2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(33)
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流动负债
单项选择题
1. 某企业于2010年3月1日开出面值40 000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6％，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是（）元。
A.40 000
B.40 400
C.40 800
D.41 200
2. 按照新准则的规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是（）。
A.对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含利息票据，按面值记账
B.在期末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值
C.按期预提利息，不增加应付票据的账面价值
D.发生时一次计入“财务费用”账户
3. 下列增值税，不应计入有关资产成本的是（）。
A.以产成品对外投资应交的增值税
B.一般纳税人企业进口货物交纳的增值税未在完税凭证上注明
C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税
D.一般增值税纳税人企业购入材料已交的增值税
4. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（）。
A.已交税金
B.减免税款
C.出口抵减内销产品应纳税额
D.出口退税
5. 关于应交增值税，下列说法不正确的是（）。
A.“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额
B.“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税
C.购进免税农业产品时，可以按买价的13％扣除进项税额
D.月末应交未交的增值税余额不用结转
6. 甲公司在建职工食堂，领用库存原材料成本100万元，市场公允价值120万元，适用的增值税税率为17％，则职工食堂的入账价值为（）万元。
A.100
B.120.4
C.117
D.140.4
7. 甲公司以产品对A公司投资，该产品成本为30万元，双方确认的价值（计税价格）为50万元，适用的增值税税率为17％，则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。
A.63.5
B.58.5
C.38.5
D.35.1
8. 某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费──应交增值税”科目的余额为（）万元。
A.33
B.13
C.28
D.30
9. 企业发生的下列各项税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。
A.土地增值税
B.资源税
C.营业税
D.增值税
10. 按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是（）。
A.应交税费
B.主营业务收入
C.营业外收入
D.其他应收款
11. 某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10 000元，增值税1 700元，该企业当期产品销售价（含增值税）53 000元，适用的税率为6％，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。
A.2 500
B.3 000
C.3 100
D.3 500
12. 下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是（）。
A.印花税
B.消费税
C.耕地占用税
D.增值税
13. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是（）。
A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算
B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记 “在建工程”
C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”
D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
14. 甲公司以一批应税消费品对A公司投资，产品成本为250万元，双方确认的价值（计税价格）为300万元，增值税税率17％，消费税税率为10％。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。
A.300
B.351
C.381
D.250
15. 下列税金，企业不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。
A.所得税
B.印花税
C.增值税
D.房产税
16. 工业企业转让无形资产使用权时，按规定应缴纳的营业税，应借记的科目是（）。
A.其他业务成本
B.营业税金及附加
C.营业外支出
D.管理费用
17. 企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，贷记“应交税费――应交资源税”科目，应借记的科目是（）。
A.生产成本
B.营业税金及附加
C.管理费用
D.材料采购
18. 企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是（）。
A.土地增值税
B.资源税
C.营业税
D.耕地占用税
19. 企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应做的会计处理是（）。
A.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目
D.借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目
20. 企业确认的辞退福利，应计入的科目是（）
A.生产成本
B.制造费用
C.管理费用
D.营业外支出
21. 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（）。
A.资本公积
B.公允价值变动损益
C.管理费用
D.营业外收入
22. 可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，应该通过（）科目核算。
A.资本公积
B.管理费用
C.公允价值变动损益
D.制造费用
23. 下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。
A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费
B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金
C.以现金结算的股份支付
D.以权益结算的股份支付
24. 外商投资企业从税后利润提取职工奖励及福利基金时，应贷记的科目是（）。
A.盈余公积
B.应付职工薪酬
C.应付股利
D.利润分配－提取职工奖励及福利基金
25. 企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，符合资本化条件的应当（）。
A.计入无形资产成本
B.计入在建工程成本
C.计入长期待摊费用
D.计入当期损益
26. 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当（）。
A.计入无形资产成本
B.计入在建工程成本
C.计入长期待摊费用
D.计入当期损益
27. 在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（）。
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时
28. 企业发生的下列各项税金中，不能计入“营业税金及附加”科目的是（）。
A.土地增值税
B.资源税
C.营业税
D.增值税
29. 某工业企业本期对外提供运输劳务收入60万元，营业税税率3％，同期对外出售一项账面价值为12万元的无形资产，取得收入30万元，营业税税率5％，上述营业税影响损益的情况是（）。
A.增加主营业务税金及附加3.3万元
B.增加其他业务成本3.3万元
C.增加其他业务成本1.8万元，增加营业外支出1.5万元
D.增加营业税金及附加1.8万元，减少营业外收入1.5万元
参考答案
1[答案]：C
[解析]：3月1日至6月30日应该计提的利息为40 000×6％×4/12＝800（元），该应付票据在2010年6月30日的账面价值为40 000＋800＝40 800（元）。
[该题针对“应付账款、应付票据的核算”知识点进行考核]
2[答案]：B
[解析]：企业开出的商业汇票，若为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目，这会增加应付票据的账面价值。
[该题针对“应付账款、应付票据的核算”知识点进行考核]
3[答案]：D
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
4[答案]：C
[解析]：选项A，已交税金核算企业本月已交纳的增值税额；选项B,减免税款核算企业按规定享受直接减免的增值税额；选项D，出口退税核算企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
5[答案]：D
[解析]：月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
6[答案]：C
[解析]：职工食堂的入账价值＝ 100+100×17％ ＝117（万元）。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
7[答案]：B
[解析]：自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资，在会计核算中确认收入，并结转成本。
借：长期股权投资 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
初始投资成本＝50+50×17％＝58.5（万元）。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
8[答案]：B
[解析]：按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额＝65－（40－3）－15＝13（万元）。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
9[答案]：D
[解析]：增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目。企业应交的土地增值税，属于房地产业务的，计入“营业税金及附加”科目。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
10[答案]：D
[解析]：按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，所以选项D正确。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
11[答案]：B
[解析]：小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税＝53 000/（1＋6％）×6％＝3 000（元）。
[该题针对“增值税的核算”知识点进行考核]
12[答案]：B
[解析]：选项A，印花税应计入“管理费用”科目；选项B，消费税应计入“营业税金及附加”科目；选项C，耕地占用税应计入“在建工程”科目；选项D，增值税是价外税，与损益无关。
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
13[答案]：A
[解析]：企业销售产品时应交纳的消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
14[答案]：B
[解析]：甲公司取得股权投资的初始投资成本＝300＋300×17％＝351（万元）。消费税是价内税，包含在双方确认的价值300万元中，即已经计入了股权投资的成本。
[该题针对“消费税的核算”知识点进行考核]
15[答案]：B
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
16[答案]：B
[解析]：企业转让无形资产使用权时应交的营业税应该计入“营业税金及附加”科目，转让无形资产所有权时应交的营业税应该倒挤反映在“营业外支出”科目。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
17[答案]：A
[解析]：企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
18[答案]：D
[解析]：支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“营业税金及附加”科目。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
19[答案]：A
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
20[答案]：C
[解析]：因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
21[答案]：B
[解析]：完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
22[答案]：C
[解析]：可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“应付职工薪酬”科目。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
23[答案]：D
[解析]：选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬；选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积，不通过应付职工薪酬科目核算。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
24[答案]：B
[解析]：外商投资企业按照规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配――提取的职工奖励及福利基金” 科目，贷记“应付职工薪酬” 科目，按照规定支出时，借记“应付职工薪酬” 科目，贷记“银行存款”等科目。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
25[答案]：A
[解析]：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
26[答案]：D
[解析]：企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核]
27[答案]：C
[解析]：在支付手续费委托代销方式下，委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。
[该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核]
28[答案]：D
[解析]：增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目，所以本题应该选择Ｄ。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
29[答案]：D
[解析]：工业企业本期对外提供运输劳务，属于其他营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目；出售无形资产所发生的营业税，应直接计入营业外收支，本题应减少营业外收入。所以本题计入营业税金及附加的金额＝60×3％＝1.8（万元），减少营业外收入的金额＝30×5％＝1.5（万元）。
[该题针对“其他税费的核算”知识点进行考核]
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