2011年注册税务师考试财务与会计模拟习题及答案(18)

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1. 某企业20×7年实现销售收入2 480万元，全年固定成本570万元（含利息），变动成本率55%，所得税税率25%。年初已超过5年的尚未弥补亏损40万元。该企业按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配的利润为可供投资者分配利润的40%，不存在纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）.20×7年的税后利润为（）万元。
A.546
B.409.5
C.340
D.420
（2）.20×7年应提取的法定盈余公积为（）万元。
A.36.95
B.36.58
C.36.65
D.36.82
（3）.20×7年应提取的任意盈余公积为（）万元。
A.18.325
B.18.29
C.18.475
D.18.41
（4）.20×7年的未分配利润为（）万元。
A.125.63
B.314.075
C.188.445
D.150

参考答案

1
（1）[答案]：B
[解析]：20×7年税后利润＝（2 480－570－2 480×55%）×（1－25%）＝409.5（万元）
[该题针对“股利分配的核算”知识点进行考核]
（2）[答案]：A
[解析]：提取的法定盈余公积＝（409.5－40）×10%＝36.95（万元）
[该题针对“股利分配的核算”知识点进行考核]
（3）[答案]：C
[解析]：提取的任意盈余公积＝（409.5－40）×5%＝18.475（万元）
[该题针对“股利分配的核算”知识点进行考核]
（4）[答案]：C
[解析]：可供投资者分配的利润＝－40＋409.5－36.95－18.475＝314.075（万元）；
应向投资者分配的利润＝314.075×40%＝125.63（万元）；
未分配利润＝314.075－125.63＝188.445（万元）。
[该题针对“股利分配的核算”知识点进行考核]

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