2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(42)
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多项选择题
1. 按我国会计准则规定，下列商品销售业务，可以确认为收入的有（）。
A.附有销售退回条件的商品销售，按照以往经验估计不会发生退货的部分
B.视同买断方式下，委托方已发出商品的销售
C.预收款销售，货款已收到，货物未发出
D.采用以旧换新方式销售的商品
E.卖方对商品质量问题仍负责任的商品销售
2. 下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
B.售后租回业务，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入
C.有确凿证据表明经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品可按售价确认收入
D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入
E.分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入
3. 下列属于让渡资产使用权收入的有（）。
A.贷款利息收入
B.收取的物业管理费收入
C.转让商标权的使用费收入
D.销售产品取得的收入
E.处置固定资产取得的收益
4. 按照建造合同的规定，下列属于合同收入的内容的有（）。
A.合同中规定的初始收入
B.客户预付的定金
C.因奖励形成的收入
D.因客户违约产生的罚款收入
E.因合同变更形成的收入
5. 关于建造合同收入，下列说法中正确的有（）。
A.在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入
B.在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度确认为当期合同收入
C.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入
D.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入
E.在一个会计年度内完成的建造合同，应当在完成时确认合同收入和合同费用
6. 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有（）。
A.施工中使用的材料成本
B.施工中发生的人工成本
C.施工中尚未安装或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项
E.施工中发生的机械使用费
7. 企业发生的下列收入中应当在其他业务收入中核算的有（）。
A.出租固定资产
B.出租无形资产
C.出租包装物
D.销售材料
E.出售无形资产
8. 甲公司为一般纳税人企业，销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9 000元，计提的存货跌价准备为500万元。甲公司正确的会计处理有（）。
A.借：银行存款 11 700
贷：其他业务收入 11 700
B.借：银行存款 11 700
贷：其他业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
C.借：其他业务成本 9 000
贷：原材料 9 000
D.借：存货跌价准备 500
贷：其他业务成本 500
E.借：存货跌价准备 500
贷：原材料 500
9. 生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括（）。
A.不计算在产品成本
B.分批法
C.约当产量比例法
D.定额比例法
E.分步法
10. 下列项目中，应计入管理费用的有（）。
A.业务招待费
B.因管理不善造成的存货盘亏
C.计提的存货跌价准备
D.预计产品质量保证损失
E.技术转让费
A.给予购货方的现金折扣
B.银行承兑汇票手续费
C.给予购货方的商业折扣
D.计提的带息应付票据利息
E.外币应收账款汇兑净损失
12. 下列项目中，不应作为销售费用处理的有（）。
A.随同产品出售单独计价的包装物成本
B.随同产品出售不单独计价的包装物成本
C.出租包装物的摊销价值
D.出借包装物的摊销价值
E.商品维修费
13. 企业有关“利润分配”科目，（以下简称本科目）正确的核算方法有（）。
A.企业按规定提取的法定盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积），贷记“盈余公积一法定盈余公积”科目
B.企业按规定提取的任意盈余公积，借记本科目（提取任意盈余公积），贷记“盈余公积一任意盈余公积”科目
C.经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目 （转作股本的股利），贷记“股本”科目
D.企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目 （应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目
E.年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录，“利润分配”科目所属其他明细科目的余额均不需再做结转处理
14. 下列关于利润分配账务处理的说法中，正确的有（）
A.企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
B.企业宣告分配股票股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“股本”“资本公积”科目
C.企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目
D.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
E.外资企业提取职工奖励和福利基金时，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
15. 企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。
A.摊销无形资产成本
B.取得出租无形资产的租金收入
C.研究阶段发生的人员工资
D.计提无形资产减值准备
E.出售无形资产取得的净收益
16. 下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额
C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失
E.非正常原因造成的单项在建工程报废净损失
17. 下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。
A.债务重组利得
B.出售无形资产净收益
C.出租无形资产的租金收入
D.出售持有至到期投资实现的损益
E.确实无法支付的应付账款
18. 下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.可供出售金融资产的公允价值大于账面价值的差额
B.对于固定资产，累计计提的会计折旧小于税法折旧
C.对于使用寿命不确定的无形资产，会计处理时不予摊销，税法在处理时按照直线法摊销
D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于成本的部分计提减值准备
E.行政性的罚款支出
19. 企业所得税采用资产负债表债务法核算，下列选项中产生递延所得税资产发生额的有（）。
A.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额
B.本期发生可抵扣暂时性差异
C.本期转回应纳税暂时性差异
D.本期计提存货跌价准备
E.本期计提坏账准备
20. [多选题]按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。
A.销售商品收取的增值税
B.出售飞机票时代收的保险费
C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项
D.销售商品代垫的运杂费
E.受托代销商品收取的手续费
21. 下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）。
A.固定资产账面价值大于其计税基础
B.固定资产账面价值小于其计税基础
C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
D.预计负债账面价值大于其计税基础
E.存货的账面价值小于计税基础
22. 关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。
A.按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算
B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用
C.直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”
多项选择题
1[答案]：AD
[解析]：选项B.C和E属于商品所有权上的主要风险和报酬实质上并未转移给买方，不符合收入确认条件。其中，选项B对于视同买断方式下的委托代销，一般在发出商品时确认收入，但若委托协议附有退回条件，那么委托方应在收到代销清单时确认收入。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
2[答案]：ACDE
[解析]：采用售后租回方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。因此，选项B不正确。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
3[答案]：AC
[解析]：让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入。选项B，收取的物业管理费收入属于提供劳务收入；选项D，销售产品取得的收入属于企业销售商品提供劳务取得的收入；选项E，处置固定资产取得的收益不属于企业的收入，更不是让渡资产使用权收入，而是一种利得。选项AC属于让渡资产使用费收入。
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
4[答案]：ACE
[解析]：合同收入包括
（1）合同中规定的初始收入
（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入；因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认
（1）根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔
（2）对方同意接受的金额能够可靠计量。
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
5[答案]：ACE
[解析]：在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入，故选项B不正确；前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入，故选项D不正确。
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
6[答案]：ABE
[解析]：累计实际发生的合同成本不包括下列内容
（1）施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
[该题针对“让渡资产使用权、建造合同收入的确认与计量”知识点进行考核]
7[答案]：ABCD
[解析]：出售无形资产取得的收入应该计入营业外收入。
[该题针对“其他业务收入和其他业务成本的核算”知识点进行考核]
8[答案]：BCD
[解析]：销售原材料取得的收入要计入其他业务收入，并且要计算缴纳增值税，同时结转原材料成本，计提的存货跌价准备应冲减其他业务成本。
[该题针对“其他业务收入和其他业务成本的核算”知识点进行考核]
9[答案]：ACD
[解析]：分批法、分步法是计算产品成本的方法，不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。
[该题针对“产品成本核算的程序和方法”知识点进行考核]
10[答案]：ABE
[解析]：选项C，应计入“资产减值损失”科目；选项D，应计入“销售费用”科目。
[该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核]
11[答案]：ABDE
[解析]：给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用无关。
[该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核]
12[答案]：AC
[解析]：“随同产品出售单独计价的包装物”和“出租包装物”均应计入其他业务成本；“随同产品出售不单独计价的包装物”和“出借包装物”、“商品维修费”是为销售产品发生的，其成本应计入销售费用。
[该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核]
13[答案]：ABCD
[解析]：E项的正确处理为：年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
[该题针对“利润及利润分配的核算”知识点进行考核]
14[答案]：AD
[解析]：选项B，企业宣告分配股票股利时，不做会计处理，等到办理增资手续后，应借记“利润分配”科目，贷记“股本”“资本公积”科目；选项C，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配”科目；选项E，外资企业提取职工奖励和福利基金时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
[该题针对“利润及利润分配的核算”知识点进行考核]
15[答案]：ABCD
[解析]：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失以“－”号填列）＋投资收益（损失以“－”号填列）。
选项A，摊销无形资产可能计入管理费用、制造费用、其他业务成本等；选项B，取得出租无形资产的租金收入计入其他业务收入；选项C，研究阶段发生的支出计入管理费用；选项D，计提无形资产减值准备计入资产减值损失；选项E，出售无形资产取得的净收益计入营业外收入，不影响营业利润，故不选。
[该题针对“利润及利润分配的核算”知识点进行考核]
16[答案]：BDE
[解析]：选项A应计入在建工程，选项C应计入长期待摊费用。
[该题针对“利润及利润分配的核算”知识点进行考核]
17[答案]：ABE
[解析]：根据企业会计准则规定，选项A债务重组利得和选项B出售无形资产净收益应计入营业外收入；选项C，出租无形资产的租金收入应计入其他业务收入，故不选；选项D，出售持有至到期投资实现的损益，应计入投资收益，故不选；选项E，确实无法支付的应付账款应计入营业外收入。
[该题针对“利润及利润分配的核算”知识点进行考核]
18[答案]：ABC
[解析]：选项D属于可抵扣暂时性差异，选项E行政性的罚款支出属于非暂时性差异。
[该题针对“资产、负债的计税基础和暂时性差异”知识点进行考核]
19[答案]：BDE
[解析]：选项A应计入递延所得税负债科目的贷方；选项Ｃ在递延所得税负债科目的借方反映。
[该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
20[答案]：ABCD
[解析]：企业在销售商品过程中代收代付的款项，如：销售商品收取的增值税、出售飞机票时代收的保险费、旅行社代客户购买景点门票收取的款项，应作为暂收款记入负债科目，不作为企业的收入处理；销售商品代垫的运杂费，应计入应收账款；受托代销商品应收取的手续费，在销售商品后可确认为收入。
[该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核]
21[答案]：AC
[解析]：资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债，所以应选择选项A.C；资产的账面价值小于计税基础的差额和负债的账面价值大于计税基础的差额，产生的是可抵扣暂时性差异，应该确认递延所得税资产，选项BDE产生的是可抵扣暂时性差异。
[该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核]
22[答案]：ACE
[解析]：选项B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动的，公允价值的变动额应计入资本公积，导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积――其他资本公积”。
[该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核]