2013年注册税务师《税法一》考前冲刺试卷(6)-注册税务师考试
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A．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
B．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
C．收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
12、某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是（ ）。
A．对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B．对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C．某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D．某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款
13、课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ ）。
A．资源税
B．车辆购置税
C．消费税
D．个人所得税
14、某卷烟厂2012年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，卷烟的成本利润率为10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税金为（ ）万元。
A．70．68
B．46．55
C．47．91
D．45．20
15、2012年3月，某娱乐公司餐厅经营收入50万元，台球室经营收入34万元，网吧经营收入20万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税（ ）万元。(当地人民政府规定台球室适用5%的税率，网吧适用20%的税率)
A．4．65
B．3．2
C．21．6
D．8．2
16、某商业企业为增值税一般纳税人，2012年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入 50万元，收购的旧货作价6次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，注明价款0．8万元，增值税0．136万元。(本月取得的相关发票均 在本月认证)，该企业3月应纳增值税（ ）万元。
A．27．96
B．19．46
C．28．76
D．20．26
17、某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款4000万元；另外承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款2500万元；在越南承 包了一个涉外企业办公楼工程，取得工程价款5000万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本3800万元。该公司应纳营业税为（ ）万元。
A．120
B．75
C．135
D．195
18、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（ ）。
A．开采单位销售自行开采的天然大理石
B．油田出售自行开采的天然气
C．盐场销售自行开采的卤水
D．煤矿出售自产的天然气
19、根据城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。
A．对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税
B．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C．对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税和教育费附加
D．对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税和教育费附加
20、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B．汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C．商场销售货物并负责送货上门
D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 本文导航
A．6．9
B．7．5
C．8．18
D．8．78
22、某地区宏伟书画院2012年12月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为
（ ）万元。(保龄球适用税率为5%)
A．0．76
B．0．98
C．0．84
D．1
23、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。
A．新办小型商贸批发企业的纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行
B．实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C．辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D．某注册资金为80万元、职工8人的商贸企业被认定为一般纳税人，其辅导期管理的期限为6个月
24、某高新技术企业免税口一台设备，海关审定的进口价格为人民币180万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务补缴关税（ ）万元。(关税税率为20%)
A．0
B．32
C．24
D．16
25、下列选项中，关于营业税的相关规定表述正确的是（ ）。
A．异地提供建筑业劳务自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由机构所在地税务机关补征税款
B．纳税人提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照服务业税目缴纳营业税
C．电影放映单位从电影票房收人中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金，可以从其计税营业额中扣除
D．教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，应以其全部收入为营业额
26、法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（ ）。
A．全面性
B．专属性
C．判例性
D．目的性
27、某公司2012年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1400万元，2013年1月到期后本息合计1460万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房 屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1550万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（ ）万元。
A．115
B．68．5
C．77．5
D．105．6
28、某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂 商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元；代理福利彩票业务，取得手续费收入18000元。对上述业务税务处理正确的是（ ）。
A．应纳增值税11153．85元，应纳营业税1000元
B．应纳增值税15752．21元，不缴纳营业税
C．应纳增值税8446．60元，应纳营业税1900元
D．应纳增值税11923．08元，不缴纳营业税
29、下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是（ ）。
A．因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税
B．最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
C．对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税
D．纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算
30、下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（ ）。
A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明
B．纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物，取得的增值税扣税凭证还可以抵扣进项税额
C．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
D．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 本文导航
A．税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力
B．税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配
C．税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现
D．目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
32、下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，表述不正确的是（ ）。
A．小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
C．一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收增值税
D．一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率征收增值税
33、国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（ ）。
A．免税法
B．税收饶让
C．直接抵免法
D．间接抵免法
34、下列不属于车辆购置税免税范围的是（ ）。
A．外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆
B．回国服务的留学人员用现汇购买的1辆进口小汽车
C．长期来华定居的专家进口的1辆自用小汽车
D．自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽电车辆
35、按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是（ ）。
A．非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征各项税收
B．军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税
C．对污水处理劳务实行增值税即征即退的政策
D．宠物饲料免征增值税
36、2012年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入600万元，发生广告制作支出38万元，向媒体支付广告发布费120万元；所属打字复印社取得营业收入110万元，购买纸张发生支出30万元。2012年10月该广告公司应缴纳营业税（ ）万元。
A．24．O5
B．26．19
C．27．35
D．29．5
37、某单位进口一批钻石，货价1555万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3%。关税税率为30%．应向海关缴纳关税税额为（ ）万元。
A．481．94
B．498．43
C．592．75
D．682．8
38、某油田开采原油5000吨，与原油同时开采的天然气20000立方米，均已销售，用于加热修井的原油为500吨，职工食堂和浴室领用原油20吨。另销售人 造石油50吨。原油不含税售价为5000元/吨，天然气不含税售价为1．5元/立方米，原油、天然气资源税税率为5%，该油田应纳资源税税额为（ ） 元。
A．1150160
B．1256500
C．1250200
D．1350860
39、下列关于营业税税目的说法，正确的是（ ）。
A．搬家业务属于服务业——其他服务业
B．代办电信工程业务属于服务业——代理业
C．车、船、飞机等的装饰、装潢业务属于建筑业——装修装饰业
D．经营游览场所属于娱乐业——游艺业
40、下列关于减免税的说法，表述错误的是（ ）。
A．起征点属于税基式减免
B．跨期结转属于税基式减免
C．将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免
D．核定减免率属于税额式减免 本文导航
41、税收法律关系变更的原因，主要有（ ）。
A．申请延期纳税
B．纳税人自身的组织状况发生变化
C．由于税法的修订或调整
D．因不可抗力造成的破坏
E．履行纳税义务
42、税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有（ ）。
A．在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税
B．在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库
C．因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金
D．因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金
E．对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款
43、根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的有（ ）。
A．农机零部件
B．煤矿天然气
C．二甲醚
D．卫生杀虫剂
E．玉米胚芽
44、下列关于发、供电企业的说法正确的有（ ）。
A．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额
B．供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
C．具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人计算方法计算增值税
D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税
E．独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分可结转下期抵扣
45、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为（ ）。
A．课税对象是各税种划分的最主要的标志
B．课税对象明确了各税种的征收范围
C．课税对象是税法中规定的征税的目的物
D．税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的
E．课税对象是国务院确定的
46、下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有（ ）。
A．个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，以收入减去购房价款后的余额征收营业税
B．企业产权转让过程中转让的不动产，不涉及营业税
C．单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D．施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税
E．纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款
47、按照增值税现行规定，下列各项中符合税收政策的有（ ）。
A．典当业销售死当物品适用4%的征收率征税
B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按30的征收率征收增值税
C．纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
D．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
E．对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可以采用简易办法征收增值税
48、关于税收执法监督的说法，正确的有（ ）。
A．税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等
B．税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
C．税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)
D．税收执法监督的形式均为事后监督
E．税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
49、下列关于税收管辖权的表述正确的有（ ）。
A．税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的
B．国籍标准属于自然人居民身份的一般判定标准
C．国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准
D．公民身份的判定标准有国籍标准和登记注册标准
E．税收管辖权具有明显的独立性和排他性
50、根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D．委托加工应税消费品，委托方未提供柑料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税 本文导航
A．增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税
C．一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局
D．认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定
E．纳税人自税务机关认定为一般纳税人后，也可以自行转为小规模纳税人
52、下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（ ）。
A．销货退回
B．销售折让
C．销售折扣
D．开票有误
E．无法认证
53、根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（ ）。
A．来源地管辖权
B．居住地管辖权
C．居民管辖权
D．公民管辖权
E．销售地管辖权
54、不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ）。
A．各级行政机关的行政解释
B．全国人大常委会的法律解释
C．最高人民检察院作出的检察解释
D．省级税务机关作出的税法解释
E．最高人民法院作出的审判解释
55、纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A．寄售商店代销寄售物品
B．典当业销售死当物品
C．生产销售商品混凝土
D．销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦
E．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
56、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ）。
A．我国税法采用属人与属地相结合的原则
B．两高作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据
C．税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D．税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
E．以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
57、下列关于营业税税收优惠的表述，正确的有（ ）。
A．对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免营业税
B．对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰劳务，在2010年12月31日前免征营业税
C．广播电视行政主管部门按其职能批准从事电影制片发行、放映的电影集团公司转让电影版权的收入免征营业税
D．对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税
E．对按国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税
58、按照居民税收管辖权的国际惯例，法人居民身份的一般判定标准包括（ ）。
A．住所标准
B．管理中心标准
C．总机构标准
D．主要营业活动地标准
E．资本控制标准
59、下列各项中，符合城建税规定的有（ ）。
A．货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的， 在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税
B．因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还
C．对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税
D．海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税
E．纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
60、下列属于营业税的“服务业——代理业”范围的有（ ）。
A．金融机构受托发放贷款
B．代销货物按销售额结算并收取手续费的业务
C．婚姻介绍服务
D．人才中介服务
E．无船承运业务 本文导航
A．文化场所的出租业务
B．金融机构的融资租赁业务
C．以租赁方式为体育比赛提供场所的业务
D．航空运输企业从事的干租业务
E．单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得收入的业务
62、下列关于营业税的有关说法中正确的有（ ）。
A．土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按照“转让无形资产”税目征收营业税
B．“金融经纪业务”应按照“服务业——代理业”征收营业税
C．对报社根据作者名气向作者收取的版面费收入，按照“文化业”征收营业税
D．转让自然资源使用权，按“服务业”征收营业税
E．水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按“服务业”征收营业税
63、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括（ ）。
A．税种的性质
B．应纳税额的大小
C．交通条件
D．信息化程度
E．纳税人的守法程度
64、下列关于关税的说法中，正确的有（ ）。
A．关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
B．因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金
C．因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议
D．出日货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报
E．纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
65、下列各项业务免征增值税的有（ ）。
A．零售滴灌带和滴灌管产品
B．销售宠物饲料
C．非营利性医疗机构自产自用的制剂
D．污水处理劳务
E．以垃圾为燃料生产的电力或者热力
66、根据营业税相关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．电影放映单位放映电影，应以取得的全部电影票房收入为营业额计算营业税
B．人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税
C．保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税
D．对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税
E．广播电视有线数字付费频道业务，对合作单位分得的收视费收入应征收营业税
67、关于酒类产品消费税的征收，下列表述正确的有（ ）。
A．消费税税目、税率的调整，由国务院确定，地方可根据当地实际情况调整
B．委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量
C．已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
D．白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
E．白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
68、税收强制执行措施的内容包括（ ）。
A．书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
B．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D．扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
E．吊销其营业执照
69、关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
A．纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天
B．委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单的不发生纳税义务
C．固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D．固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E．非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税
70、应缴消费税的产品销售数量确定的原则有（ ）。
A．销售应税品的为应税消费品的销售数量
B．自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量
C．委托加工应税消费品的为纳税人发出的应税消费品数量
D．委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量
E．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 本文导航
【一】 某市百货公司为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：
(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含税)；同时送出150个电饭煲(市场价格400元/个)(不含税)，同时用商场的货车运输，收取送货运费IO000元。
(2)销售空调机250台，每台售价2500元(不含税)，另每台收取安装费100元。
(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。
(4)促销某型号洗衣机100台，每台不含税价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额与销售额开在同一张发票上。
(5)以旧换新销售金银首饰，新金项链的市场零售价为33．4万元，取得的旧金项链作价10万元。实际取得货款价税合计23．4万元。
(6)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。
(7)购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元，但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
(8)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。
根据上述资料，回答71~74问题：
71、本月商场可以抵扣的增值税进项税为（ ）万元。
A．10．54
B．9．52
C．11．22
D．10．20
72、本月商场应缴纳的增值税为（ ）万元。
A．13．12
B．18．36
C．16．42
D．16．33
73、本月商场应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．1
B．0
C．10．05
D．2
74、本月商场应缴纳的城建税和教育费附加为（ ）万元。
A．1．83
B．1．31
C．1．64
D．1．74
【二】 位于县城某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：
(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用1000元，取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，本月生产领用价值110000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用8000元，取得货物运输发票。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元，企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，另收取包装费和运输费36000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列75~78题：
75、2012年5月该企业销项税额（ ）元。
A．146046．16
B．113121．59
C．12666．67
D．126150．36
76、2012年5月该企业进项税额转出（ ）元。
A．8947．30
B．9975．56
C．11635．70
D．12110．OO
77、2012年5月该企业应纳增值税额（ ）元。
A．83636．66
B．8421 7．75
C．88627．29
D．86878．O3
78、2012年5月该企业应纳城建税及教育费附加为（ ）元。
A．8862．73
B．8363．67
C．7090．18
D．7563．21 本文导航
【一】 请根据上述资料，回答79~84问题：
某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务：2012年12月业务如下：
(1)购进粮食白酒30吨，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元，已验收入库。
(2)从农场购进粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未取得运费发票。
(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70．85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取不含税加工费10万 元，受托方垫付不含税辅助材料款5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63．75万元。
(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。由本企业运输队负责运输，收取运费10万元，装卸费1．7万元。
(6)本月领用外购粮食白酒和自产薯类白酒各20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%货款在下月15日收取。
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利。2013年1月份发生业务如下：
(8)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
(9)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)因管理不善腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
(10)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元。
(11)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，取得增值税专用发票，乙企业没有同类产品的销售价格。
乙企业已按照规定代收代缴了消费税。
(12)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。
已知：取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；薯类白酒成本利润率为5%；特制粮食白酒成本利润率为10%。
79、2012年12月份该酒厂可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A．8．36
B．10．23
C．9．25
D．8．55
80、2012年12月份该酒厂应纳的增值税为（ ）万元。
A．70．25
B．63．83
C．62．13
D．68．36
81、2012年12月份受托方代收代缴的消费税为（ ）万元。
A．34
B．24
C．36
D．25
82、2012年12月份该酒厂应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．81．55
B．86．15
C．83．26
D．85．4
83、2013年1月份该酒厂应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．36．56
B．35．26
C．40．56
D．30．88
84、对于本题业务处理，下列说法正确的有（ ）。
A．2013年1月发现的因管理不善腐烂的材料需进项税转出处理，进项税转出金额为0．75万元
B．销售使用过的2009年1月进口的小汽车，按适用税率17%计算销项税
C．将委托加工收回的已纳消费税的100公斤散装药酒赠送给关系单位缴纳增值税而不缴纳消费税
D．将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒继续加工成瓶装药酒，销售瓶装药酒计算消费税时可以扣除散装药酒已纳消费税
【二】 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高售价210元/条、平均售价200元/条(均为不含税价格)。2012年6月生产经营情况如下：
(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发 生运输费用1万元、装卸费0．1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关 查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行；
(2)将一批成本为94．66万元的烟叶运往A企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格；
(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额840万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140万元、增值税额23．8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票， 注明销售额1000万元、增值税额170万元；
(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商 场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额 2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3．51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，收取包装费8．19万元，开 具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%；
(5)将6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5．1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；
(6)将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利；
(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。(烟叶税税率为20%，本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)
根据上述资料，回答下列85~90题：
85、卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税为（ ）万元．
A．2．11
B．2．50
C．2．63
D．2．77
86、进口业务向海关缴纳的关税共计（ ）万元。
A．13．31
B．11．44
C．13．73
D．17．27
87、A企业应代收代缴消费税（ ）万元。
A．38．29
B．39．86
C．43．29
D．44．85
88、卷烟厂应缴纳的增值税为（ ）万元(不包括进口环节增值税)。
A．299．97
B．320．03
C．31 6．36
D．319．59
89、卷烟厂应缴纳的消费税为（ ）万元(不包括进口环节消费税)。
A．1535．09
B．2161．31
C．2207．92
D．2208．59
90、用外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有（ ）。
A．进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除
B．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送生产环节应缴纳消费税
C．生产领用的从A企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除
D．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除
- 第1页：单项选择题1-10
- 第2页：单项选择题11-20
- 第3页：单项选择题21-30
- 第4页：单项选择题31-40
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2013年注册税务师考试《税法I》考前冲刺试卷(6)
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一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1、2012年10月某煤矿开采原煤400万吨，销售280万吨；将一部分原煤移送加工生产选煤80万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，原煤资源税税额5元/吨。2012年10月该煤矿应纳资源税（ ）万元。
A．1900
B．2050
C．2200
D．2250
2、个体纳税人张某本月被税务机关核定征收税金1800元，通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是张某必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务。这符合（ ）。
A．法律优位原则
B．法律不溯及既往原则
C．实体从旧，程序从新原则
D．程序优于实体原则
3、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年8月销售啤酒取得销售额400万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金35．1万元，本月逾期未退还包装物押金46．8万元。2012年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。
A．46．24
B．66．00
C．74．8
D．75．95
4、某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，发票已通过认证，另支付运输企业运输费1000元(有符合规定的运输发票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工，则本月可以抵扣的进项税为（ ）元。
A．12683．50
B．12986．50
C．12920
D．13670
5、某运输企业2012年8月发生以下经营业务：为某化工公司提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费12000元；将5号运输船舶以“期租”方式 出租给A公司，租期1年，8月份收取租金250000元；将8号运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，8月份收取租金60000元。该运输企 业8月份应纳营业税税额（ ）元。
A．23340
B．24540
C．29540
D．29700
6、有关税法的法定解释，下列表述正确的是（ ）。
A．国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B．税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C．字面解释是税法解释的基本方法
D．国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
7、下列选项中，应征收增值税的是（ ）。
A．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程
B．体育彩票发行收入
C．电力公司向发电企业收取的过网费
D．农场销售小麦
8、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2012年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，当地铜矿资源税1．5元/吨。则应纳资源税是（ ）元。
A．2625
B．2250
C．3750
D．1500
9、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售 额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（ ）万元。(消费 税税率50%)
A．5
B．20
C．4．5
D．8
10、关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。
A．税务规章解释与税务规章具有同等效力
B．审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
C．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决
D．人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可以宣布无效
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A．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
B．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
C．收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
12、某化工厂在购进生产材料时，取得供货方虚开的增值税专用发票，经税务机构核实，属于善意取得，下列的陈述，符合规定的处理方法是（ ）。
A．对某化工厂不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B．对某化工厂不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C．某化工厂不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D．某化工厂能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，也不可以抵扣进项税款
13、课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物；计税依据，又称税基，下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ ）。
A．资源税
B．车辆购置税
C．消费税
D．个人所得税
14、某卷烟厂2012年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，卷烟的成本利润率为10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税金为（ ）万元。
A．70．68
B．46．55
C．47．91
D．45．20
15、2012年3月，某娱乐公司餐厅经营收入50万元，台球室经营收入34万元，网吧经营收入20万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税（ ）万元。(当地人民政府规定台球室适用5%的税率，网吧适用20%的税率)
A．4．65
B．3．2
C．21．6
D．8．2
16、某商业企业为增值税一般纳税人，2012年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入 50万元，收购的旧货作价6次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，注明价款0．8万元，增值税0．136万元。(本月取得的相关发票均 在本月认证)，该企业3月应纳增值税（ ）万元。
A．27．96
B．19．46
C．28．76
D．20．26
17、某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款4000万元；另外承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款2500万元；在越南承 包了一个涉外企业办公楼工程，取得工程价款5000万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本3800万元。该公司应纳营业税为（ ）万元。
A．120
B．75
C．135
D．195
18、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（ ）。
A．开采单位销售自行开采的天然大理石
B．油田出售自行开采的天然气
C．盐场销售自行开采的卤水
D．煤矿出售自产的天然气
19、根据城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。
A．对海关进口产品征收的增值税和消费税，应征收城建税
B．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C．对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税和教育费附加
D．对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税和教育费附加
20、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B．汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C．商场销售货物并负责送货上门
D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 本文导航
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A．6．9
B．7．5
C．8．18
D．8．78
22、某地区宏伟书画院2012年12月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为
（ ）万元。(保龄球适用税率为5%)
A．0．76
B．0．98
C．0．84
D．1
23、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。
A．新办小型商贸批发企业的纳税辅导期自主管税务机关制作《税务事项通知书》的当月起执行
B．实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C．辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税
D．某注册资金为80万元、职工8人的商贸企业被认定为一般纳税人，其辅导期管理的期限为6个月
24、某高新技术企业免税口一台设备，海关审定的进口价格为人民币180万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务补缴关税（ ）万元。(关税税率为20%)
A．0
B．32
C．24
D．16
25、下列选项中，关于营业税的相关规定表述正确的是（ ）。
A．异地提供建筑业劳务自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由机构所在地税务机关补征税款
B．纳税人提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照服务业税目缴纳营业税
C．电影放映单位从电影票房收人中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金，可以从其计税营业额中扣除
D．教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门合作开展考试的业务，应以其全部收入为营业额
26、法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（ ）。
A．全面性
B．专属性
C．判例性
D．目的性
27、某公司2012年1月以一座写字楼作抵押，向银行贷款1400万元，2013年1月到期后本息合计1460万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房 屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1550万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳销售不动产的营业税为（ ）万元。
A．115
B．68．5
C．77．5
D．105．6
28、某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2012年6月零售粮食、食用植物油、各种水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂 商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元；代理福利彩票业务，取得手续费收入18000元。对上述业务税务处理正确的是（ ）。
A．应纳增值税11153．85元，应纳营业税1000元
B．应纳增值税15752．21元，不缴纳营业税
C．应纳增值税8446．60元，应纳营业税1900元
D．应纳增值税11923．08元，不缴纳营业税
29、下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是（ ）。
A．因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税
B．最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
C．对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可比照已核定的同类型车辆最低计税价格征税
D．纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算
30、下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（ ）。
A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明
B．纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物，取得的增值税扣税凭证还可以抵扣进项税额
C．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
D．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 本文导航
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A．税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力
B．税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配
C．税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现
D．目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
32、下列关于增值税纳税人的征收率的说法中，表述不正确的是（ ）。
A．小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税
C．一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收增值税
D．一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率征收增值税
33、国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是（ ）。
A．免税法
B．税收饶让
C．直接抵免法
D．间接抵免法
34、下列不属于车辆购置税免税范围的是（ ）。
A．外国驻华使馆及其外交人员的自用车辆
B．回国服务的留学人员用现汇购买的1辆进口小汽车
C．长期来华定居的专家进口的1辆自用小汽车
D．自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽电车辆
35、按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是（ ）。
A．非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征各项税收
B．军需工厂之间为生产军需品而相互协作的产品免征增值税
C．对污水处理劳务实行增值税即征即退的政策
D．宠物饲料免征增值税
36、2012年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入600万元，发生广告制作支出38万元，向媒体支付广告发布费120万元；所属打字复印社取得营业收入110万元，购买纸张发生支出30万元。2012年10月该广告公司应缴纳营业税（ ）万元。
A．24．O5
B．26．19
C．27．35
D．29．5
37、某单位进口一批钻石，货价1555万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3%。关税税率为30%．应向海关缴纳关税税额为（ ）万元。
A．481．94
B．498．43
C．592．75
D．682．8
38、某油田开采原油5000吨，与原油同时开采的天然气20000立方米，均已销售，用于加热修井的原油为500吨，职工食堂和浴室领用原油20吨。另销售人 造石油50吨。原油不含税售价为5000元/吨，天然气不含税售价为1．5元/立方米，原油、天然气资源税税率为5%，该油田应纳资源税税额为（ ） 元。
A．1150160
B．1256500
C．1250200
D．1350860
39、下列关于营业税税目的说法，正确的是（ ）。
A．搬家业务属于服务业——其他服务业
B．代办电信工程业务属于服务业——代理业
C．车、船、飞机等的装饰、装潢业务属于建筑业——装修装饰业
D．经营游览场所属于娱乐业——游艺业
40、下列关于减免税的说法，表述错误的是（ ）。
A．起征点属于税基式减免
B．跨期结转属于税基式减免
C．将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免
D．核定减免率属于税额式减免 本文导航
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41、税收法律关系变更的原因，主要有（ ）。
A．申请延期纳税
B．纳税人自身的组织状况发生变化
C．由于税法的修订或调整
D．因不可抗力造成的破坏
E．履行纳税义务
42、税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有（ ）。
A．在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税
B．在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库
C．因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金
D．因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金
E．对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款
43、根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的有（ ）。
A．农机零部件
B．煤矿天然气
C．二甲醚
D．卫生杀虫剂
E．玉米胚芽
44、下列关于发、供电企业的说法正确的有（ ）。
A．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额
B．供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
C．具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照一般纳税人计算方法计算增值税
D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税
E．独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分可结转下期抵扣
45、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要是因为（ ）。
A．课税对象是各税种划分的最主要的标志
B．课税对象明确了各税种的征收范围
C．课税对象是税法中规定的征税的目的物
D．税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的
E．课税对象是国务院确定的
46、下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有（ ）。
A．个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，以收入减去购房价款后的余额征收营业税
B．企业产权转让过程中转让的不动产，不涉及营业税
C．单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D．施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税
E．纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款
47、按照增值税现行规定，下列各项中符合税收政策的有（ ）。
A．典当业销售死当物品适用4%的征收率征税
B．小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按30的征收率征收增值税
C．纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
D．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
E．对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦，可以采用简易办法征收增值税
48、关于税收执法监督的说法，正确的有（ ）。
A．税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等
B．税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
C．税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)
D．税收执法监督的形式均为事后监督
E．税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
49、下列关于税收管辖权的表述正确的有（ ）。
A．税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的
B．国籍标准属于自然人居民身份的一般判定标准
C．国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准
D．公民身份的判定标准有国籍标准和登记注册标准
E．税收管辖权具有明显的独立性和排他性
50、根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D．委托加工应税消费品，委托方未提供柑料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税 本文导航
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A．增值税纳税人年应税销售额(不包括免税销售额)超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
B．非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税
C．一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局
D．认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定
E．纳税人自税务机关认定为一般纳税人后，也可以自行转为小规模纳税人
52、下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（ ）。
A．销货退回
B．销售折让
C．销售折扣
D．开票有误
E．无法认证
53、根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（ ）。
A．来源地管辖权
B．居住地管辖权
C．居民管辖权
D．公民管辖权
E．销售地管辖权
54、不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ）。
A．各级行政机关的行政解释
B．全国人大常委会的法律解释
C．最高人民检察院作出的检察解释
D．省级税务机关作出的税法解释
E．最高人民法院作出的审判解释
55、纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A．寄售商店代销寄售物品
B．典当业销售死当物品
C．生产销售商品混凝土
D．销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦
E．小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
56、关于税法的效力与解释，下列表述正确的有（ ）。
A．我国税法采用属人与属地相结合的原则
B．两高作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据
C．税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D．税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
E．以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
57、下列关于营业税税收优惠的表述，正确的有（ ）。
A．对境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入免营业税
B．对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰劳务，在2010年12月31日前免征营业税
C．广播电视行政主管部门按其职能批准从事电影制片发行、放映的电影集团公司转让电影版权的收入免征营业税
D．对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税
E．对按国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税
58、按照居民税收管辖权的国际惯例，法人居民身份的一般判定标准包括（ ）。
A．住所标准
B．管理中心标准
C．总机构标准
D．主要营业活动地标准
E．资本控制标准
59、下列各项中，符合城建税规定的有（ ）。
A．货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的， 在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税
B．因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还
C．对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税
D．海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税
E．纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据
60、下列属于营业税的“服务业——代理业”范围的有（ ）。
A．金融机构受托发放贷款
B．代销货物按销售额结算并收取手续费的业务
C．婚姻介绍服务
D．人才中介服务
E．无船承运业务 本文导航
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A．文化场所的出租业务
B．金融机构的融资租赁业务
C．以租赁方式为体育比赛提供场所的业务
D．航空运输企业从事的干租业务
E．单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得收入的业务
62、下列关于营业税的有关说法中正确的有（ ）。
A．土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按照“转让无形资产”税目征收营业税
B．“金融经纪业务”应按照“服务业——代理业”征收营业税
C．对报社根据作者名气向作者收取的版面费收入，按照“文化业”征收营业税
D．转让自然资源使用权，按“服务业”征收营业税
E．水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按“服务业”征收营业税
63、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括（ ）。
A．税种的性质
B．应纳税额的大小
C．交通条件
D．信息化程度
E．纳税人的守法程度
64、下列关于关税的说法中，正确的有（ ）。
A．关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
B．因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金
C．因发生纳税争议向海关申请行政复议时，纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议
D．出日货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报
E．纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施
65、下列各项业务免征增值税的有（ ）。
A．零售滴灌带和滴灌管产品
B．销售宠物饲料
C．非营利性医疗机构自产自用的制剂
D．污水处理劳务
E．以垃圾为燃料生产的电力或者热力
66、根据营业税相关规定，下列说法正确的有（ ）。
A．电影放映单位放映电影，应以取得的全部电影票房收入为营业额计算营业税
B．人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税
C．保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税
D．对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税
E．广播电视有线数字付费频道业务，对合作单位分得的收视费收入应征收营业税
67、关于酒类产品消费税的征收，下列表述正确的有（ ）。
A．消费税税目、税率的调整，由国务院确定，地方可根据当地实际情况调整
B．委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为课税数量
C．已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上的、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
D．白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
E．白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
68、税收强制执行措施的内容包括（ ）。
A．书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
B．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
D．扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
E．吊销其营业执照
69、关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
A．纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天
B．委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单的不发生纳税义务
C．固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D．固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E．非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税
70、应缴消费税的产品销售数量确定的原则有（ ）。
A．销售应税品的为应税消费品的销售数量
B．自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量
C．委托加工应税消费品的为纳税人发出的应税消费品数量
D．委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量
E．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 本文导航
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【一】 某市百货公司为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：
(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含税)；同时送出150个电饭煲(市场价格400元/个)(不含税)，同时用商场的货车运输，收取送货运费IO000元。
(2)销售空调机250台，每台售价2500元(不含税)，另每台收取安装费100元。
(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。
(4)促销某型号洗衣机100台，每台不含税价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额与销售额开在同一张发票上。
(5)以旧换新销售金银首饰，新金项链的市场零售价为33．4万元，取得的旧金项链作价10万元。实际取得货款价税合计23．4万元。
(6)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。
(7)购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元，但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
(8)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。
根据上述资料，回答71~74问题：
71、本月商场可以抵扣的增值税进项税为（ ）万元。
A．10．54
B．9．52
C．11．22
D．10．20
72、本月商场应缴纳的增值税为（ ）万元。
A．13．12
B．18．36
C．16．42
D．16．33
73、本月商场应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．1
B．0
C．10．05
D．2
74、本月商场应缴纳的城建税和教育费附加为（ ）万元。
A．1．83
B．1．31
C．1．64
D．1．74
【二】 位于县城某农机生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：
(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用1000元，取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，本月生产领用价值110000元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用8000元，取得货物运输发票。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元，企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，另收取包装费和运输费36000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列75~78题：
75、2012年5月该企业销项税额（ ）元。
A．146046．16
B．113121．59
C．12666．67
D．126150．36
76、2012年5月该企业进项税额转出（ ）元。
A．8947．30
B．9975．56
C．11635．70
D．12110．OO
77、2012年5月该企业应纳增值税额（ ）元。
A．83636．66
B．8421 7．75
C．88627．29
D．86878．O3
78、2012年5月该企业应纳城建税及教育费附加为（ ）元。
A．8862．73
B．8363．67
C．7090．18
D．7563．21 本文导航
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【一】 请根据上述资料，回答79~84问题：
某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2012年12月和2013年1月份发生下列业务：2012年12月业务如下：
(1)购进粮食白酒30吨，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元，已验收入库。
(2)从农场购进粮食100吨，取得收购凭证上注明的价格20万元，粮食入库，支付运费5万元，未取得运费发票。
(3)领用上述粮食100吨连同上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70．85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取不含税加工费10万 元，受托方垫付不含税辅助材料款5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。
(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63．75万元。
(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。由本企业运输队负责运输，收取运费10万元，装卸费1．7万元。
(6)本月领用外购粮食白酒和自产薯类白酒各20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%货款在下月15日收取。
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利。2013年1月份发生业务如下：
(8)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为15元。
(9)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)因管理不善腐烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
(10)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售，每辆销售额16万元，开具普通发票上注明价格32万元。
(11)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，取得增值税专用发票，乙企业没有同类产品的销售价格。
乙企业已按照规定代收代缴了消费税。
(12)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒赠送给关系单位，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。
已知：取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；薯类白酒成本利润率为5%；特制粮食白酒成本利润率为10%。
79、2012年12月份该酒厂可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
A．8．36
B．10．23
C．9．25
D．8．55
80、2012年12月份该酒厂应纳的增值税为（ ）万元。
A．70．25
B．63．83
C．62．13
D．68．36
81、2012年12月份受托方代收代缴的消费税为（ ）万元。
A．34
B．24
C．36
D．25
82、2012年12月份该酒厂应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．81．55
B．86．15
C．83．26
D．85．4
83、2013年1月份该酒厂应缴纳的消费税为（ ）万元。
A．36．56
B．35．26
C．40．56
D．30．88
84、对于本题业务处理，下列说法正确的有（ ）。
A．2013年1月发现的因管理不善腐烂的材料需进项税转出处理，进项税转出金额为0．75万元
B．销售使用过的2009年1月进口的小汽车，按适用税率17%计算销项税
C．将委托加工收回的已纳消费税的100公斤散装药酒赠送给关系单位缴纳增值税而不缴纳消费税
D．将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒继续加工成瓶装药酒，销售瓶装药酒计算消费税时可以扣除散装药酒已纳消费税
【二】 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高售价210元/条、平均售价200元/条(均为不含税价格)。2012年6月生产经营情况如下：
(1)进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40%，将货物从海关监管区运至本企业仓库发 生运输费用1万元、装卸费0．1万元，取得运输企业开具的运费发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关 查实，同期相同业务的运输费用占货价的5%，商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%，缴纳进口环节税金后海关放行；
(2)将一批成本为94．66万元的烟叶运往A企业加工烟丝，当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1．7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格；
(3)从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额840万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额 140万元、增值税额23．8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失了4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票， 注明销售额1000万元、增值税额170万元；
(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商 场2%的折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额 2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3．51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元，收取包装费8．19万元，开 具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%；
(5)将6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5．1万元，双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票；
(6)将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利；
(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。(烟叶税税率为20%，本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣)
根据上述资料，回答下列85~90题：
85、卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税为（ ）万元．
A．2．11
B．2．50
C．2．63
D．2．77
86、进口业务向海关缴纳的关税共计（ ）万元。
A．13．31
B．11．44
C．13．73
D．17．27
87、A企业应代收代缴消费税（ ）万元。
A．38．29
B．39．86
C．43．29
D．44．85
88、卷烟厂应缴纳的增值税为（ ）万元(不包括进口环节增值税)。
A．299．97
B．320．03
C．31 6．36
D．319．59
89、卷烟厂应缴纳的消费税为（ ）万元(不包括进口环节消费税)。
A．1535．09
B．2161．31
C．2207．92
D．2208．59
90、用外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有（ ）。
A．进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除
B．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送生产环节应缴纳消费税
C．生产领用的从A企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除
D．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除