2011年注册税务师考试《税收相关法律》第三篇第3章同步练习
2011年税收相关法律同步练习第三篇第3章
第一大题 ：单项选择题
1、关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是（ ）。
A.既可以由故意构成，也可以由过失构成
B.只能由故意构成
C.只能由过失构成
D.多数由直接故意构成
2、根据《刑法》的规定，下列关于涉税犯罪的犯罪构成说法正确是（ ）。
A.逃税罪的犯罪主体只能是纳税人和扣缴义务人
B.骗取出口退税罪的犯罪主体是特殊主体
C.逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人和扣缴义务人
D.行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为构成逃避追缴欠税罪
3、某甲在实施抗税行为的过程中，致人重伤死亡。根据刑法理论，某甲的行为属于（ ）情形。
A.牵连犯
B.继续犯
C.连续犯
D.想象竞合犯
4、根据我国《刑法》，构成抗税罪的（ ）。
A.主体必须是纳税人或扣缴义务人
B.抗税数额必须达到1万元
C.抗税数额必须达到数额较大的法定要求
D.必须达到情节严重的法定要求
5、某外贸公司在缴纳了100万元的税款以后，采取虚报出口的手段，骗取税务机关退税180万元，后被查获，对该公司（ ）。
A.以逃税罪处理
B.以骗取出口退税罪处理
C.其中的100万元按照逃税罪处理，余下的80万元按骗取出口退税罪处理
D.其中的100万元按照骗取出口退税罪处理，余下的80万元按逃税罪处理
6、根据我国《刑法修正案（七）》的规定，在通常情况下，构成逃税罪的数量要素为（ ）。
A.逃避缴纳税款数额在5万元以上并且占应纳税额10%以上
B.逃避缴纳税款1万元以上
C.逃避缴纳税款数额占应纳税额10%以上
D.逃避缴纳税款数额为1万元并且占应纳税额10%以上
7、根据刑法理论，下列说法正确的是（ ）。
A.虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票属于行为犯
B.行为人虚开增值税专用发票的数额在1万元以上的，构成虚开增值税专用发票罪
C.有伪造增值税专用发票的行为，就构成伪造增值税专用发票罪
D.只要实施了非法购买增值税专用发票的行为的，就构成非法购买增值税专用发票罪
第二大题 ：多项选择题
1、下列关于逃税罪的犯罪构成说法正确的有（ ）。
A.犯罪主体是一般主体
B.犯罪主体可以是自然人，也可以是单位
C.犯罪主观方面具有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意
D.客观方面表现为在欠缴税款的情况下，采取转移、隐藏财产的手段，致使税务机关无法追缴欠款，数额巨大的行为
E.犯罪客体是国家税收征管制度
2、下列关于渎职罪的定罪处罚说法正确的是（ ）。
A.行政机关执法人员顾某收受他人贿赂，没有依法将涉嫌犯罪的案件移交司法机关处理，情节严重，顾某的行为构成想象竞合犯，从一重罪处罚
B.税务人员张某与纳税人胡某勾结，帮助胡某进行虚假申报纳税，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额的10%，张某和胡某构成逃税罪的共犯
C.税务人员陈某利用职务上的便利，收取纳税人甲公司的财务，擅自减少甲公司的应纳税款，致使国家税收遭受重大损失，对于陈某应当数罪并罚
D.税务人员张某在办理抵扣税款工作中，收受他人贿赂（构成受贿罪），违法办理抵扣税款，致使国家利益遭受重大损失，张某的行为构成牵连犯，但按照刑法的规定应当数罪并罚
E.税务人员李某在工作中因为重大过失而少征税款，致使国家税收遭受重大损失，对李某应当按照徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚
3、根据《刑法》规定，犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，应处（ ）。
A.5年以下有期徒刑或者拘役
B.3年以上7年以下有期徒刑
C.3年以上10年以下有期徒刑
D.2万元以上20万元以下罚金
E.5万元以上50万元以下罚金
4、根据《刑法》的规定，下列关于涉税犯罪的犯罪构成说法正确有（ ）。
A.逃税罪的犯罪主体只能是纳税人和扣缴义务人
B.骗取出口退税罪的犯罪主体是一般主体
C.抗税罪的客观方面必须具备对税务人员使用暴力、威胁方法和拒不缴纳税款两个方面
D.逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人和扣缴义务人
E.行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为构成逃避追缴欠税罪
5、下列关于涉税犯罪的规定说法正确的有（ ）。
A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
B.纳税人以外的人单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨碍公务罪定罪处罚
C.逃避追缴欠税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金
D.骗取出口退税数额为20万元，且在第一次判决宣告前无法追回的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取国家出口退税款5倍以下罚金
E.购买伪造的增值税专用发票100份又出售的，构成非法购买增值税专用发票罪
参考答案：
第一大题 ：单项选择题
1、答案：B
解析：本题考核危害税收征管罪的构成要件。危害税收征管罪的犯罪主观方面是故意，过失不构成本罪。
2、答案：A
解析：本题考核涉税犯罪的犯罪构成。骗取出口退税罪的主体是一般主体。既可以是纳税人，也可以是非纳税人；既可以是个人，也可以是单位。逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人，而不包括扣缴义务人。行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为，属于将自身藏匿起来，不属于为了不缴纳欠税而将财产藏匿起来的行为，不构成逃避追缴欠税罪。
3、答案：D
解析：如果实施抗税行为致人重伤死亡的，则一个行为既构成了抗税罪，又构成了故意伤害罪、故意杀人罪，属于一个行为触犯数个罪名，符合想象竞合犯的行为特征，对想象竞合犯应按照刑罚较重的罪名定罪处罚。
4、答案：A
解析：本题考核抗税罪。抗税罪的构成要件是： （1）主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。 （2）主观方面表现为故意，即明知应当纳税而故意采用暴力、威胁手段抗拒缴纳税款，目的是将应缴税款非法占为己有。 （3）客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 （4）客体是复杂客体，即不仅侵犯了国家的税收征管制度，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。抗税罪的构成，没有数额和情节严重的要求，这也是抗税罪比较特别的地方。所以，本题应选A项。
5、答案：C
解析：本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。纳税人缴纳税款以后，按照法定的欺骗方法，骗取所缴税款的，按照逃税罪来定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。所以，选项C是符合法律规定的选项。
6、答案：A
解析：本题考核逃税罪。根据我国《刑法修正案（七）》的规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额10%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
7、答案：B
解析：本题考核涉税犯罪和故意犯罪过程中的形态。虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税发票、抵扣税款发票罪属于结果犯。伪造增值税专用发票属于结果犯，非法购买增值税专用发票罪是结果犯。
第二大题 ：多项选择题
1、答案：BCE
解析：本题考核逃税罪的犯罪构成。逃税罪的犯罪主体是特殊主体(选项A说法错误)，必须是纳税人或扣缴义务人。可以是自然人也可以是单位。主观方面必须出于故意，并且具有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的目的。客观方面表现为违反税收法律、行政法规规定不履行纳税义务，采取法定手段，不缴、少缴应纳税款或已扣已收税款，数额较大、情节严重的行为(本题选项D是逃避追缴欠税罪的客观方面)。
2、答案：BC
解析：本题考核渎职罪的相关规定。政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重，同时又因此而收受他人贿赂，构成在牵连犯，应从一重罪处罚。所以选项A错误。税务人员与纳税人勾结。不征或者少征应征税款的，应按逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税款罪的共犯论处。所以选项B正确。税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。所以选项C正确。税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚。所以选项D错误。税务人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪。所以选项E错误。
3、答案：CE
解析：本题考核虚开增值税专用发票罪的量刑。虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处50000元以上500000元以下罚金；故选C、E两项。
4、答案：ABC
解析：本题考核涉税犯罪的犯罪构成。逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人，而不包括扣缴义务人。选项D错误。行为人为了躲避追缴欠税，而到异地他乡藏匿起来的行为，属于将自身藏匿起来，不属于为了不缴纳欠税而将财产藏匿起来的行为，不构成逃避追缴欠税罪。选项E错误。
5、答案：ABC
解析：本题考核涉税犯罪的定罪量刑的相关规定。造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他严重情节”，选项D骗取出口退税金额在20万，不符合“其他严重情节”的情况，应处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。
购买伪造的增值税专用发票又出售的，构成购买伪造的增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪的牵连犯，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚。选项E错误