2010年注册税务师考试财务与会计模拟试题(4)
一、单项选择题
1. 甲公司拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资5 000万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为()万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)
A. 899.98
B.870.1
C.1 261.57
D.951.27
2. 某公司2008年度存货平均占用80万元，2009年度平均占用l00万元。如果存货周转天数从2008年的60天降到2009年的50天，则该公司的销货成本2009年比2008年增长()%。
A.4.1
B.5.0
C.33.0
D.50.0
3. 乙公司原有资金5000万元，其中债务资金2000万元(每年负担利息200万元)，普通股资金3000万元(发行价格25元)，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资2000万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元;二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
A.790
B.728
C.800
D.735
4. 某企业有一个投资项目，需要在项目起点投资450万元，设备使用10年，每年现金净流量100万元。如果企业的资金成本为16%，则该项目的内含报酬率为()。(PVA18%,10=4.4941，PVA16%,10=4.8332)
A. 17.32%
B.16.12%
C.17.97%
D.17%
5. 某公司一年前发行普通股股票1 000万元，筹资费用率3%，每股发行价为7元，目前每股市价为12元，预计下一年每股股利0.2元，以后股利增长率维持2.5%不变，所得税税率25%，该公司目前留存了20万元的留存收益，则留存收益的资金成本为()。
A. 4.22%
B.4.17%
C.5.36%
D.2.56%
6. 甲公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按360天计算)需要现金150 000元，现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。甲公司最佳现金持有量下持有现金的总成本为()元。
A. 1 500
B.3 000
C.2 000
D.5 000
7. 甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。用该设备预计每年能为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元。最后一年收回第一年垫付的全部流动资金5万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为()万元。
A.12
B.15
C.23
D.23.4
8. 甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计2008年的销售收入为7 200万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、2%、15%、0.8%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司2008年计划股利支付率为60%，则该公司2008年可以对外分配的股利为()万元。
A. 78.408
B.233.28
C.117.612
D.159.192
9. 某公司当年实现净利润为800万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备100万元，计提固定资产折旧200万元，处置固定资产发生的净收益30万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加100万元、80万元和60万元。该公司当年盈余现金保障倍数为()。
A.0.98
B.1.02
C.1.1875
D.1.62
10. 相对于其他筹资方式，短期借款的优点是()。
A.筹资速度快
B.已获利息倍数低
C.保留在存款账户上的补偿余额小
D.财务风险低
11. 下列关于会计要素的表述中，正确的是()。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
12. 甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。企业销售产品的不含税售价为每件100元，若客户购买100件(含100件)以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2008年3月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业于3月26日收到该笔款项。则甲企业在销售时确认的收入为()元(假定计算现金折扣时考虑增值税)。
A.17 789.4
B.18 000
C.20 000
D.16 200
13. 甲公司采用应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的5%，甲公司2009年初应收账款余额为3 000万元，已提坏账准备为150万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元;②收回应收款项600万元;③发生坏账180万元;④收回以前的坏账350万元;则2009年甲公司对坏账准备应做的账务处理为()。
A.计提坏账准备128万元
B.冲减坏账准备131万元
C.计提坏账准备131万元
D.冲减坏账准备189万元来源：考试大的美女编辑们
14. 甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票，向乙企业支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为()万元。
A.144
B.144.68
C.160
D.160.68
15. 下列有关职工薪酬的表述，正确的是()。
A.为鼓励销售部门职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入销售费用
B.支付给兼职和临时职工的报酬不属于职工薪酬的内容
C.支付给离退休人员的退休金应计入管理费用
D.将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应确认为投资性房地产，不属于非货币性职工薪酬
16. 甲公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备的账面原值为360 000元，预计净残值为1 000元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为100 000元，不考虑所得税等因素，则持有该项固定资产对甲公司2008年度营业利润的减少数为()元。
A.86 400
B.29 600
C.116 000
D.144 000
17. 某零售企业期初商品存货的售价为500 000元，期初商品进销差价率为25%。本期购进的商品存货成本为8 000 000元，售价为11 500 000元。期末库存商品的售价金额与期初库存商品的售价金额相同。期末库存商品的成本为()元。
A. 3 474 150
B.151 050
C.375 000
D.348 950
18. 某公司于20×7年1月1日按每份面值1 000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×7年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元(PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整数)。
A.0
B.1 055
C.3 000
D.28 945
19. 乙公司于20×6年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为320万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。该项无形资产在20×6年12月31日预计可收回金额为270万元，在20×7年12月31日预计可收回金额为280万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则20×8年6月30日该项无形资产的账面价值为()万元。
A. 225
B.240
C.243
D.262.5
20. 企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.30
B.20
C.40
D.10
21. S公司2007年初对H公司投资，获得H公司有表决权资本的18%(H公司为非上市公司)并准备长期持有，对H公司无重大影响。当年5月4日，H公司宣告发放2006年现金股利30 000元。2007年H公司实现净利润40 000元;2008年5月10日H公司宣告发放2007年现金股利20 000元，当年H公司实现净利润10 000元;2009年5月6日H公司宣告发放2008年现金股利25 000元，当年H公司实现净利润5 000元。则S公司2009年应确认投资收益的数额为()元。
A.1 800
B.3 750
C.5 000
D.5 250
22. A公司2008年3月1日支付价款3 075万元(含已宣告但尚未发放的现金股利65万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2008年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2008年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 900万元。2009年2月4日，A公司将这项股权投资对外出售，售价为3 050万元。假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为()万元。
A.150
B.30
C.95
D.40
23. 甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2 000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧，不考虑相关税费的影响，则2010年因出租此厂房产生的营业利润为()万元。
A.-254.135
B.-164.53
C.-150.23
D.-135.4
24. 2007年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2007年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40万元。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元;甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元;甲公司预计该股票的价格将会持续下跌。2009年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升;至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的资本公积于2009年12月31日余额为()万元。
A.0
B.440
C.800
D.1160
25. 2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1 000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1 078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为()万元。
A.1 062.14
B.1 068.98
C.1 020.28
D.1 083.43
26. 2008年3月20日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3 200万元，公允价值为4 000万元;乙公司净资产的账面价值为6 000万元，公允价值为6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是()。
A.确认长期股权投资5 000万元，不确认资本公积
B.确认长期股权投资5 000万元，确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4 800万元，确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4 800万元，冲减资本公积200万元
27. 某一般纳税企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣的增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费——应交增值税”科目的余额为()万元。
A. 33
B.13
C.28
D.30
28. 下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是()。
A.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认资本公积
B.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬
C.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债
D.在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当按照负债的公允价值变动，将其变动计入公允价值变动损益
29. 下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是()。
A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
B.债务人可能被吸收合并
C.因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易
D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌
30. A企业于2008年12月31日将一台公允价值为2 800万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从2009年1月1日起B企业租赁该设备3年，每年末支付租金800万元，B企业的母公司担保的资产余值为500万元，另外担保公司担保金额为300万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁届满日估计资产余值为900万元，初始直接费用为250万元，则B企业2009年末因此业务影响资产负债表中“长期应付款”项目的金额为()万元。(计算结果保留两位小数)
A.215
B.210
C.1883.13
D.187.55
31. 甲企业是一家大型机床制造企业，2008年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2009年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2008年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，2008年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。
A.确认预计负债20万元
B.确认预计负债30万元
C.确认存货跌价准备20万元
D.确认存货跌价准备30万元
32. 企业交纳的下列税金中，不应计入当期损益的是()。
A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税
B.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税
C.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税
D.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税
33. 2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是()。
A. A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元
B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元
C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元
D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元
34. 企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是()。
A.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债
B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债
C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债
D.因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债
35. 某建筑公司于2007年1月签订了一项总金额为1 500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1 350万元。2007年度实际发生成本945万元。2007年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。2007年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()。
A.810万元和 45万元
B.900万元和30万元
C.945万元和75万元
D.1 050万元和22.5万元
36. 甲公司为上市公司，20×5年1月1日向其200名管理人员每人授予了100股股票期权，并可自20×7年12月31日起按每股20元行权。甲公司股票的面值为1元，每股股票期权的公允价值在20×5年1月1日和20×7年12月31日分别为15元和30元。假设20×7年12月31日，公司在职的150名管理人员同时行权，则公司增加的 “资本公积—股本溢价”为()元。
A. 165 000
B.375 000
C.495 000
D.510 000
37. 某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%。 2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括
(1)当期计提存货跌价准备700万元
(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得
(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为()。
A.33万元
B.97万元
C.497万元
D.561万元
38. 甲公司所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价孰低法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元。甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响金额为()万元。
A.-100
B.-95
C.-75
D.-63.65
39. 下列账户的期末余额，不应在资产负债表中“存货”项目内填列的是()。
A.发出商品
B.对外出租的包装物
C.周转材料
D.工程物资
40. 下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是()。
A.本期退回的增值税
B.支付的教育费附加
C.预交的营业税
D.支付的土地增值税
二、多项选择题
1. 下列关于风险价值的说法，不正确的有()。
A.风险报酬额=投资总额×风险报酬率
B.风险报酬率=风险报酬系数×标准差
C.无风险报酬率=资金时间价值
D.风险越大，实际获得的报酬率就越高
E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率
2. 根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列指标中，能反映企业资产营运状况的有()。
A.总资产周转率
B.不良资产比率
C.应收账款周转率
D.销售增长率
E.三年资本平均增长率
3. 某企业生产一种产品，单价8元，单位变动成本6元，固定成本2 000元，预计产销量为2 000件，若想实现利润3 000元，可采取的措施有()。
A.固定成本降低到1 000元
B.单价提高到8.5元
C.单位变动成本降低到5.5元
D.销量提高到2 500件
E.单价降低到7元，销量提高到2 500件
4. 在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是()。
A.资产负债率较高
B.产权比率较高
C.应收账款周转天数较短
D.基本获利率较低
E.市盈率较高
5. 企业进行普通股股票投资的优点有()。
A.投资的安全性好
B.财务风险低
C.投资收益高
D.流动性强
E.增强企业实力
6. 下列有关企业预算的表述中，正确的有()。
A.财务预算以生产预算和资本支出预算为基础
B.财务预算的核心是现金预算
C.销售预算是整个预算管理体系的前提
D.利润预测是企业编制期间预算的基础
E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表
7. 下列各种会计处理方法，体现谨慎性要求的做法有()。
A.对前期重大会计差错进行追溯调整
B.计提资产减值准备
C.在物价持续下降的情况下，采用先进先出法计价
D.企业设置秘密准备
E.固定资产采用加速折旧方法计提折旧
8. 根据《企业会计准则》的规定，下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有()。
A.信用证保证金存款
B.出租固定资产应收取的租金收入
C.银行本票存款
D.支付的工程投标保证金
E.债券投资时，实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息
9. 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有()。
A.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
10. 下列各项中，属于“周转材料”科目核算范围的有()。
A.用于包装产品作为产品组成部分的包装物
B.随同产品单独出售单独计价的包装物
C.低值易耗品
D.不能作为固定资产的劳动保护用品
E.半成品
11. 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，该企业购入材料在运输途中发生定额内损耗1 000元，超定额损耗价款50 000元(不含增值税)，经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿30 000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。针对此项业务该企业编制的会计分录为()。
A.借：待处理财产损溢 59 670
贷：在途物资 51 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 670
B.借：营业外支出 20 000
贷：待处理财产损溢 20 000
C.借：其他应收款 30 000
营业外支出 29 670
贷：待处理财产损溢 51 000
D.借：待处理财产损溢 58 500
贷：在途物资 50 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 500
E.借：其他应收款 30 000
营业外支出 28 500
贷：待处理财产损溢 58 500
12. 下列各项业务，需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。
A.在用固定资产转入改扩建工程
B.盘亏固定资产
C.毁损固定资产
D.对外调拨固定资产
E.融资租出固定资产
13. 预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础，而不应包括()。
A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量
C.因筹资活动产生的现金流入或流出
D.与所得税收付有关的现金流量
E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
14. 根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。下列有关持有待售固定资产的表述中，正确的有()。
A.从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理
B.应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量
C.应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量
D.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益
E.符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为营业外收入计入当期损益
15. 企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，包括()。
A.按持有至到期投资成本和票面利率计算确定的利息收入
B.按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入
C.持有至到期投资取得时发生的折价的摊销额
D.持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分
E.持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额
16. 下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有()。
A.原自用土地使用权停止自用改为出租
B.房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租
C.自用办公楼停止自用改为出租
D.出租的厂房收回改为自用
E.房地产开发公司开发的商品房
17. 下列有关企业控股合并，正确的表述有()。
A.采用同一控制下的控股合并时，以所取得的对方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资成本
B.采用非同一控制下的控股合并时，以所取得的对方可辨认净资产的公允价值份额作为长期股权投资成本
C.采用非同一控制下的控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额一定计入营业外收入或营业外支出
D.非同一控制下企业合并的处理，应采用公允价值计量，合并中可能产生新的资产和负债，也会形成商誉
E.非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并所发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本。该直接相关费用不包括与发行债券、股票相关的佣金、手续费
18. 注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额冲减而借记的会计科目可能会涉及的科目有()。
A.“资本公积——股本溢价”
B.“股本”
C.“盈余公积”
D.“利润分配——未分配利润”
E.“库存股”
19. 下列各项中，可能计入投资收益的事项有()。
A.期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
B.处置长期股权投资时，结转的“资本公积——其他资本公积”账户
C.长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利
D.长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利
E.处置长期股权投资的净收益
20. 企业发行的应付债券的利息调整金额，每期摊销时可能计入的账户有()。
A.长期待摊费用
B.应收利息
C.在建工程
D.销售费用
E.财务费用
21. 下列各项中，属于借款费用的有()。
A.发行公司债券时发生的折价
B.发行公司债券时发生的发行费用
C.发行公司债券发生的利息
D.发行的公司债券发生的汇兑损失
E.发行公司债券时发生的溢价
22. 实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时，下列账务处理正确的是()。
A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”
B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本
C.按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”
D.按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
E.按规定计算的当期应退税额，应借记“应交税费—应交增值税”
23. 下列事项中，属于或有事项的有()。
A.企业对外公告其详细、正式的重组计划，准备重组所属乙企业
B.企业的待执行合同变成了亏损合同，而且与该合同相关的义务不可撤销，并很可能导致一定金额的经济利益流出企业
C.企业以自有财产作抵押向银行贷款
D.企业为其他单位提供债务担保
E.企业销售商品时承诺给予产品质量保证
24. 下列各项费用支出中，不应在“销售费用”科目核算的是()。
A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费
B.随同产品出售单独计价包装物的成本
C.筹建期间发生的产品广告费
D.产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费
E.专设销售机构的职工薪酬
25. 下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有()。
A.销售原材料的成本
B.租赁资产发生的或有支出
C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧
D.与投资性房地产相关的房产税
E.出售无形资产已计提的摊销额
26. 下列有关会计估计变更的表述中，正确的有()。
A.会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
B.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
C.会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
D.对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理
E.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
27. 企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有()。
A.长期股权投资出售取得的投资收益
B.取得出租无形资产的租金收入
C.无形资产研究阶段发生的人员工资
D.计提无形资产减值准备
E.出售无形资产取得的净收益
28. 甲公司因违约于20×8年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×8年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。20×9年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括()。
A.按照调整事项处理原则调整报告年度损益和其他相关项目
B.调整20×8年12月31日资产负债表相关项目
C.调整20×9年2月资产负债表期初数的相关项目
D.调整20×8年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目
E.调整20×8年12月31日现金流量表正表相关项目
29. 下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的是()。
A.净利润
B.公允价值变动收益
C.可供出售金融资产公允价值变动净额
D.与计入所有者权益项目相关的所得税影响
E.基本每股收益
30. 满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债，这些条件有()。
A.预计在一个正常营业周期中清偿
B.主要为交易目的而持有
C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿
D.企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上
E.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上
三、计算题。
1. 某企业2008年12月31日的资产负债表(简表)如下：
资产负债表(简表)
2008年12月31日 单位：万元
资产期末余额负债及所有者权益期末余额
货币资金300应付账款300
应收账款900应付票据600
存货1 800长期借款2 700
固定资产净值2 100实收资本1 200
无形资产310留存收益600
资产总计5 400负债及所有者权益总计5 400
该企业2008年的营业收入为4 000万元，营业净利率为20%，净利润的40%分配给投资者。预计2009年营业收入比上年增长15%，为此需要增加固定资产600万元，增加无形资产200万元。已知投资该固定资产，每年可以给企业带来120万元的净利润，其使用寿命为5年，期满无残值，按直线法计提折旧，企业的资金成本率为10%。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。
假定该企业2009年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2009年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。已知：PVA10%，5=3.7908;不考虑计提法定盈余公积的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).2009年需要追加的资金外部需要量为()万元。
A. 721
B.1 080
C.563
D.1 980
(2).2009年末的产权比率为()。
A. 128.13%
B.78.05%
C.135.05%
D.80.45%
(3).2009年的净资产利润率是()。
A. 50%
B.39.02%
C.161.94%
D.38.25%
(4).企业新增的固定资产项目的净现值为()万元。
A. 240.8
B.273.5
C.298
D.309.8
2. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2008年1月1日有关外币账户期初余额如下：
外币账户外币账户余额(万美元)折算汇率人民币账户余额(万元)
银行存款6007.104 260
应收账款3007.102 130
应付账款807.10568
长期借款—本金3007.102 130
长期借款—应计利息127.1085.2
长期借款本金300万美元，系A公司于2007年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借入的，借款期限2007年自1月1日起算，期限为36个月，年利率4%，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。(不考虑闲置资金的收益问题)
X专利技术研发项目于2007年1月1日进入开发阶段，至2008年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。
2008年第一季度A公司发生的有关业务如下：
(1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.15元人民币。
(2)1月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.12元人民币。以人民币支付进口关税50万元人民币，支付增值税70万元人民币。
(3)1月20日，出口销售一批K产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=7.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。
(4)2月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=7.08元人民币，该应收账款系2007年出口销售发生的。
(5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=7.05元人民币。不考虑相关税费。
(6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.10元人民币，当日银行买入价为1美元=7.06元人民币，卖出价为1美元=7.14元人民币。
(7)专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用材料费用250万元人民币，不考虑相关税费。
(8)3月31日，计提外币长期借款第一季度发生利息。3月31日的市场汇率为1美元=7.12元人民币。
2008年第二季度A公司发生的有关业务如下：
(1)专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用材料费用325.1万元人民币，不考虑相关税费。
(2)6月30日，计提外币长期借款第二季度发生利息。6月30日的市场汇率为1美元=6.95元人民币。
(3)6月30日，所购入的B股股票的市价为每股6美元。
2008年7月1日，X专利技术达到预定用途。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).第一季度季末，银行存款(美元)产生的汇兑差额为()万元人民币。
A.6.4
B.10.8
C.-6.4
D.-10.8
(2).第一季度季末，长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额为() 万元人民币。
A.0.88
B.0.24
C.-0.88
D.-0.24
(3).第二季度季末，A公司应确认其购买的乙公司的B股的公允价值变动损益金额为()万元人民币。
A. 69.5
B.67.5
C.70.5
D.68
(4).7月1日，A公司X专利技术的入账价值为()万元人民币。
A. 1 800
B.1 900
C.1 700
D.2 000
四、综合题。
1. 长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250 000元，材料成本差异为16 010元(超支)。
(一)12月份，甲材料的收入与发出业务有：
1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。
2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。
3. 5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元：发生运杂费11 300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
4. 15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。
6. 28日，从外地Y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料有：
1. 乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
2. 12月初，乙在产品成本为82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10 840元。
3. 12月共发生直接人工和制造费用为172 360元。
4. 12月乙产品完工650件。
5. 12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
6. 2008年12月31日，长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司，不含税销售价格为600 000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
(三) 2009年，长江公司日后期间发生的业务有：
1. 2009年1月15日，收到黄河公司支付的全部款项。
2. 2009年1月30日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退货，经协商，长江公司就退货事项与黄河公司达成一致，于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单，退回了款项。
3. 2月10日，法院判决长江公司应赔偿大海公司400 000元，长江公司服从判决，并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同，由于长江公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，2008年12月大海公司将长江公司告上法庭，要求赔偿450 000元，至年底法院尚未判决，长江公司按照或有事项准则确认预计负债300 000元。
4. 2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250 000元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出，不考虑所得税影响。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).长江公司2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为()元。
A. 380 660
B.382 400
C.404 900
D.405 600
(2).长江公司2008年12月份甲材料的材料成本差异率为()。
A.-5.50%
B.5.00%
C.5.29%
D.5.50%
(3).2008年12月，完工乙产品应负担的材料费用为()元。
A. 306 150
B.357 000
C.320 000
D.297 725
(4).长江公司12月份完工乙产品的总成本为()元。
A. 446 575
B.447 789
C.455 000
D.456 214
(5).2009年1月30日，下列关于长江公司收到退回的乙产品时的会计处理中，正确的为()。
A.借：以前年度损益调整 594 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
贷：其他应付款 696 000
B.借：盈余公积 13 900
贷：利润分配——未分配利润 13 900
C.借：以前年度损益调整 600 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000
贷：其他应付款 702 000
D.借：利润分配——未分配利润 147 425
贷：以前年度损益调整 147 425
(6).下列长江公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中，正确的为()。
A.调整增加其他应付款400 000元
B.调整减少银行存款1 096 000元
C.调整减少未分配利润327 600元
D.调整增加库存商品446 575元
2. 长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。
(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1 404万元(含增值税)，于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3 868万元，市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同;年租金为360万元，按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。
(5)3月15日，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
(1).长城公司对20×8年1月8日至4月20日发生的下列事项中，需要追溯调整的有()。
A.事项(1)(2)(3)
B.事项(2)(3)(4)
C.事项(2)(4)
D.事项(2)(3)
(2).长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A. 520
B.439.2
C.640
D.720
(3).长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。
A. 270.25
B.283.85
C.295.75
D.344.75
(4).长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的20×7年12月31日资产负债表中增加()。
A.“递延所得税负债”162万元
B.“递延所得税资产”75 9万元
C.“递延所得税负债”211.5万元
D.“递延所得税资产”20万元
(5).长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。
A. 305.300
B.181.250
C.388.125
D.284.750
(6).长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有()。
A.减少“累计折旧”科目余额175.45万元
B.增加“投资性房地产—成本”科目余额4 800万元
C.增加“投资性房地产”科目余额5 000万元
D.增加“盈余公积”科目余额98.05万元
参考答案
一、单项选择题
1[答案] C
[解析] 根据题意可以列出算式P=A×(PVA8%,8-PVA8%, 2)，所以A=P/(PVA8%,8-PVA8%,2)=5 000/(5.7466-1.7833)=1261.57(万元)
2[答案] D
[解析] 根据公式“存货周转次数 = 销货成本/平均存货，存货周转天数 = 360/存货周转次数”，销货成本 = 360/存货周转天数×平均存货。所以，2008年的销货成本=360/60×80=480(万元)，2009年的销货成本=360/50×100=720(万元)，该公司销货成本的增长率=(720 - 480)/480=50%。
3[答案] B
[解析] [(EBIT-200-2000×12%)×(1-25%)]/12=[(EBIT-200)×(1-25%)]/(120+100)，解得EBIT=728(万元)。
4[答案] C
[解析] 根据内含报酬率计算公式，有：
100×PVAr,10=450，所以，PVAr,10=4.5
由于4.4941<4.5<4.8332，采用插值法：
贴现率系数(18%-16%)/(18%-r)=(4.4941-4.8332)/( 4.4941-4.5)
解得，r=17.97%
5[答案] B
[解析] 留存收益资金成本=0.2/12+2.5%=4.17%
6[答案] B
[解析] 最佳现金持有量=2×150 000×600/5%=60 000(元)
全年现金转换成本=(150 000/60 000)×600=1 500(元)
全年现金持有机会成本=(60 000/2)×5%=1 500(元)
持有现金的总成本=1 500+1 500=3 000(元)
7[答案] C
[解析] 最后一年折旧=45×1/15=3(万元)，最后一年的所得税=(38-15-3)×25%=5(万元)，最后一年的净现金流量=38-15-5+5=23(万元)。
8[答案] B
[解析] 2008年实现的净利润=7 200×(1-75%-2%-15%-0.8%)×(1-25%)=388.8(万元)
2008年分配的股利=388.8×60%=233.28(万元)
9[答案] C
[解析] 经营现金净流量=800+100+200-30-(100+80)+60=950(万元)，盈余现金保障倍数=950/800=1.1875
10[答案] A
11[答案] B
[解析] 选项A，负债是是企业承担的现时义务;选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等;选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
12[答案] B
[解析] 甲企业确认的收入=200×(100-10)=18 000(元)，现金折扣在实际发生时，确认财务费用，所以确认收入时不需要考虑现金折扣。
13[答案] D
[解析] ①2009年末应收账款账面余额=3 000+400-600-180+350-350=2 620(万元);②2009年末坏账准备调整前的账面余额=150-180+350=320(万元);③2009年末应提足的坏账准备=2 620×5%=131(万元);④2009年应冲减坏账准备189万元(320-131)。
14[答案] A
[解析] 本题考核的是存货成本的核算。由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税不计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值=140+4=144(万元)。
15[答案] C
[解析] 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，所以应该计入“管理费用”科目，选项A不正确;兼职、临时职工等，均属于企业的职工，支付给兼职和临时职工的报酬属于职工薪酬的内容，选项B不正确;将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，属于非货币性职工薪酬，应将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，不属于投资性房地产，选项D不正确。
16[答案] C
[解析] 2007年折旧额=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折旧额=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定资产的账面净值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估计可收回金额100 000元，则应计提减值准备29 600元。则该设备对甲公司2008年的营业利润的减少数=86 400+29 600=116 000(元)，其中折旧形成的管理费用为86 400元，确认的资产减值损失为29 600元。
17[答案] D
[解析] 期初结存商品进销差价=500 000×25%=125 000(元)，本月购进商品进销差价=11 500 000-8 000 000=3 500 000(元)，商品进销差价率=(125 000+3 500 000)/(500 000+11 500 000)×100%=30.21%，期末库存商品结存成本=500 000×(1-30.21%)=348 950(元)。
18[答案] B
[解析] 公允价值=1 000×30×7%×0.9174+1000×30×7%×0.8417+1000×30×0.8417=28 945(万元.)
对所有者权益的影响=1 000×30-28 945=1 055(万元)。
19[答案] A
[解析] 20×6年12月31日无形资产账面价值=320-320/10=288(万元)，高于其可收回金额270万元，所以其账面价值为270万元，尚可使用年限为9年;20×7年摊销的金额为30万元(270÷9)，20×7年12月31日的账面价值为240万元(270-30)，低于其可收回金额，无形资产计提的减值准备不能转回，20×8年6月30日该项无形资产的账面价值=240-(240/8)/2=225(万元)。
20[答案] A
[解析] 处置当期的损益=100-80-10+10+10=30(万元)。相关会计分录为：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
借：其他业务成本 80
贷：投资性房地产——成本 70
——公允价值变动 10
将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务收入：
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务收入 10
再将转换时产生的资本公积金额转出：
借：资本公积 10
贷：其他业务收入 10
21[答案] A
[解析] 2007年冲减投资成本：30 000×18%=5 400(元)
借：应收股利 5 400
贷：长期股权投资 5 400
2008年应冲减投资成本：(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);
2008年应确认的投资收益：20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)
借：应收股利 3 600(20 000×18%)
长期股权投资 3 600
贷：投资收益 7 200
2009年应冲减投资成本：(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)
2009年应确认的投资收益：25 000×18%-2 700=1 800(元)
借：应收股利 4 500
贷：长期股权投资 2 700
投资收益 1 800
22[答案] B
[解析] A公司的有关分录为：
2008年3月1日
借：可供出售金融资产——成本 3 020
应收股利 65
贷：银行存款 3 085
2008年4月3日
借：银行存款 65
贷：应收股利 65
2008年12月31日
借：资本公积——其他资本公积 120
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 120
2009年2月4日
借：银行存款 3 050
可供出售金融资产——公允价值变动 120
贷：可供出售金融资产——成本 3 020
投资收益 150
借：投资收益 120
贷：资本公积——其他资本公积 120
23[答案] B
[解析] 2007年末该厂房的原价=2 000-200-100+400+200+34+50+66=2 450(万元);②2008年厂房的折旧=2 450×25%=612.5(万元);③2009年厂房的折旧=(2 450-612.5)×25%=459.375(万元);④2010年厂房的折旧=(2 450-612.5-459.375)×25%≈344.53(万元);⑤2010年的租金收入为180万元;⑥2010年因出租厂房产生的营业利润=180-344.53=-164.53(万元)。
24[答案] C
[解析] (1)2007年初可供出售金融资产的入账成本=15×200=3 000(万元);
(2)2007年5月10日现金股利的发放应冲减可供出售金融资产的成本40万元;
(3)2007年末可供出售金融资产的账面余额=3 000-40=2 960(万元);
(4)2007年末因公允价值调整而借记“资本公积”金额=2 960-13×200=360(万元);
(5)2008年末发生减值时，会计分录如下：
借：资产减值损失 1 760
贷：资本公积——其他资本公积 360
可供出售金融资产——公允价值变动 1 400[(13-6)×200]
(6)2009年股价回升时，应贷记“资本公积”金额800万元[(10-6)×200]，此时资本公积的结存额也是800万元。
25[答案] C
[解析] 2008年初持有至到期投资的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(万元);2008年12月31日账面价值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(万元);2009年12月31日账面价值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(万元)
26[答案] C
[解析] 同一控制下长期股权投资的入账价值=6 000×80%=4 800(万元)。应确认的资本公积=4 800-(1 000+3 200)=600(万元)。相关分录如下：
借：长期股权投资 4 800
贷：银行存款 1 000
无形资产 3 200
资本公积——股本溢价 600
27[答案] B
[解析] 按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费—未交增值税”科目的贷方，因此“应交税费—应交增值税”科目本月