分的公允价值=1000×PV3%，10+1000×1%×PVA3%,10
=1000×0.7441+10×8.5302=829.402（万元）
（3）B
稀释每股收益=（8000+829.402×3%×8/12×（1-25%））/（4000+4000×10%+1000/10×8/12）=1.794（元）
（4）D
留存收益筹资成本=0.05×（1+10％）/15+10％=10.37％

四、综合题

1. [答案]
79. C
80. A
81. B
82. A
83. B
84. B
2. [答案]
85. B
86. D
87. B
88. A
89. D
90. C