2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(34)
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多项选择题
1. 下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有（）。
A.将自产产品用于个人消费
B.将委托加工的货物用于集体福利
C.将原材料用于对外投资
D.将原材料用于分配给股东
E.将购买的货物无偿赠送他人
2. 下列有关税费的处理，正确的有（）。
A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣
B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额
C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积
D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算
E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理
3. 下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
E.为购货合同支付的印花税
4. 下列对于“应交税费――应交增值税”专栏的表述，正确的有（）。
A.当月缴纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏
B.当月缴纳当月的增值税，登记在“已交税金”专栏
C.“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税
D.“进项税额转出”专栏，反映不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额
E.“减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额
5. 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。
A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.负担的运杂费
D.支付的消费税
E.支付的保险费
6. 关于消费税的核算，下列说法正确的有（）。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算
B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记 “在建工程”
C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”
D.委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其它方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
E.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
7. 业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。
A.一般纳税人企业购进原材料支付的增值税
B.收购未税矿产品代缴的资源税
C.进口商品支付的关税
D.小规模纳税人企业购进材料支付的增值税
E.签订购销合同缴纳的印花税
8. 与投资性房地产无关的企业应缴纳的下列各种税费，应计入管理费用的有（）。
A.房产税
B.车船税
C.城市维护建设税
D.车辆购置税
E.土地使用税
9. 企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.企业提供修理劳务取得的收入
B.运输企业提供运输劳务的收入
C.出租无形资产取得收入
D.出售不动产取得的收入
E.出售无形资产取得的收入
10. 下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.应交的土地使用税
B.应交的教育费附加
C.应交的矿产资源补偿费
D.企业代扣代交的个人所得税
E.耕地占用税
11. 下列项目中，属于职工薪酬的有（）。
A.失业保险费
B.非货币性福利
C.住房公积金
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E.员工报销的差旅费
12. 关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。
A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬
C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬
D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
E.非货币性职工薪酬不通过应付职工薪酬来核算
13. 下列各项目中，应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的有（）。
A.职工福利费
B.工会经费
C.养老保险费
D.辞退福利
E.住房公积金
14. 职工薪酬中的职工包括（）。
A.临时职工
B.独立董事
C.兼职工程师
D.为企业提供审计服务的注册会计师
E.监事会成员
15. 下列项目中，属于职工薪酬的有（）。
A.工伤保险费
B.非货币性福利
C.职工津贴和补贴
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E.职工报销的飞机票
16. 某商业企业（一般纳税人企业）以不收取手续费方式代售商品一批，该商品适用增值税税率为17％，接受价为180 000元，售价为 200 000元（不含增值税），采用售价金额法核算。当月将该批商品全部售出，收到银行存款 234 000元，并收到委托方开具的增值税专用发票一张，注明价款180 000元，增值税30 600元，款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中，正确的有（）。
A.借：主营业务成本 200 000
贷：受托代销商品 200 000
B.借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
C.借：主营业务成本 180 000
贷：库存商品 180 000
D.借：主营业务成本 180 000
贷：受托代销商品 180 000
E.借：商品进销差价 20 000
贷：主营业务成本 20 000
17. 企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，贷方计入“应付利息”科目，借方可能计入的科目有（）。
A.在建工程
B.制造费用
C.研发支出
D.财务费用
E.库存商品
18. 下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.应付租入包装物的租金
B.应付经营租入固定资产的租金
C.应付融资租入固定资产的租赁费
D.企业采用售后回购方式融入的资金
E.企业应交的教育费附加
19. 关于流动负债的核算，下列说法正确的有（）。
A.企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的借方
B.预收账款的贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项
C.如果企业的预收账款业务不多，可以不设“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方
D.代销商品款的期末贷方余额反映尚未销售的接受代销商品的价款
E.计提的分期付息、到期一次还本的应付债券利息，应计入“应计利息”明细科目
20. 关于交易性金融负债，下列说法正确的有（）。
A.“交易性金融负债”设置“成本”、“公允价值变动”明细进行核算
B.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本
C.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”科目
D.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目
E.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“资本公积”科目
参考答案
1[答案]：ABCD
[解析]：选项E应作为增值税进项税额转出处理。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
2[答案]：ABE
[解析]：选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
3[答案]：AC
[解析]：选项A，委托加工的应税消费品直接用于对外销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方；选项C，小规模纳税企业购入材料支付的增值税应计入原材料成本；选项D，一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣；选项E，为购货合同支付的印花税应计入管理费用。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
4[答案]：BCD
[解析]：选项A，应在“未交增值税”专栏登记；选项E，“减免税款”专栏，反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
5[答案]：ACE
[解析]：选项ACE，支付的加工费和负担的运杂费、保险费应计入委托加工物资实际成本；选项B，支付的增值税可作为进项税额抵扣；选项D，支付的用于连续生产应税消费品的消费税应计入“应交税费――应交消费税”科目的借方。
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
6[答案]：BCD
[解析]：选项A，消费税属于价内税，应该通过“营业税金及附加”科目来核算；选项E，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
7[答案]：BCD
[解析]：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不应计入设备成本，选项A不正确；收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确；小规模纳税人企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确；签订购销合同缴纳的印花税应计入“管理费用”科目，选项E不正确。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
8[答案]：ABE
[解析]：城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”科目；车辆购置税应该计入“固定资产”科目。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
9[答案]：BCDE
[解析]：企业提供修理劳务取得的收入应交纳增值税。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
10[答案]：ABCD
[解析]：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。选项E，企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
11[答案]：ABCD
[解析]：职工薪酬包括
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴
（2）职工福利费
（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
（4）住房公积金
（5）工会经费和职工教育经费
（6）非货币性福利
（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿
（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
12[答案]：BC
[解析]：选项A，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项E，非货币性福利属于职工薪酬，非货币性职工薪酬应通过应付职工薪酬来核算。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
13[答案]：ABCE
[解析]：在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。选项D，辞退福利应全部计入管理费用。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
14[答案]：ABCE
[解析]：职工薪酬中所指的“职工”包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。
15[答案]：ABCD
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
16[答案]：AE
[解析]：不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
17[答案]：ABCD
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
18[答案]：ABD
[解析]：选项C，应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算；选项E，企业应交的教育费附加在“应交税费”科目中核算。
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
19[答案]：BCD
[解析]：企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的贷方，选项A不正确；计提的分期付息、到期一次还本的债券利息，应计入“应付利息”科目，所以选项E不正确。
20[答案]：AD
[解析]：选项B，“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值；选项E，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“公允价值变动损益”科目，不能计入“资本公积”科目。
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
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