2013年注册税务师《税法一》考前冲刺试卷(3)-注册税务师考试
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A．纪念品商店销售集邮商品
B．企业转让境内土地使用权
C．酒店独立核算的商品部销售商品
D．汽车修配厂提供修理修配劳务
12、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值56万元；支付境外修理费8万美元，料件费2．5万美元，支付复运进境的运输费2万美元和保险费0．5万美元。当期汇率美元：人民币=1：6．82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（ ）元。
A．6．65
B．6．34
C．5．25
D．5．01
13、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0．2万元(有运输发票)；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。
A．28．5
B．40．8
C．18．686
D．18．7
14、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（ ）。
A．县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件
B．税收规范性文件可设定行政许可、行政审批
C．税收规范性文件每5年组织一次定期清理
D．“批复”性质的文件属于税收规范性文件
15、下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是（ ）。
A．因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税
B．最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
C．对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可以自行决定计税价格
D．车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清
16、关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。
A．新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B．法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
C．法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D．新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制
17、2012年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
A．11900
B．12117．95
C．12335．90
D．12553．85
18、对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（ ）。
A．以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
B．以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
C．以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
D．以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据
19、根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（ ）。
A．从立法过程来看，税法属于制定法
B．税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C．税法是经济学概念，税收是法学概念
D．税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分
20、下列关于税收实体法的表述中，表述错误的是（ ）。
A．课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B．课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定
C．税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
D．税源的大小体现着纳税人的负担能力 本文导航
（ ）万元。
A．20．76
B．22．8
C．24．8
D．25．7
22、某汽车制造厂以自产越野车(排量为2．0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（ ）万元。(消费税税率为5%)
A．30
B．35
C．40
D．O
23、某个体商店为增值税小规模纳税人，2012年9月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费500元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入15000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为1800元。
A．489．32
B．0
C．404．32
D．474．32
24、2012年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
A．21900
B．19907
C．19040
D．19097．8
25、某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。
A．483000
B．478550
C．352550
D．391240
26、增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（ ）。
A．国家税务总局
B．省级税务机关
C．地市级税务机关
D．区县级税务机关
27、某食品制造公司(一般纳税人)，2012年12月从农场购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为390000元。本月该食品公司将30吨大米用于生产婴儿米粉，且本月全部销售取得不含税销售额800000元；将2吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）元。
A．53300
B．55835
C．87835
D．85300
28、关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（ ）。
A．增值税留抵税额可申请退税
B．企业可自行保留防伪税控专用设备
C．企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销
D．尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理
29、根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是（ ）。
A．对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B．加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
C．发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税
D．加油站检测用油需要缴纳增值税
30、某冶金矿山2012年8月将开采的铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知人选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，铁矿单位税额为每吨20元，该矿山本月应纳资源税为（ ）元。
A．640000
B．254000
C．384000
D．512000 本文导航
A．超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
B．全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
C．计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
D．计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
32、某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社本月应纳营业税税额（ ）万元。
A．0．75
B．1．15
C．1．35
D．1．75
33、某商业企业(增值税一般纳税人)2012年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（ ）。
A．4048．29元
B．5983．16元
C．4081．62元
D．0元
34、关于税法的效力，下列表述不正确的是（ ）。
A．我国税法采用属人与属地相结合的原则
B．税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
C．税法的时间效力即是指税法何时开始生效的问题
D．税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
35、某企业为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食20吨，每吨收购价6000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒2吨。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）万元。
A．1．66
B．4．2
C．3．94
D．3．99
36、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。
A．将委托加工收回的货物用于职工食堂
B．将外购的小汽车用于换取原材料
C．商场将购买的商品发给职工
D．饭店购进啤酒用于餐饮服务
37、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（ ）。
A．《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B．《税收征收管理法实施细则》
C．《税务部门规章制定实施办法》
D．《中华人民共和国税收征收管理法》
38、下列关于教育费附加的说法，正确的是（ ）。
A．某公司被税务机关查补增值税30万元，征收滞纳金1万元，罚款0．5万元，该公司以31．5万元为计税依据缴纳教育费附加
B．某下岗失业人员开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2011年10月8日起缴纳教育费附加
C．某公司进口机器设备缴纳增值税60万元，应同时按3%缴纳教育费附加
D．某公司出口电视机已退增值税80万元，但已缴纳的教育费附加不予退还
39、关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是（ ）。
A．对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”
B．具有财产所有权单向转移的性质
C．权利义务关系具有对等性
D．作为纳税主体的一方只能是国家
40、某汽车制造厂2012年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车市场销售价格为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。
A．45000
B．54000
C．252000
D．306000 本文导航
41、下列具有最高法律效力的有（ ）。
A．《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B．《中华人民共和国增值税暂行条例》
C．《税务部门规章制定实施办法》
D．《中华人民共和国个人所得税法》
E．《中华人民共和国车船税法》
42、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。
A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C．卷烟批发企业对外批发卷烟
D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
43、下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）。
A．在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B．将外购的货物抵付员工工资
C．将自产货物作为股利分配给股东
D．将外购的货物用于集体福利
E．将委托加工收回的货物用于个人消费
44、下列货物中，适用13%低税率的有（ ）。
A．农用拖拉机
B．农用汽车
C．人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D．森林砍伐机械
E．食用盐
45、纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》需要提供以下（ ）资料的原件和复印件。
A．车主身份证明
B．车辆价格证明
C．车辆合格证明
D．税务机关要求提供的其他资料
E．机动车行驶证
46、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
A．销售应税车辆的行为
B．购买使用应税车辆的行为
C．自产自用应税车辆的行为
D．获奖使用应税车辆的行为
E．进口使用应税车辆的行为
47、下列货物适用增值税税率13%的有（ ）。
A．花椒油
B．农用汽车
C．人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D．肉桂油
E．二甲醚
48、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有（ ）。
A．征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税
B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者
C．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域
E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车
49、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ ）。
A．金银首饰出口不退、进口不征消费税
B．用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C．镀金首饰在零售环节征收消费税
D．纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E．金银首饰经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税
50、根据现行增值税规定，下列表述正确的有（ ）。
A．销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额5000—20000元
B．增值税起征点只针对个人
C．按每日(次)计征的，销售额为200—300元
D．税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证
E．三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退 本文导航
A．属于非立法行为的行为规范
B．适用主体的非特定性
C．以特定的人或事为规范对象
D．具有向后发生效力
E．不具有可诉性
52、下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有（ ）。
A．自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B．对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税
C．纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额
D．采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
E．纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
53、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A．扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B．纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D．纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天
E．纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
54、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。
A．从国外进口实木地板
B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C．烟酒经销商店销售外购的已税白酒
D．卷烟批发企业对外销售卷烟
E．企业生产销售卡丁车
55、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（ ）。
A．用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款
B．境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税
C．商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税
D．以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进臼环节已纳消费税
E．境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理
56、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（ ）。
A．残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税
B．自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C．白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
D．进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
E．卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
57、关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
A．销售应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
B．采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C．固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D．固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E．扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
58、下列关于城建税的纳税地点的表述，正确的有（ ）。
A．代扣、代缴“三税”的企业单位，同时代扣、代缴城市维护建设税
B．流动经营等无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳
C．各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳
D．中国石油天然气总公司管道局管道运输业务，城建税在核算盈亏的机构所在地缴纳
E．航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳
59、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A．运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C．转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格
E．租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
60、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A．用于分配给股东的应税消费税
B．用于换取生产资料的应税消费品
C．用于馈赠的应税消费品
D．用于抵偿债务的应税消费品
E．用于投资入股的应税消费品 本文导航
A．卷烟的批发环节
B．小汽车的生产和零售环节
C．金银首饰的零售环节
D．化妆品的生产销售环节
E．进口金银首饰
62、关于金银首饰消费税政策，下列表述中正确的有（ ）。
A．委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人
B．金银首饰的修理、清洗业务也需要交纳消费税
C．镀金首饰在生产环节缴纳消费税
D．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，仅就金银首饰的销售额计征消费税
E．金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税
63、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
A．边境贸易进口物资
B．境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C．出口加工区进出口货物
D．无商业价值的广告品和货样
E．海关放行前损失的货物
64、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。
A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C．采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
E．纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
65、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。
A．对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税
B．对增值税实行先征后退的，一律不予退还附征的城市维护建设税
C．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
D．海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税
E．对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税
66、关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有（ ）。
A．对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税
B．自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入
C．残疾人员个人提供的劳务收入减半征税
D．对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
E．对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%的税率征收营业税
67、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（ ）。
A．具有法律强制力
B．具有主动性
C．具有裁量性
D．具有效力滞后性
E．是无责行政行为
68、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（ ）。
A．具有财产所有权单向转移的性质
B．主体的一方只能是国家
C．权利义务关系具有不对等性
D．税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
E．调整平等主体问的财产关系
69、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。-
A．移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务
B．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务取得的收入
C．饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D．批发企业销售货物并实行送货上门
E．销售辅导书籍，同时对购书的客户提供辅导书籍的后续服务
70、某酒厂2012年4月用10吨某品牌粮食白酒投资某专卖店，合同规定，该粮食白酒按平均售价计价，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票，为生产该批白酒耗用一批原材料，购入原材料时取得的增值税专用发票上注明税款共计6．8万元。该品牌白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（ ）。
A．酒厂应按该品牌酒的平均售价计算消费税
B．本期应缴纳消费税为11万元
C．本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D．本期应该缴纳增值税为0．68万元
E．用粮食白酒投资属于视同销售 本文导航
（一）根据上述资料，回答71~74问题：
某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2012年7、8月发生下列业务：
7月份：
(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款800000元。
(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油2000吨，不含税销售额1200000元，当月收取20%定金，不含税金额为240000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
(3)销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。
(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税480000元，支付运费24000元、装卸费1800元、建设基金16000元，并取得运输部门开具的运费发票。本月领用其中的15%用于基建工程项目。8月份：
(1)8月5日向甲企业发出原油2000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为960000元；8月份销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元。
(2)8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。月初购入税控收款机通用设备，取得普通发票上注明的价款为3400元。
(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。
(4)将自产的原油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。(购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣；当地原油、天然气适用的资源税税率均为5%)
71、2012年7月该油田应纳资源税为（ ）元。
A．365700
B．352800
C．403200
D．456300
72、2012年7月该油田应纳增值税为（ ）元。
A．549140
B．624540
C．667480
D．5437．40
73、2012年8月该油田应纳资源税为（ ）元。
A．167890
B．199855
C．143725
D．201235
74、2012年8月该油田应纳增值税为（ ）元。
A．406580
B．356790
C．366750
D．386480
（二）根据材料，回答75~78题：
张某于2012年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。2012年取得如下收入：
(1)餐饮营业收入800000元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元)；
(2)出租酒楼内的柜台取得租金收入50000元，其中包括水费、电费4000元；
(3)受托代销某品牌饮料，取得销售收入60000元，合同规定，按销售收入的10%收取手续费；
(4)张某将一处住房蹦租给个人居住，承租期间发生维修费2000元，由承租人承担，从租金中抵减，张某实际收取租金18000元；
(5)12月，将2009年5月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元；
(6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购入时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元；
(7)2012年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
根据上述资料，回答下列问题：
75、计算业务(4)应纳营业税为（ ）元。
A．300
B．600
C．1000
D．900
76、计算业务(5)应纳营业税（ ）元。
A．8500
B．35200
C．32500
D．19500
77、计算上述业务中，应纳营业税合计为（ ）元。
A．51300
B．51600
C．75300
D．75600
78、张某应纳车辆购置税（ ）元。
A．18205．13
B．9102．56
C．17094．02
D．10650 本文导航
（一）位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2012年9月份发生以下业务：
(1)月初进口批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭汪。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定。待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证下注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1．5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)本月采用销售折扣方式向A商场销售普通工艺筷子10000套，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为4月10日、如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在4月18日支付货款。
(8)外购低值易耗品、电力，各支付不含税价款6万元，均取得增值税专用发票；另外从自来水公司购进自来水，取得的专用发票上注明税款0．36万元。
(9)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
(说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)
根据上述资料，回答79~84问题：
79、进口环节应纳的税金（ ）万元。
A．12．09
B．12．19
C．12．59
D．13．09
80、委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额（ ）万元。
A．0
B．7．5
C．5．52
D．5．1
81、向代理商赊销红木工艺筷子应纳销项税额（ ）万元。
A．0
B．6．8
C．7．8
D．7．18
82、展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额（ ）万元。
A．0
B．3．4
C．1．7
D．17
83、加工企业应代收代缴的消费税（ ）万元。
A．0
B．1．25
C．1．32
D．1．35
84、以下说法正确的有（ ）。
A．当期应纳增值税10．94万元
B．当期应向税务机关缴纳的消费税为0．68万元
C．当期应纳增值税8．29万元
D．处置同定资产应纳增值税3．05万元
E．处置固定资产应纳增值税0．40万元
（二）位于县城的某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具生产，2012年3月发生业务如下：
(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款180万元，支付运输费2万元，装卸费0．8万元，取得符合规定的运费结算单据；运输途中因暴雨发生损失10%，后仓库保管过程中再次发生损失5%，经查是管理人员未按规定保管造成的。
(2)本月销售自产高尔夫球包2500个，不含税价格1900元/个，并收取装卸费3万元；月初委托异地的A公司代销高尔夫球包，向A公司移送高尔夫球包5000个。月底收到A公司开具的代销清单，注明销售高尔夫球包共800个，不含税销售收入160万元，高尔夫球生产企业按照不含税销售收入的3%支付了代销手续费。
(3)本月销售自产高尔夫球35000枚，每枚不含税售价38元，由于购货方购买数量多，高尔夫球生产企业给予5%的折扣，并将折扣额与销售额开在同一张增值税专用发票上。
(4)用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款；另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球100枚。
(5)接受B公司委托加工高尔夫球一批，所耗价值10万元的原材料和辅料均由该高尔夫球生产企业提供，共生产出高尔夫球4500枚发往B公司，最终高尔夫生产企业向B公司收取原材料及辅助材料价款10万元和不含税加工费6万元。
(6)当月外购空调10台，均用于生产、办公部门，取得的增值税专用发票上注明价款25万元；外购一批小型家电，取得的增值税专用发票上注明价款为8万元，将其中的60%用于奖励企业优秀员工，其余部分用于捐赠当地养老院。
(7)将外购高尔夫球杆握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计280．8万元，合同约定分两期收款，本月对方支付价款的80%。
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入140．4万元，其中高尔夫球成本90万元，玩具成本10万元。
(9)月末进口高尔夫球一批，支付货价18万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，取得海关开具的完税凭证，关税税率40%；将进口高尔夫球从海关监管区运至本企业仓库发生运输费、装卸费共计1．5万元。
(10)本期支付电费，取得增值税专用发票，注明价款18万元；支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0．72万元。(期初库存外购已税高尔夫球杆握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球杆握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球杆握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月不含税均价38元/枚，不含税最高售价40元/枚)
根据上述资料，回答下列85~90题：
85、业务(3)销售高尔夫球的增值税销项税和应纳消费税合计为（ ）万元。
A．35．92
B．34．12
C．37．8
D．36．98
86、当期该高尔夫球生产企业销售环节销项税为（ ）万元。
A．116．81
B．95．33
C．117．35
D．186．75
87、当期该高尔夫球生产企业应向税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。
A．85．65
B．110．36
C．109．29
D．97．29
88、当期该高尔夫球生产企业应向税务机关缴纳的增值税为（ ）万元。
A．78．67
B．123．63
C．111．36
D．111．23
89、当期该高尔夫球生产企业应缴纳的城建税及教育费附加为（ ）万元。
A．16．74
B．11．92
C．11．82
D．19．62
90、关于本题业务处理，下列表述正确的有（ ）。
A．月初移送A公司代销的高尔夫球包应该按照移送数量5000征收增值税和消费税
B．自产高尔夫球用于抵偿债务，以均价计算增值税和消费税
C．以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税
D．高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税
E．纳税人采取折扣销售方式销售货物的，折扣额一律不得从销售额中扣除征税
- 第1页：单项选择题1-10
- 第2页：单项选择题11-20
- 第3页：单项选择题21-30
- 第4页：单项选择题31-40
- 第5页：多项选择题41-50
- 第6页：多项选择题51-60
- 第7页：多项选择题61-70
- 第8页：计算题71-78
- 第9页：综合分析题79-90
2013年注册税务师考试《税法I》考前冲刺试卷(3)
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一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
1、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准本月初次购进税控系统专用设备一批，取得的增值税专用发票上注明价款3500元，增值税税额595元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（ ）元。
A．509．27
B．1104．27
C．4009．27
D．590．27
2、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，其城建税和教育费附加应按以下（ ）办法处理。
A．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元
B．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加126元
C．在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加120元
D．在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元
3、下列关于增值税纳税人放弃免税权的陈述，正确的是（ ）。
A．生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税
B．放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人
C．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税
D．纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
4、税法的特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是（ ）。
A．税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴
B．税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致
C．纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，从总体上看是纳税人的实体权利
D．税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的
5、下列关于卷烟批发企业缴纳消费税的表述中，错误的是（ ）。
A．卷烟批发企业之间销售的卷烟应按5%的税率计算缴纳消费税
B．卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳
C．卷烟批发企业计算纳税时不得扣除在生产环节已纳的消费税
D．卷烟批发企业销售卷烟和其他商品，未分开核算的，应一并征收消费税
6、某市卷烟厂2012年1月委托某县城卷烟加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为80000元，支付加工费10000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，受托方无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为（ ）。
A．975元
B．1200元
C．1275元
D．2531．25元
7、依据营业税的有关规定，下列说法中不正确的是（ ）。
A．公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税
B．自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税，并开具货物运输业发票
C．代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
D．自开票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税
8、下列关于化妆品的消费税处理，正确的是（ ）。
A．外购已税化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
B．外购已税化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
C．外购已税化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
D．外购已税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除
9、某盐场2012年12月生产液体盐150万吨，销售30万吨；另以自产液体盐100万吨和外购液体盐130万吨共加工成固体盐150万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为12元/吨和20元/吨，外购液体盐资源税税额为10元/吨。2012年12月该盐场应纳资源税（ ）万元。
A．1700
B．1440
C．1930
D．2060
10、下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（ ）。
A．纳税人
B．计税依据
C．纳税环节
D．课税对象
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A．纪念品商店销售集邮商品
B．企业转让境内土地使用权
C．酒店独立核算的商品部销售商品
D．汽车修配厂提供修理修配劳务
12、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值56万元；支付境外修理费8万美元，料件费2．5万美元，支付复运进境的运输费2万美元和保险费0．5万美元。当期汇率美元：人民币=1：6．82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为（ ）元。
A．6．65
B．6．34
C．5．25
D．5．01
13、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0．2万元(有运输发票)；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。
A．28．5
B．40．8
C．18．686
D．18．7
14、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（ ）。
A．县以下税务机关不得以自己名义制定税收规范性文件
B．税收规范性文件可设定行政许可、行政审批
C．税收规范性文件每5年组织一次定期清理
D．“批复”性质的文件属于税收规范性文件
15、下述关于车辆购置税的政策陈述，不正确的是（ ）。
A．因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，纳税人应到车购办申请退税
B．最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
C．对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，主管税务机关可以自行决定计税价格
D．车辆购置税税款于纳税人办理纳税申报时一次缴清
16、关于税法适用原则的说法，正确的是（ ）。
A．新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志
B．法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
C．法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系
D．新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制
17、2012年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
A．11900
B．12117．95
C．12335．90
D．12553．85
18、对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是（ ）。
A．以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
B．以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
C．以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
D．以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据
19、根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（ ）。
A．从立法过程来看，税法属于制定法
B．税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C．税法是经济学概念，税收是法学概念
D．税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分
20、下列关于税收实体法的表述中，表述错误的是（ ）。
A．课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B．课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定
C．税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
D．税源的大小体现着纳税人的负担能力 本文导航
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（ ）万元。
A．20．76
B．22．8
C．24．8
D．25．7
22、某汽车制造厂以自产越野车(排量为2．0升)20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（ ）万元。(消费税税率为5%)
A．30
B．35
C．40
D．O
23、某个体商店为增值税小规模纳税人，2012年9月，该个体商店支付增值税税控系统专用设备技术维护费500元，取得了技术维护单位开具的技术维护费发票。当月零售货物取得销售收入15000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的市场零售价格为1800元。
A．489．32
B．0
C．404．32
D．474．32
24、2012年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税款合计35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2012年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
A．21900
B．19907
C．19040
D．19097．8
25、某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。
A．483000
B．478550
C．352550
D．391240
26、增值税专用发票最高开票限额的审批机关是（ ）。
A．国家税务总局
B．省级税务机关
C．地市级税务机关
D．区县级税务机关
27、某食品制造公司(一般纳税人)，2012年12月从农场购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为390000元。本月该食品公司将30吨大米用于生产婴儿米粉，且本月全部销售取得不含税销售额800000元；将2吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）元。
A．53300
B．55835
C．87835
D．85300
28、关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（ ）。
A．增值税留抵税额可申请退税
B．企业可自行保留防伪税控专用设备
C．企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销
D．尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理
29、根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是（ ）。
A．对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B．加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
C．发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税
D．加油站检测用油需要缴纳增值税
30、某冶金矿山2012年8月将开采的铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知人选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，铁矿单位税额为每吨20元，该矿山本月应纳资源税为（ ）元。
A．640000
B．254000
C．384000
D．512000 本文导航
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A．超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
B．全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
C．计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
D．计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
32、某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社本月应纳营业税税额（ ）万元。
A．0．75
B．1．15
C．1．35
D．1．75
33、某商业企业(增值税一般纳税人)2012年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理、清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（ ）。
A．4048．29元
B．5983．16元
C．4081．62元
D．0元
34、关于税法的效力，下列表述不正确的是（ ）。
A．我国税法采用属人与属地相结合的原则
B．税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
C．税法的时间效力即是指税法何时开始生效的问题
D．税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
35、某企业为增值税一般纳税人，2012年2月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食20吨，每吨收购价6000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒2吨。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）万元。
A．1．66
B．4．2
C．3．94
D．3．99
36、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。
A．将委托加工收回的货物用于职工食堂
B．将外购的小汽车用于换取原材料
C．商场将购买的商品发给职工
D．饭店购进啤酒用于餐饮服务
37、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（ ）。
A．《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B．《税收征收管理法实施细则》
C．《税务部门规章制定实施办法》
D．《中华人民共和国税收征收管理法》
38、下列关于教育费附加的说法，正确的是（ ）。
A．某公司被税务机关查补增值税30万元，征收滞纳金1万元，罚款0．5万元，该公司以31．5万元为计税依据缴纳教育费附加
B．某下岗失业人员开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2011年10月8日起缴纳教育费附加
C．某公司进口机器设备缴纳增值税60万元，应同时按3%缴纳教育费附加
D．某公司出口电视机已退增值税80万元，但已缴纳的教育费附加不予退还
39、关于税收法律关系的概念和特点，下列表述不正确的是（ ）。
A．对税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”
B．具有财产所有权单向转移的性质
C．权利义务关系具有对等性
D．作为纳税主体的一方只能是国家
40、某汽车制造厂2012年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车市场销售价格为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。
A．45000
B．54000
C．252000
D．306000 本文导航
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41、下列具有最高法律效力的有（ ）。
A．《中华人民共和国个人所得税法实施细则》
B．《中华人民共和国增值税暂行条例》
C．《税务部门规章制定实施办法》
D．《中华人民共和国个人所得税法》
E．《中华人民共和国车船税法》
42、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。
A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C．卷烟批发企业对外批发卷烟
D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
43、下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）。
A．在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B．将外购的货物抵付员工工资
C．将自产货物作为股利分配给股东
D．将外购的货物用于集体福利
E．将委托加工收回的货物用于个人消费
44、下列货物中，适用13%低税率的有（ ）。
A．农用拖拉机
B．农用汽车
C．人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D．森林砍伐机械
E．食用盐
45、纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》需要提供以下（ ）资料的原件和复印件。
A．车主身份证明
B．车辆价格证明
C．车辆合格证明
D．税务机关要求提供的其他资料
E．机动车行驶证
46、下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。
A．销售应税车辆的行为
B．购买使用应税车辆的行为
C．自产自用应税车辆的行为
D．获奖使用应税车辆的行为
E．进口使用应税车辆的行为
47、下列货物适用增值税税率13%的有（ ）。
A．花椒油
B．农用汽车
C．人工种植和天然生长的各种植物的初级产品
D．肉桂油
E．二甲醚
48、下列有关车辆购置税的表述中不正确的有（ ）。
A．征收环节单一，和消费税征税环节相同，在消费(使用)环节征税
B．附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者
C．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
D．应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域
E．车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车
49、关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ ）。
A．金银首饰出口不退、进口不征消费税
B．用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C．镀金首饰在零售环节征收消费税
D．纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E．金银首饰经营单位兼营生产、加工、批发、零售业务的，应分别核算销售额，未分别核算销售或者划分不清的，一律视同零售征收消费税
50、根据现行增值税规定，下列表述正确的有（ ）。
A．销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额5000—20000元
B．增值税起征点只针对个人
C．按每日(次)计征的，销售额为200—300元
D．税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证
E．三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退 本文导航
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A．属于非立法行为的行为规范
B．适用主体的非特定性
C．以特定的人或事为规范对象
D．具有向后发生效力
E．不具有可诉性
52、下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有（ ）。
A．自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B．对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税
C．纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额
D．采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
E．纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出
53、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A．扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B．纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C．纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D．纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天
E．纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
54、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（ ）。
A．从国外进口实木地板
B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C．烟酒经销商店销售外购的已税白酒
D．卷烟批发企业对外销售卷烟
E．企业生产销售卡丁车
55、下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法，正确的有（ ）。
A．用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款
B．境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒，销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税
C．商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税
D．以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进臼环节已纳消费税
E．境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒，不实行《葡萄酒购货证明单》管理
56、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有（ ）。
A．残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税
B．自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C．白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
D．进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
E．卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
57、关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
A．销售应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
B．采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C．固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税
D．固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E．扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
58、下列关于城建税的纳税地点的表述，正确的有（ ）。
A．代扣、代缴“三税”的企业单位，同时代扣、代缴城市维护建设税
B．流动经营等无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳
C．各银行缴纳的城建税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳
D．中国石油天然气总公司管道局管道运输业务，城建税在核算盈亏的机构所在地缴纳
E．航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳
59、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A．运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C．转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D．留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格
E．租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经同意按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
60、按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A．用于分配给股东的应税消费税
B．用于换取生产资料的应税消费品
C．用于馈赠的应税消费品
D．用于抵偿债务的应税消费品
E．用于投资入股的应税消费品 本文导航
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A．卷烟的批发环节
B．小汽车的生产和零售环节
C．金银首饰的零售环节
D．化妆品的生产销售环节
E．进口金银首饰
62、关于金银首饰消费税政策，下列表述中正确的有（ ）。
A．委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人
B．金银首饰的修理、清洗业务也需要交纳消费税
C．镀金首饰在生产环节缴纳消费税
D．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，仅就金银首饰的销售额计征消费税
E．金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税
63、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
A．边境贸易进口物资
B．境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C．出口加工区进出口货物
D．无商业价值的广告品和货样
E．海关放行前损失的货物
64、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（ ）。
A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天
B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C．采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天
D．委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天
E．纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
65、下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（ ）。
A．对增值税实行先征后退的，同时退还附征的城市维护建设税
B．对增值税实行先征后退的，一律不予退还附征的城市维护建设税
C．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税
D．海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税
E．对于应代扣代缴城建税，而没有代扣代缴的，应由纳税人回其所在地申报纳税
66、关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有（ ）。
A．对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税
B．自2011年12月1日起，注册在福建省平潭综合实验区的保险企业向注册在平潭的企业提供国际航运保险服务取得的收入
C．残疾人员个人提供的劳务收入减半征税
D．对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
E．对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%的税率征收营业税
67、税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（ ）。
A．具有法律强制力
B．具有主动性
C．具有裁量性
D．具有效力滞后性
E．是无责行政行为
68、关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（ ）。
A．具有财产所有权单向转移的性质
B．主体的一方只能是国家
C．权利义务关系具有不对等性
D．税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
E．调整平等主体问的财产关系
69、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。-
A．移动公司销售移动电话并为客户提供电信增值服务
B．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务取得的收入
C．饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D．批发企业销售货物并实行送货上门
E．销售辅导书籍，同时对购书的客户提供辅导书籍的后续服务
70、某酒厂2012年4月用10吨某品牌粮食白酒投资某专卖店，合同规定，该粮食白酒按平均售价计价，酒厂开具了税款为7．48万元的增值税专用发票，为生产该批白酒耗用一批原材料，购入原材料时取得的增值税专用发票上注明税款共计6．8万元。该品牌白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务正确的有（ ）。
A．酒厂应按该品牌酒的平均售价计算消费税
B．本期应缴纳消费税为11万元
C．本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤
D．本期应该缴纳增值税为0．68万元
E．用粮食白酒投资属于视同销售 本文导航
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（一）根据上述资料，回答71~74问题：
某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2012年7、8月发生下列业务：
7月份：
(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油2400吨，不含税销售额1320000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付80%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款800000元。
(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油2000吨，不含税销售额1200000元，当月收取20%定金，不含税金额为240000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
(3)销售天然气2000千立方米，不含税销售额6000000元。
(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税480000元，支付运费24000元、装卸费1800元、建设基金16000元，并取得运输部门开具的运费发票。本月领用其中的15%用于基建工程项目。8月份：
(1)8月5日向甲企业发出原油2000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为960000元；8月份销售原油1500吨，取得不含税销售额840000元。
(2)8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。月初购入税控收款机通用设备，取得普通发票上注明的价款为3400元。
(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款60500元，并取得增值税专用发票。
(4)将自产的原油850吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为510000元。(购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣；当地原油、天然气适用的资源税税率均为5%)
71、2012年7月该油田应纳资源税为（ ）元。
A．365700
B．352800
C．403200
D．456300
72、2012年7月该油田应纳增值税为（ ）元。
A．549140
B．624540
C．667480
D．5437．40
73、2012年8月该油田应纳资源税为（ ）元。
A．167890
B．199855
C．143725
D．201235
74、2012年8月该油田应纳增值税为（ ）元。
A．406580
B．356790
C．366750
D．386480
（二）根据材料，回答75~78题：
张某于2012年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。2012年取得如下收入：
(1)餐饮营业收入800000元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入50000元)；
(2)出租酒楼内的柜台取得租金收入50000元，其中包括水费、电费4000元；
(3)受托代销某品牌饮料，取得销售收入60000元，合同规定，按销售收入的10%收取手续费；
(4)张某将一处住房蹦租给个人居住，承租期间发生维修费2000元，由承租人承担，从租金中抵减，张某实际收取租金18000元；
(5)12月，将2009年5月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入650000元，该住房购买时价款为480000元，购买时发生相关费用22000元；
(6)12月张某转让持有的股票取得收入120000元，该部分股票购入时支付价款90000元，转让时发生相关费用2000元；
(7)2012年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
根据上述资料，回答下列问题：
75、计算业务(4)应纳营业税为（ ）元。
A．300
B．600
C．1000
D．900
76、计算业务(5)应纳营业税（ ）元。
A．8500
B．35200
C．32500
D．19500
77、计算上述业务中，应纳营业税合计为（ ）元。
A．51300
B．51600
C．75300
D．75600
78、张某应纳车辆购置税（ ）元。
A．18205．13
B．9102．56
C．17094．02
D．10650 本文导航
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（一）位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2012年9月份发生以下业务：
(1)月初进口批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭汪。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。
(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定。待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。
(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，但企业应对方要求于货物发出当天开具了增值税专用发票。
(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。
(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用于生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证下注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1．5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。
(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。
(7)本月采用销售折扣方式向A商场销售普通工艺筷子10000套，开具普通发票注明销售额为117000元，合同约定付款日期为4月10日、如果10天之内付款，给予5%折扣；20天内付款，给予2%的折扣；20天以后付款，全额收取价款，购货方在4月18日支付货款。
(8)外购低值易耗品、电力，各支付不含税价款6万元，均取得增值税专用发票；另外从自来水公司购进自来水，取得的专用发票上注明税款0．36万元。
(9)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。
(说明：①假设红木的进口关税税率为35%；②木制一次性筷子的消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)
根据上述资料，回答79~84问题：
79、进口环节应纳的税金（ ）万元。
A．12．09
B．12．19
C．12．59
D．13．09
80、委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额（ ）万元。
A．0
B．7．5
C．5．52
D．5．1
81、向代理商赊销红木工艺筷子应纳销项税额（ ）万元。
A．0
B．6．8
C．7．8
D．7．18
82、展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额（ ）万元。
A．0
B．3．4
C．1．7
D．17
83、加工企业应代收代缴的消费税（ ）万元。
A．0
B．1．25
C．1．32
D．1．35
84、以下说法正确的有（ ）。
A．当期应纳增值税10．94万元
B．当期应向税务机关缴纳的消费税为0．68万元
C．当期应纳增值税8．29万元
D．处置同定资产应纳增值税3．05万元
E．处置固定资产应纳增值税0．40万元
（二）位于县城的某高尔夫球生产企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具生产，2012年3月发生业务如下：
(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款180万元，支付运输费2万元，装卸费0．8万元，取得符合规定的运费结算单据；运输途中因暴雨发生损失10%，后仓库保管过程中再次发生损失5%，经查是管理人员未按规定保管造成的。
(2)本月销售自产高尔夫球包2500个，不含税价格1900元/个，并收取装卸费3万元；月初委托异地的A公司代销高尔夫球包，向A公司移送高尔夫球包5000个。月底收到A公司开具的代销清单，注明销售高尔夫球包共800个，不含税销售收入160万元，高尔夫球生产企业按照不含税销售收入的3%支付了代销手续费。
(3)本月销售自产高尔夫球35000枚，每枚不含税售价38元，由于购货方购买数量多，高尔夫球生产企业给予5%的折扣，并将折扣额与销售额开在同一张增值税专用发票上。
(4)用自产高尔夫球500枚抵偿上月所欠货款；另向某高尔夫运动场赠送高尔夫球100枚。
(5)接受B公司委托加工高尔夫球一批，所耗价值10万元的原材料和辅料均由该高尔夫球生产企业提供，共生产出高尔夫球4500枚发往B公司，最终高尔夫生产企业向B公司收取原材料及辅助材料价款10万元和不含税加工费6万元。
(6)当月外购空调10台，均用于生产、办公部门，取得的增值税专用发票上注明价款25万元；外购一批小型家电，取得的增值税专用发票上注明价款为8万元，将其中的60%用于奖励企业优秀员工，其余部分用于捐赠当地养老院。
(7)将外购高尔夫球杆握把，用于连续生产高档高尔夫球杆，全部销售给某高尔夫球商业俱乐部价税合计280．8万元，合同约定分两期收款，本月对方支付价款的80%。
(8)将自产高尔夫球和玩具组装成套礼品套装销售，取得含税收入140．4万元，其中高尔夫球成本90万元，玩具成本10万元。
(9)月末进口高尔夫球一批，支付货价18万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，取得海关开具的完税凭证，关税税率40%；将进口高尔夫球从海关监管区运至本企业仓库发生运输费、装卸费共计1．5万元。
(10)本期支付电费，取得增值税专用发票，注明价款18万元；支付自来水公司水费，取得增值税专用发票，注明税款0．72万元。(期初库存外购已税高尔夫球杆握把的买价127万元；本期购入外购已税高尔夫球杆握把取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价118万元，专用发票已经税务机关认证；期末库存外购已税高尔夫球杆握把买价6万元；高尔夫球及球具的消费税税率为10%，高尔夫球及球具的成本利润率为10%，高尔夫球本月不含税均价38元/枚，不含税最高售价40元/枚)
根据上述资料，回答下列85~90题：
85、业务(3)销售高尔夫球的增值税销项税和应纳消费税合计为（ ）万元。
A．35．92
B．34．12
C．37．8
D．36．98
86、当期该高尔夫球生产企业销售环节销项税为（ ）万元。
A．116．81
B．95．33
C．117．35
D．186．75
87、当期该高尔夫球生产企业应向税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。
A．85．65
B．110．36
C．109．29
D．97．29
88、当期该高尔夫球生产企业应向税务机关缴纳的增值税为（ ）万元。
A．78．67
B．123．63
C．111．36
D．111．23
89、当期该高尔夫球生产企业应缴纳的城建税及教育费附加为（ ）万元。
A．16．74
B．11．92
C．11．82
D．19．62
90、关于本题业务处理，下列表述正确的有（ ）。
A．月初移送A公司代销的高尔夫球包应该按照移送数量5000征收增值税和消费税
B．自产高尔夫球用于抵偿债务，以均价计算增值税和消费税
C．以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一环节已纳消费税
D．高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售，一律按高尔夫球及球具适用税率，征收消费税
E．纳税人采取折扣销售方式销售货物的，折扣额一律不得从销售额中扣除征税